提問！
我(wo)(wo)們(men)(men)公(gong)(gong)(gong)司(si)與境外(wai)公(gong)(gong)(gong)司(si)之(zhi)間(jian)有(you)不少業(ye)務，但我(wo)(wo)總是會模糊這些業(ye)務到底屬不屬于境內銷售，比(bi)如我(wo)(wo)們(men)(men)為(wei)境外(wai)公(gong)(gong)(gong)司(si)提(ti)(ti)供的設計服(fu)(fu)務，還有(you)境外(wai)公(gong)(gong)(gong)司(si)為(wei)我(wo)(wo)們(men)(men)提(ti)(ti)供的咨(zi)詢(xun)服(fu)(fu)務，你給我(wo)(wo)們(men)(men)講講吧！
回答！
您(nin)公(gong)司為(wei)境(jing)(jing)外(wai)公(gong)司提供的(de)設(she)計服(fu)務(wu)由于銷(xiao)售方在(zai)(zai)境(jing)(jing)內(nei)，是屬于境(jing)(jing)內(nei)銷(xiao)售的(de)。而境(jing)(jing)外(wai)公(gong)司為(wei)您(nin)公(gong)司提供的(de)咨詢服(fu)務(wu)，若(ruo)未完(wan)全在(zai)(zai)境(jing)(jing)外(wai)，則屬于境(jing)(jing)內(nei)銷(xiao)售；若(ruo)完(wan)全在(zai)(zai)境(jing)(jing)外(wai)，則不(bu)屬于境(jing)(jing)內(nei)銷(xiao)售。
接下來，我們來詳(xiang)細了解一下境內銷(xiao)售的界定標準以及“完全在境外”的具體情形吧！
01
境內銷售的界定標準
根據不同的增值稅應稅行為(wei)，境內銷(xiao)售(shou)的界(jie)定標準(zhun)各不相同。我們通過這個表格來梳理一下！
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應稅行為 |
界定標準 |
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銷售貨物 |
銷售貨(huo)物的起運地(di)或(huo)者所在地(di)在境內 |
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提供加工(gong)、修(xiu)理修(xiu)配勞務 |
提供的應稅勞(lao)務發生地在境內 |
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銷售服務、無形資產或(huo)者不動產 |
服務（租賃(lin)不動產(chan)除外）或(huo)者無(wu)形資產(chan)（自然資源(yuan)使(shi)用權除外）的銷售方或(huo)者購買方在境內 |
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所銷售或者租(zu)賃(lin)的不動產在(zai)境內 |
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所銷售自(zi)然資(zi)源使用(yong)權(quan)的自(zi)然資(zi)源在境內 |
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財政(zheng)部和國家(jia)稅務總局規定的其他情形 |
02
不屬于在境內銷售服務或
無形資產的情形
針對境外單(dan)位或(huo)(huo)者個(ge)人，我們也梳(shu)理了不屬于在境內銷售(shou)服務或(huo)(huo)者無(wu)形(xing)資產的情形(xing)。
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提供方 |
接收方 |
具體范圍 |
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境外單位(wei)或者個人 |
境(jing)內單位或者(zhe)個人 |
銷(xiao)售完全在境外發生的(de)服務 |
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銷(xiao)售(shou)完(wan)全在(zai)境外使用的無形資產 |
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出租完全在(zai)境外使用的(de)有形動產 |
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提供的工(gong)程(cheng)施工(gong)地點(dian)在境外(wai)的建筑服務(wu)、工(gong)程(cheng)監理服務(wu) |
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在境外(wai)的工程勘察(cha)勘探服務(wu) |
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提(ti)供(gong)的會(hui)議(yi)(yi)展(zhan)覽(lan)地點在境外的會(hui)議(yi)(yi)展(zhan)覽(lan)服務 |
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為出境的函件、包裹在(zai)境外提(ti)供的郵(you)政服(fu)務、收派服(fu)務 |
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03
舉個例子
那(nei)么，我們要如何分(fen)辨(bian)服務或無形資(zi)產是否屬于“完全(quan)在境外(wai)發生(sheng)/使用(yong)”呢？通過這幾個例子(zi)了(le)解一下。
完全在境內：境外A公司到境內向境內B公司提供工程勘察勘探服務，為境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售的完全在中國境內發生的服務，屬于在境內銷售服務；境外A公司向境內B公司轉讓A公司在境內的連鎖經營權，為境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境內使用的無形資產，屬于在境內銷售無形資產。
未完全在境外：境外A公司與境內B公司簽訂咨詢合同并向B公司提供咨詢服務，就B公司開拓境內、境外市場進行市場調研并提出合理化管理建議，該服務同時在境內和境外發生，為境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售的未完全在境外發生的服務，屬于在境內銷售服務；境外A公司向境內B公司轉讓一項專利技術，該技術同時用于B公司境內和境外的生產線，為境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售未完全在境外使用的無形資產，屬于在境內銷售無形資產。
完全在境外：境內個人在出境旅游時的餐飲、住宿服務，為境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在中國境外發生的服務，不屬于在境內銷售服務；境外汽車租賃公司向赴境外旅游的中國居民出租小汽車供其在境外自駕游，為境外單位或者個人向境內單位或者個人出租的完全在中國境外使用的有形動產，不屬于在境內銷售服務；境外A公司向境內B公司轉讓一項專利技術，該技術僅用于B公司境外的生產線，為境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產，不屬于在境內銷售無形資產。
政策來源：
1.財政部 國(guo)家(jia)稅務總局關于(yu)全面推開營(ying)業稅改(gai)征增(zeng)值稅試點(dian)的通(tong)知（財稅〔2016〕36號）
2.國(guo)家稅務(wu)總局關于(yu)營改增試點若干(gan)征管問題(ti)的(de)公告（國(guo)家稅務(wu)總局公告2016年第53號）
3.《全面(mian)推(tui)(tui)開營改(gai)增業(ye)務(wu)操作(zuo)指引(yin)》（國家稅務(wu)總局全面(mian)推(tui)(tui)開營改(gai)增督促落實領(ling)導小組(zu)辦公室(shi)編著(zhu)）
