支持小微企業和個體工商戶發展稅費優惠政策即問即答（2023年版）
來源：國家稅務總局(ju) 發布時(shi)間：2023年10月08日
前 言
2023年(nian)8月(yue)以來，圍(wei)繞支持小(xiao)微企(qi)業(ye)和(he)(he)個(ge)體(ti)工(gong)商(shang)戶發展，黨中央、國務(wu)(wu)院延續(xu)優化完善了(le)(le)一系列(lie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)優惠政策(ce)(ce)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局聚焦納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)繳(jiao)費(fei)(fei)人(ren)和(he)(he)基層稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)人(ren)員(yuan)反映的熱點問(wen)題編寫了(le)(le)43個(ge)答問(wen)口徑(jing)，涵蓋增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)適(shi)用(yong)3%征(zheng)收(shou)率減(jian)按1%征(zheng)收(shou)率征(zheng)收(shou)增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)月(yue)銷售(shou)額10萬元以下免(mian)征(zheng)增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，支持小(xiao)微企(qi)業(ye)融資優惠政策(ce)(ce)，增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)、小(xiao)型(xing)微利企(qi)業(ye)和(he)(he)個(ge)體(ti)工(gong)商(shang)戶減(jian)半征(zheng)收(shou)“六稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)兩費(fei)(fei)”，小(xiao)微企(qi)業(ye)和(he)(he)個(ge)體(ti)工(gong)商(shang)戶所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)優惠等內容，形(xing)成了(le)(le)《支持小(xiao)微企(qi)業(ye)和(he)(he)個(ge)體(ti)工(gong)商(shang)戶發展稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)優惠政策(ce)(ce)即(ji)問(wen)即(ji)答》（2023年(nian)版），現匯(hui)編成冊，供(gong)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)繳(jiao)費(fei)(fei)人(ren)和(he)(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)干部(bu)參考使用(yong)。
一、增值稅小規(gui)模納稅人適(shi)用3%征(zheng)(zheng)收(shou)率減按(an)1%征(zheng)(zheng)收(shou)率征(zheng)(zheng)收(shou)增值稅政(zheng)策(ce)（5問）
【問題1】我公司是(shi)按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年9月份預計銷(xiao)售(shou)貨物取得收入20萬元，請問能夠享(xiang)受什(shen)么減(jian)免稅政策，又該(gai)如(ru)何開(kai)具增值稅發(fa)票呢？
答：《財政部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關于增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)減免增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)政策的(de)公(gong)告》（2023年第19號）第二條規(gui)定，增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)適用(yong)3%征(zheng)收率的(de)應稅(shui)(shui)(shui)銷售收入，減按1%征(zheng)收率征(zheng)收增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。
《國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小(xiao)規模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)減(jian)免增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)等政策有關征(zheng)(zheng)管事項的公(gong)告》（2023年(nian)第(di)1號）第(di)五條規定(ding)，小(xiao)規模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)取得(de)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)銷售收(shou)入(ru)，適用減(jian)按1%征(zheng)(zheng)收(shou)率征(zheng)(zheng)收(shou)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)政策的，應(ying)按照1%征(zheng)(zheng)收(shou)率開具(ju)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)發票(piao)。
因此(ci)，您9月(yue)份銷售貨物取得的收入20萬(wan)元，可(ke)以適用減按(an)1%征收率征收增(zeng)值稅(shui)的政策，并按(an)照1%征收率開具增(zeng)值稅(shui)專用發(fa)票或增(zeng)值稅(shui)普通(tong)發(fa)票。
【問題2】我是個(ge)體工商戶，屬于(yu)按季申報的增值稅(shui)小規模納(na)稅(shui)人。2023年8月5日，自行開具了1張征(zheng)收率為3%的增值稅(shui)專(zhuan)用發票，提供給下游客戶用于(yu)抵(di)扣進(jin)項稅(shui)額，尚未(wei)申報納(na)稅(shui)。請(qing)問對于(yu)這筆銷售收入，如果我要享受減按1%征(zheng)收增值稅(shui)政策，是否必(bi)須追回已開具的征(zheng)收率為3%的專(zhuan)用發票？
答(da)：《財政(zheng)部 稅(shui)務總局關于增(zeng)(zeng)值稅(shui)小規(gui)模納稅(shui)人(ren)減免增(zeng)(zeng)值稅(shui)政(zheng)策的公告》（2023年第(di)19號(hao)）第(di)二(er)條規(gui)定，增(zeng)(zeng)值稅(shui)小規(gui)模納稅(shui)人(ren)適(shi)用3%征(zheng)(zheng)收率(lv)的應稅(shui)銷售收入，減按1%征(zheng)(zheng)收率(lv)征(zheng)(zheng)收增(zeng)(zeng)值稅(shui)。
您(nin)取得適用(yong)(yong)3%征(zheng)收(shou)(shou)(shou)率的應稅(shui)銷售收(shou)(shou)(shou)入，可(ke)以享(xiang)受(shou)減按(an)1%征(zheng)收(shou)(shou)(shou)率征(zheng)收(shou)(shou)(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)政(zheng)策。但增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票(piao)具(ju)有(you)抵扣功能，您(nin)已(yi)向購買方開(kai)具(ju)3%征(zheng)收(shou)(shou)(shou)率的增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票(piao)，應在增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票(piao)全部聯次追回(hui)予以作廢或者按(an)規定開(kai)具(ju)紅字專用(yong)(yong)發(fa)票(piao)后，方可(ke)就此筆業務(wu)適用(yong)(yong)減征(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)政(zheng)策。否則，需要就已(yi)開(kai)具(ju)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票(piao)的應稅(shui)銷售收(shou)(shou)(shou)入按(an)3%征(zheng)收(shou)(shou)(shou)率申報(bao)繳納增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)。
【問題3】我(wo)是A市一家小(xiao)型建筑公(gong)司，在B市和C市都有建筑項目，屬(shu)于按季(ji)申報的(de)增值稅(shui)小(xiao)規模納稅(shui)人。我(wo)公(gong)司2023年三季(ji)度預計銷(xiao)售額60萬(wan)元，其中在B市的(de)建筑項目銷(xiao)售額40萬(wan)元，在C市的(de)建筑項目銷(xiao)售額20萬(wan)元，我(wo)應如(ru)何繳納增值稅(shui)？
答：《財(cai)政部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)于增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人減(jian)免(mian)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政策的公告》（財(cai)政部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局公告2023年第(di)19號）第(di)一條(tiao)規定，對月銷(xiao)售額10萬元以下(xia)（含(han)本數）的增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人，免(mian)征(zheng)(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。第(di)二條(tiao)規定，增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人適用3%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)率的應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售收(shou)(shou)入，減(jian)按1%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)率征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)；適用3%預征(zheng)(zheng)率的預繳增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)項目，減(jian)按1%預征(zheng)(zheng)率預繳增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。
《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局關(guan)于增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)小(xiao)(xiao)規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)人(ren)減免增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)等政策有關(guan)征管事項的(de)(de)(de)公告》（2023年第1號）第一條(tiao)規(gui)定，增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)小(xiao)(xiao)規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)人(ren)發(fa)生增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)銷(xiao)售行為(wei)(wei)，合計(ji)月(yue)銷(xiao)售額未超過10萬元(yuan)(yuan)（以1個(ge)季(ji)度(du)為(wei)(wei)1個(ge)納稅(shui)(shui)期(qi)的(de)(de)(de)，季(ji)度(du)銷(xiao)售額未超過30萬元(yuan)(yuan)）的(de)(de)(de)，免征增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)。第九(jiu)條(tiao)規(gui)定，按照現(xian)(xian)行規(gui)定應當預(yu)繳(jiao)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)(de)(de)小(xiao)(xiao)規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)人(ren)，凡在(zai)預(yu)繳(jiao)地實(shi)現(xian)(xian)的(de)(de)(de)月(yue)銷(xiao)售額未超過10萬元(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)，當期(qi)無需預(yu)繳(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)。在(zai)預(yu)繳(jiao)地實(shi)現(xian)(xian)的(de)(de)(de)月(yue)銷(xiao)售額超過10萬元(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)，適用3%預(yu)征率(lv)的(de)(de)(de)預(yu)繳(jiao)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)項目，減按1%預(yu)征率(lv)預(yu)繳(jiao)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)。
你(ni)公(gong)司(si)2023年三季度銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)60萬(wan)元，超過了30萬(wan)元，因此(ci)不(bu)能享受小規模納(na)稅(shui)(shui)人免征增值(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)策，在(zai)機(ji)構所在(zai)地A市可享受減(jian)按(an)1%征收(shou)率征收(shou)增值(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)策。在(zai)建筑(zhu)服(fu)務預(yu)(yu)繳(jiao)地B市實現的銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)40萬(wan)元，減(jian)按(an)1%預(yu)(yu)征率預(yu)(yu)繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui);在(zai)建筑(zhu)服(fu)務預(yu)(yu)繳(jiao)地C市實現的銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)20萬(wan)元，無需預(yu)(yu)繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)。
【問(wen)題4】我是(shi)一(yi)家餐飲(yin)公司，為(wei)按月(yue)(yue)申報(bao)的(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅小(xiao)規模(mo)納稅人(ren)，2023年8月(yue)(yue)25日(ri)為(wei)客戶開具了2萬元的(de)3%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率增(zeng)值(zhi)(zhi)稅普通發(fa)票(piao)。8月(yue)(yue)實際(ji)月(yue)(yue)銷售額為(wei)15萬元，均為(wei)3%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率的(de)銷售收(shou)(shou)(shou)入，我公司客戶為(wei)個(ge)人(ren)，無法收(shou)(shou)(shou)回已開具發(fa)票(piao)，請(qing)問(wen)我公司還能夠享受(shou)3%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率銷售收(shou)(shou)(shou)入減按1%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅政(zheng)策嗎？
答：《財(cai)政部 稅務總(zong)局(ju)關(guan)于增(zeng)值(zhi)稅小(xiao)規模納稅人減免(mian)增(zeng)值(zhi)稅政策的(de)公(gong)告》（2023年第(di)(di)19號）第(di)(di)二條規定，增(zeng)值(zhi)稅小(xiao)規模納稅人適(shi)用3%征收率的(de)應稅銷(xiao)售(shou)收入，減按1%征收率征收增(zeng)值(zhi)稅。
您(nin)3%征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)的(de)銷(xiao)售(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)15萬(wan)元(yuan)，可以在申報(bao)納稅時(shi)直接進行減稅申報(bao)，享(xiang)受3%征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)銷(xiao)售(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)減按(an)(an)1%征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)增(zeng)值稅政(zheng)(zheng)策。為(wei)減輕您(nin)的(de)辦稅負擔，無(wu)需對已開具(ju)的(de)3%征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)的(de)增(zeng)值稅普(pu)通發票(piao)進行作(zuo)廢或換開。但(dan)需要注意的(de)是，按(an)(an)照《中華人民(min)共和國發票(piao)管理(li)辦法》等相(xiang)關(guan)(guan)規(gui)定，納稅人應(ying)如(ru)實開具(ju)發票(piao)。《國家稅務總局關(guan)(guan)于增(zeng)值稅小規(gui)模(mo)納稅人減免(mian)增(zeng)值稅等政(zheng)(zheng)策有(you)關(guan)(guan)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)管事項的(de)公告》（2023年第1號）第五條規(gui)定，小規(gui)模(mo)納稅人取得應(ying)稅銷(xiao)售(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)，適用(yong)減按(an)(an)1%征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)增(zeng)值稅政(zheng)(zheng)策的(de)，應(ying)按(an)(an)照1%征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)開具(ju)增(zeng)值稅發票(piao)。因(yin)此，今后您(nin)享(xiang)受3%征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)銷(xiao)售(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)減按(an)(an)1%征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)增(zeng)值稅政(zheng)(zheng)策時(shi)，如(ru)需開具(ju)增(zeng)值稅普(pu)通發票(piao)，應(ying)按(an)(an)照1%征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)開具(ju)。
【問題5】我公司(si)是(shi)零售(shou)摩托(tuo)車的(de)(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)小(xiao)規模(mo)納稅(shui)人，2023年(nian)8月銷售(shou)額20萬元，均為(wei)客(ke)戶(hu)開具了(le)3%征(zheng)收率的(de)(de)機(ji)動車銷售(shou)統一(yi)發票，請問我還能享受3%征(zheng)收率銷售(shou)收入減(jian)按1%征(zheng)收增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)政策嗎(ma)？我的(de)(de)個(ge)別客(ke)戶(hu)為(wei)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)一(yi)般納稅(shui)人，是(shi)否能夠抵扣(kou)進項稅(shui)額？
答：《財政(zheng)部 稅務總局(ju)關于增(zeng)值稅小(xiao)規(gui)模納稅人減免增(zeng)值稅政(zheng)策的公告》（2023年第(di)19號）第(di)二條規(gui)定(ding)，增(zeng)值稅小(xiao)規(gui)模納稅人適用3%征收(shou)率的應(ying)稅銷售收(shou)入，減按1%征收(shou)率征收(shou)增(zeng)值稅。
根據上述(shu)規定，您(nin)(nin)可(ke)以享受3%征收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)銷(xiao)(xiao)(xiao)售收(shou)(shou)(shou)入(ru)減按1%征收(shou)(shou)(shou)增(zeng)值稅(shui)政(zheng)策。但由于您(nin)(nin)開(kai)(kai)具的(de)(de)(de)(de)3%征收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)的(de)(de)(de)(de)機(ji)(ji)動(dong)車(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)售統(tong)一(yi)發票，具有(you)抵扣(kou)功能(neng)，您(nin)(nin)的(de)(de)(de)(de)客戶如為一(yi)般納稅(shui)人，可(ke)以憑您(nin)(nin)開(kai)(kai)具的(de)(de)(de)(de)3%征收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)的(de)(de)(de)(de)機(ji)(ji)動(dong)車(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)售統(tong)一(yi)發票，抵扣(kou)對應(ying)的(de)(de)(de)(de)進項稅(shui)額。因此(ci)，您(nin)(nin)需要(yao)(yao)追回已開(kai)(kai)具的(de)(de)(de)(de)3%征收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)的(de)(de)(de)(de)機(ji)(ji)動(dong)車(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)售統(tong)一(yi)發票，重新開(kai)(kai)具1%征收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)的(de)(de)(de)(de)機(ji)(ji)動(dong)車(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)售統(tong)一(yi)發票,方能(neng)享受減稅(shui)政(zheng)策。如無法追回，則需要(yao)(yao)按照3%征收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)計算繳納增(zeng)值稅(shui)。今后您(nin)(nin)要(yao)(yao)享受3%征收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)銷(xiao)(xiao)(xiao)售收(shou)(shou)(shou)入(ru)減按1%征收(shou)(shou)(shou)增(zeng)值稅(shui)政(zheng)策時，如需開(kai)(kai)具機(ji)(ji)動(dong)車(che)銷(xiao)(xiao)(xiao)售統(tong)一(yi)發票，注意應(ying)按照1%征收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)開(kai)(kai)具。
二(er)、增值(zhi)稅(shui)小規模(mo)納(na)稅(shui)人月銷(xiao)售額(e)10萬元以下(xia)免征增值(zhi)稅(shui)政策(ce)（8問）
【問(wen)題(ti)1】我(wo)是(shi)個體工商(shang)戶，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年三(san)季度預計銷售收入為(wei)25萬元。請(qing)問(wen)我(wo)是(shi)否可以根據客(ke)戶要(yao)求，就(jiu)部(bu)分業務(wu)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專(zhuan)用發票？
答：根據《國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關于增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)小規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)減免(mian)(mian)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)等政(zheng)策(ce)有關征管事項的(de)公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關規(gui)定，小規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)適(shi)用(yong)月銷(xiao)售額10萬元以下免(mian)(mian)征增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策(ce)，可(ke)就該筆(bi)銷(xiao)售收(shou)(shou)入(ru)選擇放棄(qi)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)并開具(ju)(ju)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專用(yong)發票(piao)；小規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)適(shi)用(yong)3%征收(shou)(shou)率銷(xiao)售收(shou)(shou)入(ru)減按1%征收(shou)(shou)率征收(shou)(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策(ce)的(de)，可(ke)就該筆(bi)銷(xiao)售收(shou)(shou)入(ru)選擇放棄(qi)減稅(shui)(shui)(shui)(shui)并開具(ju)(ju)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專用(yong)發票(piao)。
您可以根據實際(ji)經營需(xu)要，就部(bu)分業務放棄上(shang)述減(jian)免稅(shui)政策，按照1%或(huo)者3%征收率計算繳納(na)增值稅(shui)，并開具相(xiang)應征收率的增值稅(shui)專用(yong)發票。
【問(wen)題2】我(wo)公(gong)司是(shi)按季(ji)申報的增值稅小規模納稅人，2023年三季(ji)度(du)預(yu)計銷售收(shou)入低于30萬(wan)元(yuan)，請(qing)問(wen)應當如何填寫申報表(biao)?
答：《國家稅(shui)務(wu)總(zong)局關于增值(zhi)稅(shui)小(xiao)規(gui)模納(na)稅(shui)人(ren)減免(mian)增值(zhi)稅(shui)等(deng)政策有關征管事項(xiang)(xiang)的(de)公告》(2023年(nian)第1號)第七條規(gui)定，小(xiao)規(gui)模納(na)稅(shui)人(ren)發生(sheng)增值(zhi)稅(shui)應(ying)稅(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售行為，合計月銷(xiao)(xiao)(xiao)售額未超(chao)過10萬元的(de)，免(mian)征增值(zhi)稅(shui)的(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)售額等(deng)項(xiang)(xiang)目應(ying)當填寫在《增值(zhi)稅(shui)及附加(jia)稅(shui)費申(shen)報表（小(xiao)規(gui)模納(na)稅(shui)人(ren)適(shi)用(yong)）》“小(xiao)微(wei)企(qi)業免(mian)稅(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售額”或者(zhe)“未達起征點銷(xiao)(xiao)(xiao)售額”相關欄(lan)次。
你公司三(san)季(ji)度合(he)計銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)預(yu)計未超過30萬元，在(zai)辦(ban)理增值(zhi)(zhi)稅納稅申報(bao)時(shi)，應將免(mian)(mian)稅銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)填(tian)寫在(zai)《增值(zhi)(zhi)稅及(ji)附(fu)加稅費申報(bao)表(biao)(小規(gui)模納稅人適用)》第10欄“小微企業免(mian)(mian)稅銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)”(如(ru)為個(ge)體(ti)工(gong)商戶，應填(tian)寫在(zai)第11欄“未達起(qi)征點(dian)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)”)。如(ru)果沒有其他免(mian)(mian)稅項目(mu)，則無需(xu)填(tian)報(bao)《增值(zhi)(zhi)稅減免(mian)(mian)稅申報(bao)明細(xi)表(biao)》。
【問(wen)(wen)題3】我是經營摩托車銷(xiao)售的(de)小規模(mo)納稅人，月銷(xiao)售額(e)不到(dao)10萬元，請問(wen)(wen)還能開具免稅的(de)增值稅專用發票嗎？
答：《財政部(bu) 稅務總局(ju)關于(yu)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅小規(gui)模(mo)納稅人減免增(zeng)值(zhi)(zhi)稅政策的公告》（2023年(nian)第19號）第一條規(gui)定，對月銷(xiao)售額10萬元以下（含本數）的增(zeng)值(zhi)(zhi)稅小規(gui)模(mo)納稅人，免征增(zeng)值(zhi)(zhi)稅。
小規模納稅(shui)人銷(xiao)售機(ji)(ji)動車，可(ke)以按上(shang)述(shu)規定享受免(mian)稅(shui)政策，開具(ju)左(zuo)上(shang)角有“機(ji)(ji)動車”字(zi)樣的稅(shui)率欄為“免(mian)稅(shui)”的增值稅(shui)專用發票(piao)。
【問題4】我是按月(yue)申報的增值稅(shui)小規(gui)模納稅(shui)人，每(mei)月(yue)銷(xiao)售額(e)在10萬元左右，但為客戶開具發票時無法確(que)認當月(yue)總(zong)收入(ru)會否超過10萬元，請問我要享受小規(gui)模納稅(shui)人優惠政(zheng)策，應如(ru)何開具發票?
答：《財政(zheng)部 稅(shui)(shui)務總局關于增值稅(shui)(shui)小(xiao)規模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人減(jian)免增值稅(shui)(shui)政(zheng)策的(de)(de)公告》（2023年第19號）第一條規定(ding)，對月(yue)銷售額10萬元以下(xia)（含(han)本數）的(de)(de)增值稅(shui)(shui)小(xiao)規模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人，免征增值稅(shui)(shui)。增值稅(shui)(shui)小(xiao)規模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人適用3%征收率的(de)(de)應稅(shui)(shui)銷售收入，減(jian)按1%征收率征收增值稅(shui)(shui)。
您在無法確(que)定當月銷(xiao)售額(e)是(shi)否會超過10萬(wan)元(yuan)的(de)情況下，適用(yong)3%征(zheng)收(shou)(shou)率(lv)(lv)的(de)應稅(shui)(shui)銷(xiao)售收(shou)(shou)入，應先按照1%征(zheng)收(shou)(shou)率(lv)(lv)開具增值稅(shui)(shui)普通發票。申(shen)報(bao)納稅(shui)(shui)時，如月銷(xiao)售額(e)未超過10萬(wan)元(yuan)，可(ke)以在申(shen)報(bao)納稅(shui)(shui)時進行(xing)免稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)，如月銷(xiao)售額(e)超過10萬(wan)元(yuan)，可(ke)以在申(shen)報(bao)納稅(shui)(shui)時減按1%征(zheng)收(shou)(shou)率(lv)(lv)申(shen)報(bao)繳納增值稅(shui)(shui)。
【問(wen)題5】我是按月申報的增值(zhi)稅(shui)(shui)小(xiao)規模納稅(shui)(shui)人，2023年8月為客戶開具發(fa)票(piao)時按照習慣(guan)開具了(le)3%征收率的增值(zhi)稅(shui)(shui)普(pu)通發(fa)票(piao)，如實際月銷售(shou)額未超過(guo)10萬元，請問(wen)我能夠享受(shou)免稅(shui)(shui)優惠政策嗎?
答(da)：《財政部 稅(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)于增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)小規(gui)模納稅(shui)(shui)人減免增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)政策的(de)公(gong)告》（2023年第(di)(di)19號）第(di)(di)一條規(gui)定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)小規(gui)模納稅(shui)(shui)人，免征增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)。
您的月銷售(shou)額如未超過10萬元，可以在申(shen)報(bao)納稅時直接(jie)進行(xing)免(mian)稅申(shen)報(bao)，享受免(mian)征(zheng)增值稅政策(ce)。
【問題(ti)6】我公(gong)司是零售(shou)摩托車的增值稅(shui)小規模納稅(shui)人，每月銷售(shou)額在(zai)10萬元左右，月中為客戶(hu)開(kai)(kai)具發票時無法(fa)確認(ren)本(ben)月是否能夠(gou)享受(shou)月銷售(shou)額10萬元以下(xia)免(mian)稅(shui)政(zheng)策(ce)，請問我要享受(shou)小規模納稅(shui)人優惠政(zheng)策(ce)，應(ying)如何開(kai)(kai)具機動車銷售(shou)統一發票？
答：《財政(zheng)部 稅(shui)(shui)務總局關(guan)于增值(zhi)稅(shui)(shui)小規(gui)模納(na)(na)稅(shui)(shui)人減免增值(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)策的公告》（2023年第19號）規(gui)定(ding)，對月銷售(shou)額10萬元以(yi)下(xia)（含本數）的增值(zhi)稅(shui)(shui)小規(gui)模納(na)(na)稅(shui)(shui)人，免征增值(zhi)稅(shui)(shui)。增值(zhi)稅(shui)(shui)小規(gui)模納(na)(na)稅(shui)(shui)人適用3%征收(shou)率(lv)的應稅(shui)(shui)銷售(shou)收(shou)入，減按1%征收(shou)率(lv)征收(shou)增值(zhi)稅(shui)(shui)。
您在月(yue)中(zhong)開(kai)票(piao)時并不知曉銷(xiao)售(shou)額是(shi)否會超過10萬(wan)元(yuan)、能否享受(shou)免(mian)(mian)稅政策，應(ying)先按(an)照1%征(zheng)收率開(kai)具機動車銷(xiao)售(shou)統一發票(piao)。申(shen)(shen)報納(na)稅時，如(ru)月(yue)銷(xiao)售(shou)額未超過10萬(wan)元(yuan)，可以(yi)在申(shen)(shen)報納(na)稅時進行免(mian)(mian)稅申(shen)(shen)報，如(ru)月(yue)銷(xiao)售(shou)額超過10萬(wan)元(yuan)，可以(yi)在申(shen)(shen)報納(na)稅時減(jian)按(an)1%征(zheng)收率申(shen)(shen)報繳(jiao)納(na)增值稅。
【問(wen)題7】我公司是(shi)零售(shou)摩(mo)托(tuo)車(che)的增值稅小規模納稅人，2023年8月(yue)銷(xiao)售(shou)額9萬元(yuan)，為(wei)客戶開具發票時因無法確認(ren)本(ben)月(yue)銷(xiao)售(shou)額是(shi)否(fou)會超過10萬元(yuan)，開具了1%征收率的機動車(che)銷(xiao)售(shou)統一(yi)發票，請問(wen)我還能享受(shou)月(yue)銷(xiao)售(shou)額10萬元(yuan)以下(xia)免稅政策(ce)嗎？我的個別客戶為(wei)增值稅一(yi)般納稅人，是(shi)否(fou)能夠抵扣(kou)進項稅額？
答：《財政(zheng)部 稅(shui)務總局(ju)關于(yu)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)小規(gui)模納(na)稅(shui)人減(jian)免(mian)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)政(zheng)策的(de)(de)公告(gao)》（2023年第(di)19號）第(di)一條規(gui)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shu)）的(de)(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)小規(gui)模納(na)稅(shui)人，免(mian)征增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)。
您(nin)的(de)月銷(xiao)售額未超(chao)過10萬元，可以在申報納(na)稅(shui)(shui)(shui)時(shi)直接進行免(mian)稅(shui)(shui)(shui)申報，享受免(mian)征增值稅(shui)(shui)(shui)政策。您(nin)的(de)客戶如(ru)為一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，可以憑(ping)您(nin)開(kai)具的(de)1%征收率(lv)的(de)機動車(che)銷(xiao)售統一(yi)發(fa)票，抵扣對應的(de)進項稅(shui)(shui)(shui)額。
【問題8】我(wo)公司是(shi)零售摩托(tuo)車的(de)增值稅小規模納稅人(ren)，2023年8月(yue)銷(xiao)售額9萬元，均為(wei)(wei)客(ke)戶開具(ju)了3%征收率的(de)機(ji)動車銷(xiao)售統(tong)一(yi)發票，請(qing)問我(wo)還能享受免征增值稅政策嗎？我(wo)的(de)個別客(ke)戶為(wei)(wei)增值稅一(yi)般(ban)納稅人(ren)，是(shi)否能夠抵(di)扣(kou)進項稅額？
答：《財政部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)務總局關于增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人減免增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)政策的(de)公告》（2023年第19號(hao)）第一條規定，對月銷(xiao)售額10萬(wan)元以(yi)下（含(han)本數(shu)）的(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人，免征增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。
根據(ju)上述規(gui)定，您可(ke)以(yi)享受免征增值稅(shui)政(zheng)策(ce)。但由于您開具的(de)(de)(de)3%征收率(lv)的(de)(de)(de)機動(dong)車(che)銷售統(tong)一發(fa)票(piao)(piao)，具有抵扣(kou)功能(neng)，您的(de)(de)(de)客(ke)戶如為一般納稅(shui)人(ren)，可(ke)以(yi)憑您開具的(de)(de)(de)3%征收率(lv)的(de)(de)(de)機動(dong)車(che)銷售統(tong)一發(fa)票(piao)(piao)，抵扣(kou)對應的(de)(de)(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)額。因此(ci)，您需要(yao)追回已開具的(de)(de)(de)3%征收率(lv)的(de)(de)(de)機動(dong)車(che)銷售統(tong)一發(fa)票(piao)(piao)，重新(xin)開具免稅(shui)的(de)(de)(de)機動(dong)車(che)銷售統(tong)一發(fa)票(piao)(piao),方能(neng)享受免征政(zheng)策(ce)。如無法追回，則需要(yao)按照3%征收率(lv)計(ji)算繳(jiao)納增值稅(shui)。
今后開(kai)具發(fa)票時，您在(zai)無法確定當(dang)月(yue)(yue)銷售(shou)(shou)額(e)是否(fou)會超過(guo)10萬(wan)元的(de)情況下，可(ke)先(xian)按照1%征收(shou)率開(kai)具機動車銷售(shou)(shou)統一發(fa)票。申(shen)報(bao)納稅(shui)(shui)時，如(ru)月(yue)(yue)銷售(shou)(shou)額(e)未超過(guo)10萬(wan)元，可(ke)以在(zai)申(shen)報(bao)納稅(shui)(shui)時進行免稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)，如(ru)月(yue)(yue)銷售(shou)(shou)額(e)超過(guo)10萬(wan)元，可(ke)以在(zai)申(shen)報(bao)納稅(shui)(shui)時減(jian)按1%征收(shou)率申(shen)報(bao)繳納增(zeng)值稅(shui)(shui)。
三、支持小(xiao)微企業融資有關稅收優(you)惠政策（3問）
【問(wen)題1】我行(xing)屬(shu)于一(yi)家商業(ye)銀(yin)行(xing)，是否可(ke)申報享受《財(cai)政(zheng)部 稅務總局關于支(zhi)持(chi)小微企業(ye)融資(zi)有(you)關稅收政(zheng)策的公告》（2023年第13號）規定的增值稅免(mian)稅政(zheng)策。
答：《財政部(bu) 稅(shui)務總局(ju)關于支持小(xiao)(xiao)微企業(ye)融資有關稅(shui)收(shou)政策(ce)的(de)(de)公告》（2023年(nian)第13號，下稱(cheng)13號公告）規定(ding)，對(dui)金(jin)融機構(gou)向小(xiao)(xiao)型企業(ye)、微型企業(ye)及個體工商戶發放小(xiao)(xiao)額貸款取(qu)得的(de)(de)利息收(shou)入，免征增(zeng)值稅(shui)。
《財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關于(yu)全面推開營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)改征(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)試點的通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號(hao)，下稱36號(hao)文(wen)件）對“營(ying)改增”試點行(xing)(xing)業(ye)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)基本稅(shui)(shui)(shui)(shui)制要素(su)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)等(deng)予(yu)以統一明(ming)確(que)。36號(hao)文(wen)件已對適(shi)用(yong)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)的金(jin)(jin)(jin)融(rong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)范圍(wei)作出(chu)明(ming)確(que)規(gui)定(ding)(ding)，13號(hao)公(gong)告所稱金(jin)(jin)(jin)融(rong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)，應適(shi)用(yong)36號(hao)文(wen)件的統一規(gui)定(ding)(ding)，即金(jin)(jin)(jin)融(rong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)是(shi)指（1）銀行(xing)(xing)：包括人民(min)銀行(xing)(xing)、商業(ye)銀行(xing)(xing)、政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)性(xing)銀行(xing)(xing)；（2）信(xin)用(yong)合作社；（3）證券(quan)公(gong)司(si)；（4）金(jin)(jin)(jin)融(rong)租賃公(gong)司(si)、證券(quan)基金(jin)(jin)(jin)管理(li)公(gong)司(si)、財(cai)務公(gong)司(si)、信(xin)托投資(zi)公(gong)司(si)、證券(quan)投資(zi)基金(jin)(jin)(jin)；（5）保險公(gong)司(si)；（6）其(qi)他經人民(min)銀行(xing)(xing)、金(jin)(jin)(jin)融(rong)監管總局、證監會批準成立且經營(ying)金(jin)(jin)(jin)融(rong)保險業(ye)務的機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)等(deng)。商業(ye)銀行(xing)(xing)屬(shu)于(yu)上述金(jin)(jin)(jin)融(rong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)范圍(wei)，可按規(gui)定(ding)(ding)申報享受13號(hao)公(gong)告規(gui)定(ding)(ding)的增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)。
【問題2】我行向(xiang)小微企業和個體工(gong)商戶發(fa)放小額貸款(kuan)取(qu)得(de)的(de)利息收入，在(zai)適用《財(cai)政部 稅務總(zong)局關(guan)于金融(rong)機構小微企業貸款(kuan)利息收入免征(zheng)增(zeng)值稅政策的(de)公(gong)(gong)告》（2023年第16號）規定(ding)的(de)免征(zheng)增(zeng)值稅政策時，應如(ru)何(he)選擇全國銀行間(jian)同業拆借中心公(gong)(gong)布的(de)貸款(kuan)市場(chang)報價(jia)利率。
答：《財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)于金(jin)融機構(gou)小(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)微(wei)(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)利(li)(li)(li)息(xi)(xi)(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)免(mian)征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)公(gong)(gong)告(gao)》（2023年(nian)(nian)(nian)第(di)16號，下稱16號公(gong)(gong)告(gao)）規(gui)(gui)定(ding)(ding)，對(dui)金(jin)融機構(gou)向(xiang)小(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)型企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)、微(wei)(wei)型企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)和個(ge)體工(gong)商戶(hu)發放小(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)額(e)(e)貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)取(qu)得的(de)(de)利(li)(li)(li)息(xi)(xi)(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)，免(mian)征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。金(jin)融機構(gou)可以(yi)選(xuan)擇以(yi)下兩(liang)種方(fang)法之一適用免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)：（一）對(dui)金(jin)融機構(gou)向(xiang)小(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)型企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)、微(wei)(wei)型企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)和個(ge)體工(gong)商戶(hu)發放的(de)(de)，利(li)(li)(li)率(lv)水平不高于全國(guo)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)間同(tong)業(ye)(ye)拆借(jie)中(zhong)心(xin)(xin)(xin)公(gong)(gong)布(bu)(bu)的(de)(de)貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)市(shi)(shi)場報(bao)價利(li)(li)(li)率(lv)（LPR）150%（含(han)(han)本數(shu)）的(de)(de)單筆小(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)額(e)(e)貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)取(qu)得的(de)(de)利(li)(li)(li)息(xi)(xi)(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)，免(mian)征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)；高于全國(guo)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)間同(tong)業(ye)(ye)拆借(jie)中(zhong)心(xin)(xin)(xin)公(gong)(gong)布(bu)(bu)的(de)(de)貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)市(shi)(shi)場報(bao)價利(li)(li)(li)率(lv)（LPR）150%的(de)(de)單筆小(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)額(e)(e)貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)取(qu)得的(de)(de)利(li)(li)(li)息(xi)(xi)(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)，按照現行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)規(gui)(gui)定(ding)(ding)繳(jiao)納增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。（二(er)）對(dui)金(jin)融機構(gou)向(xiang)小(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)型企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)、微(wei)(wei)型企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)和個(ge)體工(gong)商戶(hu)發放單筆小(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)額(e)(e)貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)取(qu)得的(de)(de)利(li)(li)(li)息(xi)(xi)(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)中(zhong)，不高于該(gai)筆貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)按照全國(guo)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)間同(tong)業(ye)(ye)拆借(jie)中(zhong)心(xin)(xin)(xin)公(gong)(gong)布(bu)(bu)的(de)(de)貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)市(shi)(shi)場報(bao)價利(li)(li)(li)率(lv)（LPR）150%（含(han)(han)本數(shu)）計(ji)算的(de)(de)利(li)(li)(li)息(xi)(xi)(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)部分，免(mian)征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)；超(chao)過部分按照現行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)規(gui)(gui)定(ding)(ding)繳(jiao)納增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。同(tong)時，《財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)于明確無償轉讓股票等增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)公(gong)(gong)告(gao)》（2020年(nian)(nian)(nian)第(di)40號）規(gui)(gui)定(ding)(ding)，金(jin)融機構(gou)向(xiang)小(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)型企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)、微(wei)(wei)型企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)和個(ge)體工(gong)商戶(hu)發放1年(nian)(nian)(nian)期(qi)(qi)以(yi)上（不含(han)(han)1年(nian)(nian)(nian)）至5年(nian)(nian)(nian)期(qi)(qi)以(yi)下（不含(han)(han)5年(nian)(nian)(nian)）小(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)額(e)(e)貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)取(qu)得的(de)(de)利(li)(li)(li)息(xi)(xi)(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)，可選(xuan)擇中(zhong)國(guo)人(ren)民銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)授權(quan)全國(guo)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)間同(tong)業(ye)(ye)拆借(jie)中(zhong)心(xin)(xin)(xin)公(gong)(gong)布(bu)(bu)的(de)(de)1年(nian)(nian)(nian)期(qi)(qi)貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)市(shi)(shi)場報(bao)價利(li)(li)(li)率(lv)或5年(nian)(nian)(nian)期(qi)(qi)以(yi)上貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)市(shi)(shi)場報(bao)價利(li)(li)(li)率(lv)，適用《財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)于金(jin)融機構(gou)小(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)微(wei)(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)利(li)(li)(li)息(xi)(xi)(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)免(mian)征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)通知》（財(cai)(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2018〕91號，下稱91號文件(jian)）規(gui)(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)免(mian)征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)。
16號(hao)公告為91號(hao)文件的延續性政策文件，因(yin)此，按照(zhao)上述(shu)規定(ding)，具(ju)體適用如(ru)下：
金融機構向小型企業、微型企業和個(ge)體工商(shang)戶發(fa)放1年(nian)期及以下小額貸(dai)款(kuan)取(qu)得的(de)利息收入，應(ying)選擇全國銀(yin)行(xing)間同業拆借中心(xin)公布的(de)1年(nian)期貸(dai)款(kuan)市(shi)場報價利率，適(shi)用(yong)16號公告規(gui)定的(de)免征增值稅政策(ce)。
金融(rong)機構向小(xiao)型企(qi)業、微型企(qi)業和個(ge)體工商戶(hu)發(fa)放5年期及以上小(xiao)額貸款取得的(de)利(li)(li)息收(shou)入，應選(xuan)擇(ze)全國銀行間(jian)同業拆(chai)借(jie)中心(xin)公(gong)布的(de)5年期以上貸款市場報價利(li)(li)率(lv)，適用(yong)16號公(gong)告規定的(de)免征增值稅(shui)政策(ce)。
金融機構向小型企(qi)業(ye)、微型企(qi)業(ye)和個體(ti)工商戶發(fa)放1年(nian)(nian)期(qi)以上（不含1年(nian)(nian)）至5年(nian)(nian)期(qi)以下（不含5年(nian)(nian)）小額貸(dai)款(kuan)取得(de)的(de)利(li)(li)息收入，可選擇(ze)全國(guo)銀行間同業(ye)拆(chai)借中(zhong)心公布的(de)1年(nian)(nian)期(qi)貸(dai)款(kuan)市(shi)(shi)場報價(jia)利(li)(li)率(lv)或5年(nian)(nian)期(qi)以上貸(dai)款(kuan)市(shi)(shi)場報價(jia)利(li)(li)率(lv)，適用16號公告(gao)規定的(de)免征增(zeng)值稅政策。
【問(wen)題3】《財(cai)政(zheng)(zheng)部 稅務總局(ju)(ju)關于(yu)(yu)金融(rong)機(ji)構(gou)小微企(qi)業貸款(kuan)利(li)息收入免征增(zeng)值(zhi)稅政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)公告》（2023年(nian)第16號）對金融(rong)機(ji)構(gou)的(de)定(ding)義較《財(cai)政(zheng)(zheng)部 稅務總局(ju)(ju)關于(yu)(yu)金融(rong)機(ji)構(gou)小微企(qi)業貸款(kuan)利(li)息收入免征增(zeng)值(zhi)稅政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)通(tong)知》（財(cai)稅〔2018〕91號）作(zuo)出調(diao)整，我行在適用該項增(zeng)值(zhi)稅免稅政(zheng)(zheng)策(ce)時，應如何確(que)定(ding)是否屬(shu)于(yu)(yu)文件規定(ding)的(de)金融(rong)機(ji)構(gou)。
答：2023年1月1日至2023年12月31日，金融機構，是指經(jing)人(ren)民(min)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)、金融監(jian)管(guan)總(zong)局(ju)批準(zhun)成立的(de)(de)(de)已通過(guo)監(jian)管(guan)部門上一年度“兩(liang)增兩(liang)控(kong)”考核(he)(he)的(de)(de)(de)機構，以(yi)及經(jing)人(ren)民(min)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)、金融監(jian)管(guan)總(zong)局(ju)、證監(jian)會批準(zhun)成立的(de)(de)(de)開發銀(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)及政策性(xing)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)、外資(zi)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)和(he)非(fei)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)業金融機構。“兩(liang)增兩(liang)控(kong)”是指單戶授信總(zong)額(e)1000萬元以(yi)下（含）小(xiao)微(wei)企(qi)業貸(dai)(dai)款同比增速(su)不低(di)于各項(xiang)貸(dai)(dai)款同比增速(su)，有貸(dai)(dai)款余額(e)的(de)(de)(de)戶數不低(di)于上年同期水(shui)平(ping)，合理(li)控(kong)制小(xiao)微(wei)企(qi)業貸(dai)(dai)款資(zi)產質量水(shui)平(ping)和(he)貸(dai)(dai)款綜合成本(ben)（包(bao)括利率和(he)貸(dai)(dai)款相關(guan)的(de)(de)(de)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)服(fu)務(wu)收費）水(shui)平(ping)。金融機構完成“兩(liang)增兩(liang)控(kong)”情(qing)況，以(yi)金融監(jian)管(guan)總(zong)局(ju)及其派(pai)出機構考核(he)(he)結果(guo)為準(zhun)。
2024年(nian)1月1日(ri)至2027年(nian)12月31日(ri)，金(jin)(jin)融機(ji)構(gou)，是指經中國(guo)人(ren)(ren)民(min)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)、金(jin)(jin)融監(jian)(jian)(jian)管總局(ju)批(pi)(pi)準(zhun)成(cheng)立的已實現監(jian)(jian)(jian)管部門上一年(nian)度提出的小微企業貸款增長目(mu)標的機(ji)構(gou)，以及經中國(guo)人(ren)(ren)民(min)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)、金(jin)(jin)融監(jian)(jian)(jian)管總局(ju)、中國(guo)證監(jian)(jian)(jian)會批(pi)(pi)準(zhun)成(cheng)立的開(kai)發銀(yin)(yin)行(xing)(xing)及政策性銀(yin)(yin)行(xing)(xing)、外(wai)資銀(yin)(yin)行(xing)(xing)和非銀(yin)(yin)行(xing)(xing)業金(jin)(jin)融機(ji)構(gou)。金(jin)(jin)融機(ji)構(gou)實現小微企業貸款增長目(mu)標情況(kuang)，以金(jin)(jin)融監(jian)(jian)(jian)管總局(ju)及其派出機(ji)構(gou)考核結果為(wei)準(zhun)。
四、增值稅小(xiao)規(gui)模納(na)稅人、小(xiao)型(xing)微利企業和個體工(gong)商戶減半征收“六稅兩費”政策（16問）
【問題1】我公(gong)司(si)申報繳納(na)的哪些稅費(fei)種可以(yi)享受本次“六稅兩(liang)費(fei)”減(jian)免優惠(hui)？
答：根據《財政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關于進一步支持小微企(qi)業和(he)個體(ti)工商(shang)戶發(fa)展有(you)關稅(shui)(shui)(shui)費政(zheng)策的公告》（財政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公告2023年第12號）規定(ding)，享受減免的“六稅(shui)(shui)(shui)兩費”包(bao)括資源稅(shui)(shui)(shui)（不含(han)水資源稅(shui)(shui)(shui)）、城市維護建(jian)設稅(shui)(shui)(shui)、房(fang)產稅(shui)(shui)(shui)、城鎮土地使用稅(shui)(shui)(shui)、印(yin)花稅(shui)(shui)(shui)（不含(han)證券(quan)交易印(yin)花稅(shui)(shui)(shui)）、耕地占用稅(shui)(shui)(shui)和(he)教育費附加、地方(fang)教育附加。
【問題2】我公(gong)司如符合相關政策，本次“六稅兩費”減免(mian)政策的減征幅度(du)是(shi)多少？
答：根(gen)據《財(cai)(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)(ju)關于(yu)進一步支持小微企業(ye)和(he)個體工商戶發展有關稅(shui)(shui)(shui)(shui)費政(zheng)策的公告》（財(cai)(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)(ju)公告2023年(nian)第12號）第二條規(gui)(gui)定，自(zi)2023年(nian)1月1日至2027年(nian)12月31日，對增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)小規(gui)(gui)模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人、小型微利企業(ye)和(he)個體工商戶減(jian)半征收資(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)（不(bu)含(han)(han)水資(zi)源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)）、城市維(wei)護建設稅(shui)(shui)(shui)(shui)、房產(chan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、城鎮土地使用稅(shui)(shui)(shui)(shui)、印(yin)花稅(shui)(shui)(shui)(shui)（不(bu)含(han)(han)證券交易(yi)印(yin)花稅(shui)(shui)(shui)(shui)）、耕地占用稅(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)教(jiao)(jiao)育(yu)費附加、地方教(jiao)(jiao)育(yu)附加。
【問題3】我(wo)公司如何判(pan)斷是否可以按(an)照小型微利(li)企業申報享受(shou)“六稅兩(liang)費(fei)”減免優惠？
答(da)：小(xiao)型(xing)微利企業(ye)的(de)(de)判定以企業(ye)所得稅(shui)(shui)年(nian)度(du)匯(hui)算清繳結(jie)果為(wei)準。登記為(wei)增值稅(shui)(shui)一(yi)般納稅(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)新設(she)立(li)企業(ye)，從事國家非(fei)限制(zhi)和(he)禁(jin)止行業(ye)，且同(tong)時符合申報(bao)期上月(yue)末(mo)從業(ye)人(ren)數不(bu)超過300人(ren)、資產(chan)總額(e)不(bu)超過5000萬元兩(liang)項(xiang)條(tiao)件的(de)(de)，可在辦理首次(ci)匯(hui)算清繳前按(an)照小(xiao)型(xing)微利企業(ye)申報(bao)享(xiang)受“六稅(shui)(shui)兩(liang)費”減免(mian)優惠；對于新設(she)立(li)當月(yue)即按(an)次(ci)申報(bao)的(de)(de)，則(ze)根據設(she)立(li)時是否同(tong)時符合從業(ye)人(ren)數不(bu)超過300人(ren)、資產(chan)總額(e)不(bu)超過5000萬元兩(liang)項(xiang)條(tiao)件來判斷是否可以按(an)照小(xiao)型(xing)微利企業(ye)申報(bao)享(xiang)受“六稅(shui)(shui)兩(liang)費”減免(mian)優惠。
【問題4】我(wo)公司(si)由增(zeng)值稅(shui)(shui)小規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)(shui)人轉登記為增(zeng)值稅(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)人，還能(neng)享受(shou)“六稅(shui)(shui)兩(liang)費”減免優惠嗎(ma)？
答：增值稅(shui)小規(gui)模納稅(shui)人(ren)按(an)(an)規(gui)定(ding)登(deng)記為(wei)一般納稅(shui)人(ren)的，自一般納稅(shui)人(ren)生效之日起(qi)不(bu)再按(an)(an)照增值稅(shui)小規(gui)模納稅(shui)人(ren)適用“六(liu)(liu)稅(shui)兩(liang)費”減免(mian)政策。但是，如果你公(gong)司符合小型微利企(qi)業條件，或(huo)者(zhe)屬于個(ge)體工(gong)商戶，仍然可(ke)以據(ju)此享受“六(liu)(liu)稅(shui)兩(liang)費”減免(mian)優惠。
【問題5】我公司為增值稅(shui)(shui)(shui)小規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，已符合增值稅(shui)(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人有(you)關規(gui)定，但(dan)是還(huan)未進行一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人登記(ji)，還(huan)能按小規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人享受“六(liu)稅(shui)(shui)(shui)兩費”減免(mian)優惠嗎(ma)？
答：增值(zhi)稅(shui)(shui)年應稅(shui)(shui)銷售額超過(guo)小規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)標準應當(dang)登(deng)記(ji)(ji)為一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)而未登(deng)記(ji)(ji)，經稅(shui)(shui)務機關通(tong)知，逾期(qi)仍不(bu)辦理登(deng)記(ji)(ji)的，自(zi)逾期(qi)次月起不(bu)再按照增值(zhi)稅(shui)(shui)小規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)申報(bao)享受“六(liu)稅(shui)(shui)兩費”減免優惠。
【問題(ti)6】我(wo)公司是(shi)分支機構(gou)，登(deng)記(ji)為一(yi)般納稅(shui)人，是(shi)否可(ke)以申(shen)報(bao)享受(shou)“六稅(shui)兩費(fei)”減(jian)免優惠？
答：企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)實行法(fa)(fa)人稅(shui)制，由總機構統一(yi)計算包括匯總納稅(shui)企(qi)業(ye)所(suo)屬(shu)各個不具(ju)有法(fa)(fa)人資格分支機構在內的(de)(de)全部應(ying)(ying)(ying)納稅(shui)所(suo)得額、應(ying)(ying)(ying)納稅(shui)額，以法(fa)(fa)人機構為整體判斷是(shi)(shi)否屬(shu)于小(xiao)型微利(li)企(qi)業(ye)。企(qi)業(ye)所(suo)屬(shu)各個不具(ju)有法(fa)(fa)人資格的(de)(de)分支機構，登記為增值稅(shui)一(yi)般(ban)納稅(shui)人的(de)(de)，應(ying)(ying)(ying)當根(gen)據總機構是(shi)(shi)否屬(shu)于小(xiao)型微利(li)企(qi)業(ye)來(lai)判別能否申(shen)報享受“六稅(shui)兩費”減免(mian)優惠。
【問題(ti)7】我(wo)公司是2023年的新設立企(qi)業，尚未(wei)辦理過(guo)匯算清繳(jiao)，能否申報享(xiang)受“六稅兩費”減免優惠？
答：登記為增值稅(shui)一般納稅(shui)人(ren)的(de)新設立企(qi)業，從事國(guo)家非限(xian)制和禁(jin)止行業，且(qie)同時符合申報(bao)(bao)期(qi)上月末從業人(ren)數(shu)不超過300人(ren)、資產總額不超過5000萬元兩(liang)項條件(jian)的(de)，在辦理首(shou)次匯算(suan)清(qing)繳前，可(ke)按照小(xiao)型微利(li)企(qi)業申報(bao)(bao)享受“六(liu)稅(shui)兩(liang)費”減免(mian)優惠。
【問題8】我公司(si)成立(li)于2022年8月(yue)，屬于一般納稅人(ren)，2023年6月(yue)剛(gang)(gang)剛(gang)(gang)完成首次匯算清繳(jiao)申報，如何確(que)定是否(fou)可(ke)以申報享受“六稅兩費(fei)”減免優惠？
答：按(an)規定(ding)辦理首次(ci)匯(hui)(hui)算(suan)(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)后確定(ding)是小型(xing)微利企業的一般納(na)(na)稅人(ren)，自辦理匯(hui)(hui)算(suan)(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)的次(ci)月1日至次(ci)年6月30日，可申報享受“六(liu)稅兩費(fei)”減(jian)免(mian)(mian)優惠(hui)(hui)；確定(ding)不屬(shu)于小型(xing)微利企業的一般納(na)(na)稅人(ren)，自辦理匯(hui)(hui)算(suan)(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)的次(ci)月1日至次(ci)年6月30日，不得再申報享受“六(liu)稅兩費(fei)”減(jian)免(mian)(mian)優惠(hui)(hui)。新設立企業按(an)規定(ding)辦理首次(ci)匯(hui)(hui)算(suan)(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)后，按(an)規定(ding)申報當(dang)月及之前的“六(liu)稅兩費(fei)”的，也依據(ju)首次(ci)匯(hui)(hui)算(suan)(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)結(jie)果(guo)確定(ding)是否可申報享受減(jian)免(mian)(mian)優惠(hui)(hui)。
【問(wen)題9】外出報(bao)驗的納稅人、跨區稅源登記(ji)的納稅人能(neng)否(fou)享(xiang)受“六稅兩(liang)費”減免政(zheng)策？
答：包(bao)括外出報驗、跨區稅(shui)源登記的納(na)稅(shui)人在內的各類納(na)稅(shui)人，均應當根據其稅(shui)務登記信(xin)息(xi)、增(zeng)值(zhi)稅(shui)一般納(na)稅(shui)人登記信(xin)息(xi)和企業所得稅(shui)匯(hui)算(suan)清(qing)繳信(xin)息(xi)，綜(zong)合(he)判斷是否屬(shu)于(yu)增(zeng)值(zhi)稅(shui)小(xiao)規模(mo)納(na)稅(shui)人、個體工(gong)商戶(hu)或小(xiao)型(xing)微(wei)利企業，符(fu)合(he)條件的可以享受“六稅(shui)兩費(fei)”減免政(zheng)策。
【問題10】自然人是否可以享受“六(liu)(liu)稅(shui)兩費”減(jian)免(mian)政(zheng)策？代(dai)開(kai)發(fa)票的納稅(shui)人在代(dai)開(kai)環節能否享受“六(liu)(liu)稅(shui)兩費”減(jian)免(mian)政(zheng)策？
答：根(gen)據增(zeng)(zeng)值稅(shui)有關(guan)規(gui)定(ding)，自然人(ren)(ren)（即其他個人(ren)(ren)）不辦理增(zeng)(zeng)值稅(shui)一般納稅(shui)人(ren)(ren)登(deng)記，因此自然人(ren)(ren)可以按(an)照小(xiao)規(gui)模納稅(shui)人(ren)(ren)享受“六稅(shui)兩費”減(jian)免(mian)政(zheng)策。根(gen)據現行規(gui)定(ding)，增(zeng)(zeng)值稅(shui)一般納稅(shui)人(ren)(ren)無需代(dai)開(kai)發票，包括自然人(ren)(ren)在內(nei)的各類增(zeng)(zeng)值稅(shui)小(xiao)規(gui)模納稅(shui)人(ren)(ren)在代(dai)開(kai)發票環節時(shi)，可以享受“六稅(shui)兩費”減(jian)免(mian)政(zheng)策。
【問題11】我公司“六(liu)(liu)稅(shui)兩費”的申報逾期了，是否(fou)還可以享受“六(liu)(liu)稅(shui)兩費”減免優惠？
答：增值稅(shui)(shui)小規模納(na)稅(shui)(shui)人逾期(qi)申報(bao)(bao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)“六稅(shui)(shui)兩費(fei)”稅(shui)(shui)費(fei)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)屬(shu)期(qi)在(zai)2019年(nian)1月(yue)1日至(zhi)2027年(nian)12月(yue)31日內，可申報(bao)(bao)享(xiang)受“六稅(shui)(shui)兩費(fei)”減(jian)免優(you)惠(hui)(hui)；登記(ji)為一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人的(de)(de)(de)(de)(de)(de)個體工商戶逾期(qi)申報(bao)(bao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)“六稅(shui)(shui)兩費(fei)”稅(shui)(shui)費(fei)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)屬(shu)期(qi)在(zai)2022年(nian)1月(yue)1日至(zhi)2027年(nian)12月(yue)31日內，可申報(bao)(bao)享(xiang)受減(jian)免優(you)惠(hui)(hui)；登記(ji)為一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人的(de)(de)(de)(de)(de)(de)小型微利企(qi)業(ye)和新設(she)立企(qi)業(ye)逾期(qi)申報(bao)(bao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)“六稅(shui)(shui)兩費(fei)”稅(shui)(shui)費(fei)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)屬(shu)期(qi)在(zai)2022年(nian)1月(yue)1日至(zhi)2027年(nian)12月(yue)31日內的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，符合文件規定(ding)情形(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，也可申報(bao)(bao)享(xiang)受減(jian)免優(you)惠(hui)(hui)。
【問題(ti)12】我公司(si)已(yi)按規定享受(shou)了其(qi)他優(you)惠(hui)政(zheng)策，還(huan)可(ke)以繼續享受(shou)“六(liu)稅兩費”減免優(you)惠(hui)嗎？
答：增值稅(shui)小規模(mo)納稅(shui)人、小型(xing)微利企(qi)業、個(ge)體工(gong)商戶已依法享(xiang)(xiang)受其他優惠政策(ce)的(de)，可疊加享(xiang)(xiang)受“六(liu)稅(shui)兩費”減(jian)(jian)免(mian)(mian)優惠。在享(xiang)(xiang)受優惠的(de)順(shun)序上，“六(liu)稅(shui)兩費”減(jian)(jian)免(mian)(mian)優惠是在享(xiang)(xiang)受其他優惠基(ji)礎上的(de)再享(xiang)(xiang)受。原(yuan)來適(shi)用比(bi)例減(jian)(jian)免(mian)(mian)或定額(e)(e)減(jian)(jian)免(mian)(mian)的(de)，“六(liu)稅(shui)兩費”減(jian)(jian)免(mian)(mian)額(e)(e)計算的(de)基(ji)數是應納稅(shui)額(e)(e)減(jian)(jian)除原(yuan)有(you)減(jian)(jian)免(mian)(mian)稅(shui)額(e)(e)后的(de)數額(e)(e)。
【問題13】我公司同(tong)時申(shen)報享(xiang)受“六(liu)稅兩費”減免優惠(hui)和重(zhong)點(dian)群(qun)體(ti)、扶持自主(zhu)就(jiu)業退役士兵創業就(jiu)業政策減免城市維護建設(she)稅、教(jiao)育(yu)費附加(jia)、地方教(jiao)育(yu)附加(jia)，應(ying)當(dang)按(an)什么順序處(chu)理？
答：納(na)稅人(ren)同時(shi)申報享受“六稅兩(liang)費”減(jian)免優惠以及重點群體(ti)、扶(fu)(fu)持自主(zhu)就(jiu)業退役士兵創(chuang)業就(jiu)業政策減(jian)免城(cheng)市維(wei)護建(jian)設稅、教育費附加、地方教育附加的(de)，應(ying)先享受重點群體(ti)、扶(fu)(fu)持自主(zhu)就(jiu)業退役士兵創(chuang)業就(jiu)業政策，再按減(jian)免后的(de)金額申報享受“六稅兩(liang)費”減(jian)免優惠。
【問題14】我公司辦理首次匯算清繳(jiao)申報(bao)(bao)后，對于首次匯算清繳(jiao)申報(bao)(bao)前已(yi)按(an)規(gui)定繳(jiao)納的“六稅兩費”是否需(xu)要(yao)進行更正？
答：登記為一般(ban)納(na)稅(shui)人的新設立企業(ye)按規(gui)定(ding)(ding)辦理首次(ci)匯算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)申(shen)報前(qian)，已按規(gui)定(ding)(ding)申(shen)報繳(jiao)納(na)“六稅(shui)兩費(fei)”的，不(bu)再根(gen)據首次(ci)匯算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)結果進行(xing)更正。
【問(wen)題15】我公司為小型微利企業，逾期辦理(li)或更正企業所得稅年度(du)匯(hui)算清繳申報(bao)后，是(shi)否需要相應對“六稅兩費”的申報(bao)進行(xing)更正？
答：登記(ji)為增值(zhi)稅一般納稅人(ren)的小(xiao)型微利企(qi)業、新設立企(qi)業，逾期辦(ban)(ban)理(li)或更正匯算清繳(jiao)申(shen)報(bao)(bao)的，應當依據逾期辦(ban)(ban)理(li)或更正申(shen)報(bao)(bao)的結果(guo)，申(shen)報(bao)(bao)享受減(jian)免優惠，并應當對(dui)“六稅兩費”申(shen)報(bao)(bao)進行(xing)相應更正。
【問題(ti)16】我(wo)公司申報“六稅兩費(fei)”減免優惠(hui)時，需(xu)要向稅務機關提交什么資(zi)料？
答：本次減免優(you)惠實行自(zi)行申(shen)報享受方式，除申(shen)報表單外，不需額外提交資料。
五、小微企業(ye)和個體工商戶所(suo)得稅優(you)惠政策(ce)（11問）
【問題1】我公司原來就是小型(xing)微利企業，此次(ci)最新優惠政策出臺后，小型(xing)微利企業的判斷標準有沒(mei)有變化(hua)？
答：沒(mei)有變化。小型微利企(qi)業是指從事國家非限(xian)制(zhi)和禁(jin)止行業，且同時符合年度應納(na)稅所得額不(bu)超過(guo)300萬元(yuan)、從業人數不(bu)超過(guo)300人、資產總(zong)額不(bu)超過(guo)5000萬元(yuan)等三個條件的(de)企(qi)業。
【問題2】小型微利(li)企業(ye)所(suo)得稅最新優惠政策(ce)出臺后，我(wo)公司在辦理匯算清(qing)繳時，小型微利(li)企業(ye)從業(ye)人數、資產總額指標的(de)計算方法有沒(mei)有變化？
答：沒(mei)有變化(hua)。從業人(ren)數和資產總額指標(biao)，按企(qi)業全(quan)年的季度(du)平均值確定。具體(ti)計算公(gong)式如下：
季(ji)度平均值＝（季(ji)初值＋季(ji)末值）÷2
全年(nian)季度平均(jun)(jun)值(zhi)＝全年(nian)各季度平均(jun)(jun)值(zhi)之和÷4
年(nian)度中間開業(ye)或者終止經(jing)營活(huo)動的，以(yi)其實際(ji)經(jing)營期作為一(yi)個納稅年(nian)度確定上述(shu)相關指(zhi)標(biao)。
【問題3】我公(gong)司在(zai)預繳企業(ye)所得稅(shui)時，如何判斷是(shi)否屬于符合條件的小型(xing)微利(li)企業(ye)？
答：預(yu)繳企業(ye)所(suo)(suo)得稅時，小型(xing)微利(li)企業(ye)的(de)資產總額(e)、從業(ye)人數(shu)、年(nian)度應(ying)納稅所(suo)(suo)得額(e)指(zhi)標，暫(zan)按當年(nian)度截(jie)至本期(qi)(qi)預(yu)繳申(shen)報(bao)所(suo)(suo)屬期(qi)(qi)末(mo)的(de)情(qing)況進行判斷。其(qi)中，資產總額(e)、從業(ye)人數(shu)指(zhi)標比照“全年(nian)季度平(ping)均(jun)值”的(de)計算(suan)(suan)公(gong)式(shi)，計算(suan)(suan)截(jie)至本期(qi)(qi)預(yu)繳申(shen)報(bao)所(suo)(suo)屬期(qi)(qi)末(mo)的(de)季度平(ping)均(jun)值；年(nian)度應(ying)納稅所(suo)(suo)得額(e)指(zhi)標暫(zan)按截(jie)至本期(qi)(qi)預(yu)繳申(shen)報(bao)所(suo)(suo)屬期(qi)(qi)末(mo)不(bu)超(chao)過300萬元(yuan)的(de)標準判斷。
【問題(ti)4】我公司在(zai)(zai)外地(di)設(she)立了(le)一家分(fen)支機構，在(zai)(zai)判斷小型(xing)微利企業條件(jian)時，從(cong)業人數、資產總額指標(biao)是否包(bao)括分(fen)支機構的(de)相(xiang)應部分(fen)？
答：現(xian)行(xing)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)實行(xing)法(fa)人(ren)稅(shui)制，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)以法(fa)人(ren)為主(zhu)體，計算(suan)從(cong)業(ye)(ye)(ye)人(ren)數(shu)、資(zi)產總額等指標，即企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)設立不(bu)具有法(fa)人(ren)資(zi)格分支機構的(de)，應(ying)當匯總計算(suan)總機構及其各分支機構的(de)從(cong)業(ye)(ye)(ye)人(ren)數(shu)、資(zi)產總額、年度應(ying)納稅(shui)所(suo)得額，依據合計數(shu)判斷是否符(fu)合小型(xing)微利企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)條件。
【問題5】我公司是(shi)一(yi)家小(xiao)型(xing)微利(li)企業(ye)，如果(guo)享受小(xiao)型(xing)微利(li)企業(ye)稅收優惠政策，需要到(dao)稅務(wu)機關辦理什么手續？
答：小(xiao)(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企業(ye)在(zai)預(yu)繳和(he)匯算清繳企業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)時，通過填寫納稅(shui)申報表(biao)即可享受(shou)小(xiao)(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)優惠政策。小(xiao)(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企業(ye)應準確填報基礎信(xin)息，包括從業(ye)人數、資產總額、年(nian)度應納稅(shui)所(suo)得(de)(de)(de)額、國家(jia)限制(zhi)或禁止行業(ye)等(deng)，信(xin)息系(xi)統將為小(xiao)(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企業(ye)智能預(yu)填優惠項目、自動計(ji)算減免稅(shui)額。
【問題6】個體工商戶減(jian)半征收個人所(suo)得稅政策(ce)的優惠(hui)力度(du)提高了嗎？具(ju)體規定(ding)是什么？
答：為貫徹落實(shi)黨中央、國務(wu)院決策部(bu)署，進(jin)一步支持(chi)個(ge)(ge)體(ti)工商(shang)戶(hu)發展(zhan)，財政(zheng)部(bu)、稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)聯合制發《關(guan)于(yu)進(jin)一步支持(chi)小(xiao)微企業和(he)個(ge)(ge)體(ti)工商(shang)戶(hu)發展(zhan)有關(guan)稅(shui)(shui)費政(zheng)策的(de)公告》（2023年(nian)第(di)12號(hao)），自2023年(nian)1月1日至2027年(nian)12月31日，對個(ge)(ge)體(ti)工商(shang)戶(hu)年(nian)應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額不超(chao)(chao)過200萬(wan)元的(de)部(bu)分，減(jian)(jian)半(ban)(ban)征收(shou)個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)。個(ge)(ge)體(ti)工商(shang)戶(hu)在享受現(xian)行其(qi)他個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優惠(hui)政(zheng)策的(de)基礎上(shang)，可疊(die)加享受此項優惠(hui)政(zheng)策。上(shang)述規(gui)定將個(ge)(ge)體(ti)工商(shang)戶(hu)減(jian)(jian)半(ban)(ban)征收(shou)個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)年(nian)應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額范(fan)圍，由不超(chao)(chao)過100萬(wan)元提高為不超(chao)(chao)過200萬(wan)元，進(jin)一步加大了優惠(hui)力(li)度。
【問題7】享(xiang)受個體工商戶減(jian)半(ban)征(zheng)收個人所得稅(shui)政策的(de)減(jian)免稅(shui)額如何計算？
答(da)：根據《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局關于進一步(bu)落(luo)實支持(chi)個(ge)體工商戶發(fa)展個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠政(zheng)策有關事項的(de)(de)公告》（2023年第12號）規定，個(ge)體工商戶享受減半征收(shou)個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策的(de)(de)減免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)=（經(jing)營所(suo)得(de)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)不超過200萬元(yuan)部(bu)分的(de)(de)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)-其他政(zheng)策減免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)×經(jing)營所(suo)得(de)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)不超過200萬元(yuan)部(bu)分÷經(jing)營所(suo)得(de)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)）×50%。
這(zhe)一計算規(gui)則我(wo)們已(yi)經內(nei)嵌到電子稅(shui)務局(ju)信息系統中，稅(shui)務機關(guan)為納稅(shui)人提(ti)供申報表(biao)和報告表(biao)預(yu)填服務，符合(he)條件的納稅(shui)人準(zhun)確、如實填報經營情況數據，系統即(ji)可自(zi)動計算出減(jian)免稅(shui)金(jin)額。
【問題8】個體工商戶享受(shou)減(jian)半征收個人所(suo)得(de)稅政策是否需(xu)要辦理備案？
答：個體工商戶(hu)在(zai)預繳(jiao)和匯(hui)算清繳(jiao)個人(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)時均(jun)可享(xiang)受減(jian)半(ban)征稅(shui)政(zheng)(zheng)策，享(xiang)受政(zheng)(zheng)策時無需備案，通過填寫個人(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)納稅(shui)申報(bao)表(biao)和減(jian)免稅(shui)事項報(bao)告表(biao)相關(guan)欄次(ci)，即可享(xiang)受。
【問題9】個(ge)體工商戶如何申(shen)報享受減半征收(shou)個(ge)人(ren)所得稅(shui)政策？
答：對于(yu)通過電子稅(shui)務(wu)(wu)局申(shen)報的(de)個體工商戶，稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關將自(zi)(zi)動(dong)為其(qi)提供(gong)申(shen)報表和報告表中該項政策(ce)的(de)預填服務(wu)(wu)。實行簡(jian)易申(shen)報的(de)定(ding)期定(ding)額個體工商戶，稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關按照減免后的(de)應納(na)稅(shui)額自(zi)(zi)動(dong)進行稅(shui)款劃繳(jiao)。
【問題10】我是個體工商戶，今年已就經營所得預(yu)繳(jiao)稅款，還(huan)能享受(shou)減半征稅優惠政策(ce)嗎(ma)？
答(da)：為(wei)最大程度(du)釋放減稅(shui)(shui)(shui)(shui)紅利，個(ge)體工(gong)商戶今年(nian)前幾個(ge)月(yue)已(yi)就(jiu)經(jing)營所得預繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的，也能享受稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)。具體辦法(fa)是，按照《財政部 國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關(guan)于進一步支(zhi)持小微企業(ye)和個(ge)體工(gong)商戶發(fa)展有關(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費政策的公(gong)告》（2023年(nian)第12號）應減征的稅(shui)(shui)(shui)(shui)款，在公(gong)告發(fa)布(bu)之日前已(yi)繳納的，可(ke)申請退稅(shui)(shui)(shui)(shui)；也可(ke)自動(dong)抵(di)減以后月(yue)份的稅(shui)(shui)(shui)(shui)款，當年(nian)抵(di)減不完的在年(nian)度(du)匯算(suan)清繳時辦理退稅(shui)(shui)(shui)(shui)。
【問題11】我是核定征(zheng)收(shou)個人所(suo)得稅的個體工商戶，能夠(gou)享受減半征(zheng)收(shou)個人所(suo)得稅政策嗎？
答：可以享受。根據《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（2023年第12號）規定，個體工商戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅，均可享受減半征稅
