知(zhi)識(shi)帖！創業投資(zi)企(qi)業和(he)天使投資(zi)個人有(you)關稅收政策了解(jie)一下
黨中央、國務院高度重視小微企業和個體工商戶發展。7月24日，中共中央政治局會議強調延續、優化、完善并落實好減稅降費政策。7月31日，國務院常務會議對今明兩年到期的階段性政策作出后續安排。近日，財政部、稅務總局發布了支持小微企業和個體工商戶發展的稅費優惠政策文件。我們按照享受主體、優惠內容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的體例進行梳理，編寫形成了，供納稅人繳費人和各地財稅人員參考使用。
今天帶你了解：創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策↓
公司制(zhi)創業(ye)投資(zi)企業(ye)、有限合伙制(zhi)創業(ye)投資(zi)企業(ye)合伙人(ren)(ren)和天使(shi)投資(zi)個人(ren)(ren)
（一）公(gong)司制(zhi)(zhi)創業(ye)(ye)投(tou)資企業(ye)(ye)采取(qu)股(gu)權(quan)投(tou)資方式直接投(tou)資于(yu)種(zhong)子期、初創期科技型企業(ye)(ye)（以(yi)下(xia)簡(jian)稱初創科技型企業(ye)(ye)）滿2年(nian)（24個月，下(xia)同(tong)）的(de)，可以(yi)按(an)照投(tou)資額(e)(e)的(de)70%在股(gu)權(quan)持有滿2年(nian)的(de)當年(nian)抵扣(kou)該公(gong)司制(zhi)(zhi)創業(ye)(ye)投(tou)資企業(ye)(ye)的(de)應納稅(shui)所得(de)額(e)(e)；當年(nian)不足抵扣(kou)的(de)，可以(yi)在以(yi)后(hou)納稅(shui)年(nian)度結轉抵扣(kou)。
（二）有限合(he)伙制創(chuang)業(ye)投(tou)資(zi)企業(ye)（以(yi)下簡稱合(he)伙創(chuang)投(tou)企業(ye)）采取股權投(tou)資(zi)方式直(zhi)接投(tou)資(zi)于(yu)初(chu)創(chuang)科技型企業(ye)滿2年的，該合(he)伙創(chuang)投(tou)企業(ye)的合(he)伙人(ren)分別(bie)按以(yi)下方式處理(li)：
1.法(fa)人合(he)伙(huo)人可以按(an)照對初創科技型企(qi)業投資額的(de)70%抵(di)(di)扣法(fa)人合(he)伙(huo)人從合(he)伙(huo)創投企(qi)業分得的(de)所得；當(dang)年不(bu)足抵(di)(di)扣的(de)，可以在以后納(na)稅(shui)年度結轉抵(di)(di)扣。
2.個(ge)人(ren)合伙(huo)(huo)人(ren)可以(yi)(yi)按照(zhao)對初創(chuang)科技型企業投資額的70%抵扣(kou)個(ge)人(ren)合伙(huo)(huo)人(ren)從合伙(huo)(huo)創(chuang)投企業分得(de)的經(jing)營所(suo)得(de)；當(dang)年不足抵扣(kou)的，可以(yi)(yi)在以(yi)(yi)后納(na)稅年度(du)結轉抵扣(kou)。
（三）天使(shi)投資個人(ren)采取(qu)股權投資方式直接投資于(yu)初(chu)創科(ke)(ke)技型(xing)企(qi)業(ye)滿2年的(de)(de)，可以(yi)按照投資額(e)(e)的(de)(de)70%抵(di)扣(kou)(kou)轉(zhuan)讓該(gai)初(chu)創科(ke)(ke)技型(xing)企(qi)業(ye)股權取(qu)得(de)的(de)(de)應(ying)納稅所得(de)額(e)(e)；當期不足抵(di)扣(kou)(kou)的(de)(de)，可以(yi)在以(yi)后(hou)取(qu)得(de)轉(zhuan)讓該(gai)初(chu)創科(ke)(ke)技型(xing)企(qi)業(ye)股權的(de)(de)應(ying)納稅所得(de)額(e)(e)時結轉(zhuan)抵(di)扣(kou)(kou)。
天(tian)使(shi)投資(zi)(zi)(zi)個人投資(zi)(zi)(zi)多個初(chu)創(chuang)科技型企業(ye)的(de)(de)，對其中辦理注(zhu)銷(xiao)清算(suan)的(de)(de)初(chu)創(chuang)科技型企業(ye)，天(tian)使(shi)投資(zi)(zi)(zi)個人對其投資(zi)(zi)(zi)額的(de)(de)70%尚未抵扣完的(de)(de)，可(ke)自注(zhu)銷(xiao)清算(suan)之(zhi)日起36個月內(nei)抵扣天(tian)使(shi)投資(zi)(zi)(zi)個人轉(zhuan)讓(rang)其他(ta)初(chu)創(chuang)科技型企業(ye)股權取得的(de)(de)應納(na)稅(shui)所得額。
（一(yi)）初(chu)創科技(ji)型企業，應同時(shi)符合以下(xia)條(tiao)件：
1.在中(zhong)國(guo)境內（不包括港(gang)、澳、臺地區）注冊成立、實(shi)行查賬征收的居民(min)企業；
2.接(jie)受投(tou)資時，從業(ye)人數不(bu)超過(guo)300人，其中具有大學(xue)(xue)本科以上學(xue)(xue)歷的(de)從業(ye)人數不(bu)低于(yu)30%；資產總額和年銷售收入(ru)均不(bu)超過(guo)5000萬元；
3.接(jie)受(shou)投資(zi)時設立時間不(bu)超(chao)過(guo)5年（60個月）；
4.接(jie)受投資時以及接(jie)受投資后2年內未(wei)在境內外證(zheng)券(quan)交易所上市(shi)；
5.接受投資(zi)當年及(ji)下(xia)一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出(chu)的比例不低于(yu)20%。
（二）創業投(tou)資企業，應同時符合以(yi)下條件：
1.在中國境內（不含(han)港、澳、臺地區）注冊(ce)成立(li)、實(shi)行查賬征收的居民企業(ye)或合伙(huo)創(chuang)(chuang)投企業(ye)，且不屬(shu)于(yu)被投資(zi)初創(chuang)(chuang)科技型企業(ye)的發起人(ren)；
2.符合(he)《創(chuang)業投資(zi)(zi)企(qi)業管(guan)理暫行辦法(fa)》（發展改革委等10部門令第39號(hao)）規定(ding)或者《私募投資(zi)(zi)基金監督(du)管(guan)理暫行辦法(fa)》（證監會(hui)令第105號(hao)）關于創(chuang)業投資(zi)(zi)基金的特別規定(ding)，按照上述規定(ding)完成(cheng)備案且規范(fan)運作；
3.投(tou)(tou)資(zi)(zi)后2年(nian)內，創(chuang)業(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)及其關聯方(fang)持(chi)有(you)被投(tou)(tou)資(zi)(zi)初(chu)創(chuang)科技(ji)型企(qi)(qi)業(ye)的股權比例合計應低于50%。
（三(san)）天使投資個人，應(ying)同時符合以下條件：
1.不屬(shu)(shu)于被(bei)投(tou)資初(chu)(chu)創(chuang)科(ke)技型(xing)企業(ye)的發起人(ren)、雇員或其親屬(shu)(shu)（包(bao)括配偶、父(fu)母(mu)、子(zi)女(nv)、祖父(fu)母(mu)、外祖父(fu)母(mu)、孫子(zi)女(nv)、外孫子(zi)女(nv)、兄弟姐妹(mei)，下同），且與(yu)被(bei)投(tou)資初(chu)(chu)創(chuang)科(ke)技型(xing)企業(ye)不存在勞務派遣等關(guan)系；
2.投資后2年內，本人及其親屬持(chi)有被(bei)投資初創科技型企業(ye)股權(quan)比例合(he)計應低(di)于(yu)50%。
（四）享受上述稅收政策的(de)投(tou)資，僅限于通過向被投(tou)資初創(chuang)科技型企業直接支(zhi)付現金方式取得的(de)股(gu)權(quan)投(tou)資，不包(bao)括受讓其他股(gu)東的(de)存量股(gu)權(quan)。
2019年(nian)(nian)1月(yue)1日至2027年(nian)(nian)12月(yue)31日，在此期間已投(tou)資(zi)滿2年(nian)(nian)及新發生的(de)投(tou)資(zi)，可按《財政(zheng)部 稅務總局關于創業(ye)(ye)(ye)投(tou)資(zi)企業(ye)(ye)(ye)和天使投(tou)資(zi)個人有關稅收政(zheng)策的(de)通知》（財稅〔2018〕55號）文件和《財政(zheng)部 稅務總局關于延續執行創業(ye)(ye)(ye)投(tou)資(zi)企業(ye)(ye)(ye)和天使投(tou)資(zi)個人投(tou)資(zi)初創科技型企業(ye)(ye)(ye)有關政(zheng)策條(tiao)件的(de)公告》（2023年(nian)(nian)第17號）適用有關稅收政(zheng)策。
上述政策(ce)免于申請即(ji)可(ke)享受。
5.《》（2023年第17號）
