個人所得稅匯算服務與風險提示十三案例
引言(yan)：2023年(nian)度(du)個(ge)人所(suo)得稅綜(zong)合所(suo)得年(nian)度(du)匯算(suan)已經開始。為讓(rang)納稅人方便、快(kuai)捷(jie)、準確(que)匯算(suan)，我們總結了年(nian)度(du)匯算(suan)中容易(yi)出錯(cuo)的十三個(ge)典(dian)型問題，以案(an)例(li)的形式進行講(jiang)解，幫助大家順(shun)利完成匯算(suan)。
一、想便捷(jie)，個人信(xin)息要牢記
【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢
個(ge)(ge)稅匯(hui)(hui)算開始(shi)后，小(xiao)趙看(kan)到其他(ta)同事(shi)辦理匯(hui)(hui)算獲得了(le)退稅，自己也(ye)有點小(xiao)期待。當他(ta)打(da)開個(ge)(ge)稅手(shou)機APP后卻犯了(le)難，心(xin)里(li)直嘀咕：“我的密碼(ma)是(shi)啥？”原來，一年沒有登錄個(ge)(ge)稅手(shou)機APP，他(ta)早(zao)已把密碼(ma)忘(wang)得干干凈凈了(le)。小(xiao)趙趕(gan)緊看(kan)了(le)下右(you)下角(jiao)的“找回(hui)密碼(ma)”，幾個(ge)(ge)簡單(dan)的操作就(jiu)找回(hui)了(le)密碼(ma)，也(ye)順利完成了(le)匯(hui)(hui)算。
溫馨提示：個稅匯(hui)算(suan)時間是每(mei)年3月1日(ri)到(dao)6月30日(ri)，建(jian)議牢記個稅手(shou)機APP密(mi)(mi)(mi)碼，也(ye)可(ke)(ke)以通(tong)過(guo)(guo)生物識(shi)別功能（指紋、面容等）幫助記錄密(mi)(mi)(mi)碼。如果忘記密(mi)(mi)(mi)碼了，也(ye)不要擔心，在個稅手(shou)機APP登錄頁(ye)面點(dian)擊(ji)【找回密(mi)(mi)(mi)碼】，就(jiu)可(ke)(ke)重置(zhi)密(mi)(mi)(mi)碼。一般來講，只要填寫身(shen)份(fen)(fen)信息，選擇通(tong)過(guo)(guo)已綁定手(shou)機號(hao)碼驗證(zheng)或通(tong)過(guo)(guo)本人銀行卡驗證(zheng)，驗證(zheng)通(tong)過(guo)(guo)后，即完(wan)成新密(mi)(mi)(mi)碼的(de)設置(zhi)。個別通(tong)過(guo)(guo)上(shang)述方法仍無(wu)法找回密(mi)(mi)(mi)碼的(de)，可(ke)(ke)攜帶有效身(shen)份(fen)(fen)證(zheng)件到(dao)附(fu)近(jin)的(de)辦稅服務廳進(jin)行密(mi)(mi)(mi)碼重置(zhi)。
【案例二】獲取退稅想及時 準確卡號必須有
按照單(dan)位(wei)財務(wu)人(ren)員通知的個(ge)稅(shui)匯算辦理(li)(li)時間，小錢和同(tong)事(shi)們一起(qi)辦理(li)(li)了年度(du)匯算，可以申請退(tui)稅(shui)300元(yuan)。小錢滿心(xin)歡喜(xi)地(di)提(ti)交(jiao)了退(tui)稅(shui)申請，之后(hou)因為忙于(yu)工(gong)作，就沒(mei)再關(guan)注，也(ye)沒(mei)及時查看稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)通過短(duan)信(xin)(xin)和個(ge)稅(shui)手機(ji)APP站內信(xin)(xin)發送的“銀行卡(ka)校驗(yan)未通過”的提(ti)示信(xin)(xin)息(xi)，結果其他同(tong)事(shi)都收到(dao)了退(tui)稅(shui)款，他自己的退(tui)稅(shui)沒(mei)成(cheng)功。
溫馨提示：納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)提(ti)交的(de)銀行卡(ka)賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)信(xin)息不正確或(huo)無效是導致退(tui)稅(shui)(shui)失(shi)敗的(de)重要原因之一。辦(ban)理退(tui)稅(shui)(shui)添加(jia)的(de)銀行卡(ka)應當(dang)為(wei)本(ben)人(ren)(ren)(ren)(ren)在(zai)中國境內開立的(de)銀行卡(ka)，我們建議納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)填報I類(lei)賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)（Ⅰ類(lei)賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)指(zhi)全功能銀行結算賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)，可辦(ban)理存取(qu)款、轉賬(zhang)(zhang)(zhang)、消(xiao)費(fei)和繳費(fei)支(zhi)付(fu)、支(zhi)取(qu)現金等功能的(de)銀行卡(ka)；如填報Ⅱ類(lei)賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)及其他賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)可能存在(zai)退(tui)稅(shui)(shui)金額(e)較(jiao)大超(chao)過賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)日交易額(e)度無法完成退(tui)稅(shui)(shui)的(de)風險），并保(bao)持銀行卡(ka)狀態正常。需(xu)要特別說明的(de)是，稅(shui)(shui)務(wu)機關不會在(zai)短信(xin)或(huo)者非官(guan)方(fang)軟件中請(qing)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)提(ti)供銀行賬(zhang)(zhang)(zhang)號等有關信(xin)息，如有疑問(wen)可撥(bo)打12366納(na)稅(shui)(shui)服務(wu)熱線，或(huo)者在(zai)個(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)APP的(de)【個(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)中心】—【我要咨詢】留言咨詢解決。
【案例三】陌生鏈接莫點擊，信息被騙悔莫及
近日(ri)，納稅(shui)人(ren)小孫(sun)(sun)收到了(le)一(yi)(yi)(yi)封(feng)網絡郵件(jian)，宣稱稅(shui)務(wu)(wu)總局制發了(le)個稅(shui)匯算清繳(jiao)通知“可以根據近三年的繳(jiao)納稅(shui)款總額的70%掃碼退稅(shui)”，點擊鏈接(jie)后跳轉到了(le)一(yi)(yi)(yi)個“高仿”的稅(shui)務(wu)(wu)總局網站。小孫(sun)(sun)本想(xiang)趕緊(jin)(jin)點擊申(shen)請，后轉念一(yi)(yi)(yi)想(xiang)去年已經辦(ban)過(guo)年度匯算了(le)，怎么還讓辦(ban)，就撥打(da)了(le)12366納稅(shui)服(fu)務(wu)(wu)熱線。稅(shui)務(wu)(wu)人(ren)員向小孫(sun)(sun)進行(xing)了(le)詳細解釋，告知該(gai)郵件(jian)可能涉及詐(zha)騙(pian)，后續還會讓你(ni)提供銀行(xing)卡(ka)、手機號、驗(yan)證碼等資料，小孫(sun)(sun)嚇出了(le)一(yi)(yi)(yi)身冷汗，趕緊(jin)(jin)刪除了(le)郵件(jian)。
溫馨提示：納稅(shui)人可(ke)通過(guo)個稅(shui)手機APP、自(zi)然人電子稅(shui)務局網站（//etax.chinatax.gov.cn）或前往辦稅(shui)服務廳自(zi)行辦理，也可(ke)以(yi)通過(guo)任職受(shou)雇(gu)單位或委托(tuo)其(qi)他(ta)(ta)機構或個人代為辦理，稅(shui)務機關不會授權其(qi)他(ta)(ta)所(suo)謂的“電子”渠道，請(qing)納稅(shui)人注(zhu)意甄別，且勿受(shou)“能(neng)夠大(da)量退稅(shui)”的影響點(dian)擊不明鏈接(jie)，以(yi)免(mian)自(zi)身信息泄露財產(chan)遭受(shou)損失。
二、不明白，我(wo)們分類來解讀(du)
【案例四】多項收入合并計 補稅退稅都可能
納稅(shui)(shui)人(ren)小李全年(nian)工資薪(xin)金20萬元(yuan)，在(zai)雜志(zhi)上發(fa)表文章(zhang)取得(de)稿酬(chou)收入2萬元(yuan)，扣(kou)(kou)除符(fu)合(he)(he)條件的(de)(de)減除費用和各項扣(kou)(kou)除后(hou)，在(zai)辦(ban)理(li)綜合(he)(he)所得(de)年(nian)度(du)匯算(suan)時發(fa)現需要補(bu)稅(shui)(shui)560元(yuan)。小李覺得(de)，無論(lun)是工資薪(xin)金還是稿酬(chou)，單(dan)位和雜志(zhi)社(she)都已經(jing)給自(zi)己交過稅(shui)(shui)了(le)，沒必要再補(bu)一(yi)筆錢，而且身邊的(de)(de)朋友大多數都是退稅(shui)(shui)，怎么(me)自(zi)己就是補(bu)稅(shui)(shui)呢(ni)？于是遲(chi)遲(chi)未辦(ban)年(nian)度(du)匯算(suan)。稅(shui)(shui)務機關發(fa)現后(hou)向(xiang)他(ta)講解了(le)稅(shui)(shui)收政策，督促他(ta)及(ji)時辦(ban)理(li)了(le)補(bu)稅(shui)(shui)申報(bao)。
溫馨提示：2019年新個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法實施(shi)后(hou)，我國開始施(shi)行綜合(he)(he)與(yu)分類相結合(he)(he)的(de)(de)(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制度(du)(du)。居民(min)個(ge)(ge)(ge)人(ren)取得(de)(de)(de)的(de)(de)(de)工資(zi)薪金(jin)、勞務報(bao)酬(chou)、稿(gao)酬(chou)和(he)特許權(quan)使(shi)用(yong)費四項綜合(he)(he)所(suo)得(de)(de)(de)，需(xu)要(yao)在平時已預繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)(de)基礎上“查遺補(bu)漏，匯總收(shou)支，按年算賬，多退少補(bu)”，該(gai)制度(du)(du)使(shi)得(de)(de)(de)一個(ge)(ge)(ge)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)年度(du)(du)內同(tong)等(deng)收(shou)入水平的(de)(de)(de)人(ren)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負相同(tong)，促進了分配(pei)公平，是(shi)國際通行做法。一般來講(jiang)，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)除工資(zi)薪金(jin)外，還有(you)勞務報(bao)酬(chou)、稿(gao)酬(chou)、特許權(quan)使(shi)用(yong)費所(suo)得(de)(de)(de)的(de)(de)(de)，各項收(shou)入加(jia)總后(hou)導致適(shi)用(yong)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率高于預繳(jiao)(jiao)時的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率，就會產生(sheng)補(bu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。小李預繳(jiao)(jiao)工資(zi)薪金(jin)所(suo)得(de)(de)(de)個(ge)(ge)(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)適(shi)用(yong)25%稅(shui)(shui)(shui)(shui)率，預繳(jiao)(jiao)稿(gao)酬(chou)所(suo)得(de)(de)(de)個(ge)(ge)(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)適(shi)用(yong)20%稅(shui)(shui)(shui)(shui)率，合(he)(he)并計算后(hou)，稿(gao)酬(chou)所(suo)得(de)(de)(de)也要(yao)適(shi)用(yong)25%的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率，因(yin)此需(xu)要(yao)補(bu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)560元。辦(ban)理(li)年度(du)(du)匯算有(you)補(bu)有(you)退，都是(shi)正常情況，大家要(yao)平常心看待(dai)。
【案例五】陌生收入別慌張 先去核實再申訴
納稅人(ren)周(zhou)教授被邀請到某大學參加研討會(hui)(hui)(hui)并做演講，次年匯(hui)算(suan)時他發現有一筆(bi)來(lai)自A協(xie)(xie)會(hui)(hui)(hui)勞務報(bao)(bao)酬(chou)的(de)繳稅記錄。周(zhou)教授回憶了(le)一下，自己從未參加過A協(xie)(xie)會(hui)(hui)(hui)的(de)活(huo)動，于是就該筆(bi)勞務報(bao)(bao)酬(chou)在個(ge)稅手機(ji)APP上提起自然人(ren)異議申訴(su)。經(jing)稅務機(ji)關核實，周(zhou)教授在大學參加的(de)研討會(hui)(hui)(hui)實際由該協(xie)(xie)會(hui)(hui)(hui)承辦，其演講的(de)勞務報(bao)(bao)酬(chou)也由協(xie)(xie)會(hui)(hui)(hui)支付并代(dai)扣(kou)代(dai)繳個(ge)稅。周(zhou)教授因(yin)不清楚(chu)其中緣(yuan)由就該筆(bi)勞務報(bao)(bao)酬(chou)提起了(le)“被收入”的(de)誤申訴(su)。
溫馨提示：納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)在通過個(ge)稅(shui)手(shou)機APP查詢本人(ren)(ren)(ren)的收(shou)入納(na)稅(shui)記錄(lu)時，如(ru)對(dui)某筆收(shou)入有(you)疑問，可(ke)(ke)先就(jiu)該筆收(shou)入納(na)稅(shui)情況與支(zhi)付(fu)單位(wei)聯系核(he)實(shi)。如(ru)屬(shu)于支(zhi)付(fu)單位(wei)申報(bao)錯誤(wu)，可(ke)(ke)由(you)支(zhi)付(fu)單位(wei)為納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)辦理更正申報(bao)；如(ru)雙方確實(shi)對(dui)該筆收(shou)入有(you)爭議，納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)可(ke)(ke)就(jiu)該筆收(shou)入信息進行申訴(su)。我(wo)們建議，納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)要認真(zhen)閱(yue)讀(du)申訴(su)須知(zhi)，對(dui)申訴(su)信息的真(zhen)實(shi)性(xing)、準確性(xing)和完整性(xing)負(fu)責，同時請保存好相關(guan)佐證材料，以備后續稅(shui)務機關(guan)進行聯系核(he)實(shi)。
【案例六】退稅申請并非一勞永逸 補正資料乃是應盡義務
小(xiao)吳(wu)在(zai)辦理匯算申報時，根據去年捐(juan)(juan)贈(zeng)情況，新(xin)增(zeng)了(le)一筆10000元的捐(juan)(juan)贈(zeng)扣(kou)除(chu)，但是(shi)受贈(zeng)單(dan)位名稱和捐(juan)(juan)贈(zeng)憑(ping)證(zheng)(zheng)號(hao)等事項都沒(mei)有填報清楚。稅(shui)務機關在(zai)退(tui)稅(shui)審核時發現了(le)這(zhe)一情況，多次聯(lian)系(xi)小(xiao)吳(wu)，提(ti)醒其及時錄入相關信息并上傳捐(juan)(juan)贈(zeng)憑(ping)證(zheng)(zheng)。但小(xiao)吳(wu)因(yin)為各(ge)種原(yuan)因(yin)，沒(mei)有及時補錄捐(juan)(juan)贈(zeng)信息和憑(ping)證(zheng)(zheng)。最(zui)終，稅(shui)務機關做出了(le)不予退(tui)稅(shui)決定。
溫馨提示：稅(shui)務機關(guan)在年度匯算(suan)退稅(shui)審核時，對(dui)于納(na)稅(shui)人(ren)填報不清楚、有缺失的項目，會(hui)聯系(xi)納(na)稅(shui)人(ren)補充(chong)填報或提交相(xiang)關(guan)佐證資(zi)料(liao)(liao)。這是貫徹落實“申(shen)報即可享(xiang)受(shou)(shou)，資(zi)料(liao)(liao)留存備查”征管服務制度的舉(ju)措，也(ye)是國際通行(xing)做法。我們(men)建議納(na)稅(shui)人(ren)在收到稅(shui)務機關(guan)提醒后積極配(pei)合、盡快提交相(xiang)關(guan)資(zi)料(liao)(liao)，以便(bian)及時獲取退稅(shui)，享(xiang)受(shou)(shou)優(you)質服務。
三、誠(cheng)信填(tian)，虛報要被查
【案例七】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜
某公司員工小(xiao)鄭是個(ge)手機控，經常刷抖音(yin)、公眾號和(he)小(xiao)紅書等社交媒(mei)體。年度匯(hui)算期間，小(xiao)鄭偶(ou)然在微(wei)信群刷到一個(ge)小(xiao)視頻(pin)，視頻(pin)說個(ge)人辦理個(ge)稅年度匯(hui)算時，可以(yi)新增(zeng)填報(bao)(bao)一些扣除，由此就能獲得退稅。看到這個(ge)“退稅秘笈(ji)”，小(xiao)鄭如(ru)獲至寶，不(bu)管信息真(zhen)假就如(ru)法炮制。沒想到剛填不(bu)久，就收(shou)到了稅務(wu)機關推送的提(ti)示如(ru)實申(shen)報(bao)(bao)的信息，小(xiao)鄭這才(cai)恍然大悟，趕緊(jin)撤銷了退稅申(shen)請更正(zheng)申(shen)報(bao)(bao)，感(gan)嘆：“踏踏實實、誠實申(shen)報(bao)(bao)才(cai)是正(zheng)道啊。”
溫馨提示：個人所得稅(shui)年度(du)匯(hui)算制度(du)施行以來，一些不法(fa)分子(zi)瞄準了納稅(shui)人急(ji)于(yu)獲取退稅(shui)、樂于(yu)獲取退稅(shui)的心理(li)，推出所謂的“退稅(shui)秘笈”，吸引(yin)點擊和流量，博取眼球和關注。稅(shui)務機關鄭(zheng)重(zhong)提(ti)醒，切勿聽(ting)信(xin)網(wang)絡上(shang)各類涉稅(shui)小(xiao)道消息，應依法(fa)如(ru)實填(tian)報(bao)自己的收入和扣除情(qing)況。
【案例八】“大病醫療”絕非“生財之道”
小(xiao)王去年(nian)生病(bing)住院(yuan)花費(fei)頗多，單(dan)位財務(wu)提(ti)醒他(ta)，可以在(zai)(zai)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度匯(hui)算時享(xiang)受大(da)病(bing)醫(yi)療專項附加(jia)扣除政(zheng)策(ce)。小(xiao)王在(zai)(zai)國家醫(yi)保平臺APP查詢(xun)到符合條件(jian)的(de)醫(yi)藥費(fei)用(yong)支(zhi)出(chu)共計(ji)35000元，如實填(tian)報(bao)，及時獲得了(le)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)。他(ta)跟單(dan)位同事廣泛宣傳國家的(de)好(hao)政(zheng)策(ce)，沒想到有(you)人(ren)動(dong)起了(le)歪腦筋。辦公室其他(ta)3個(ge)人(ren)“照葫蘆畫瓢”，在(zai)(zai)沒有(you)醫(yi)藥費(fei)用(yong)支(zhi)出(chu)的(de)情況下，也填(tian)報(bao)了(le)35000元的(de)大(da)病(bing)醫(yi)療專項附加(jia)扣除并(bing)提(ti)交退(tui)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)請。但這些人(ren)沒有(you)盼(pan)來退(tui)稅(shui)(shui)(shui)，而是收到了(le)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)請其提(ti)供佐證資料的(de)消息，還可能被記入不(bu)良納稅(shui)(shui)(shui)信(xin)用(yong)。
溫馨提示：依法(fa)(fa)辦(ban)理(li)個(ge)(ge)稅(shui)(shui)(shui)匯(hui)算是(shi)每個(ge)(ge)納稅(shui)(shui)(shui)人的法(fa)(fa)定義務(wu)，輕信所(suo)謂退稅(shui)(shui)(shui)秘笈(ji)或虛(xu)假(jia)傳言，不僅會因虛(xu)假(jia)填報影響(xiang)自己的納稅(shui)(shui)(shui)信用，而且可能將個(ge)(ge)人隱私信息泄露給網(wang)絡詐(zha)騙不法(fa)(fa)分(fen)子。納稅(shui)(shui)(shui)人在辦(ban)理(li)匯(hui)算時，應通過(guo)個(ge)(ge)稅(shui)(shui)(shui)手機APP認真(zhen)查(cha)看自己的收入(ru)、扣除(chu)、扣繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款等信息，依法(fa)(fa)誠信辦(ban)理(li)匯(hui)算。對于(yu)存在虛(xu)假(jia)填報收入(ru)或扣除(chu)項目(mu)、篡改證(zheng)明材料等惡劣(lie)情節的，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部門將依法(fa)(fa)嚴(yan)肅(su)處理(li)，追繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款和滯納金；對拒不整改的，將依法(fa)(fa)依規立案稽(ji)查(cha)。
【案例九】子女身份要真實 信息核驗無遁形
小(xiao)馮和小(xiao)陳(chen)是一對新婚(hun)夫婦，暫時(shi)未(wei)養育子(zi)女。但在匯算(suan)時(shi)，小(xiao)馮為(wei)了少(shao)繳(jiao)點稅(shui)(shui)款，填(tian)寫(xie)了其同事子(zi)女的(de)身(shen)份信息(xi)(xi)并享(xiang)受子(zi)女教(jiao)育專項(xiang)附(fu)加扣(kou)除(chu)。稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關在年度(du)匯算(suan)中發現，其填(tian)寫(xie)的(de)專項(xiang)附(fu)加扣(kou)除(chu)信息(xi)(xi)存在疑點，發送短信請(qing)其更正申報信息(xi)(xi)或提供佐證材料(liao)。抱著僥幸心(xin)理，小(xiao)馮對稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關的(de)提示提醒(xing)未(wei)予理睬。稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關又電(dian)話聯系他，再次講清政策規定，明確告知存在的(de)問題和需要承擔的(de)法律責任。在小(xiao)馮遲遲未(wei)更正信息(xi)(xi)也沒有(you)提供佐證資料(liao)的(de)情況下，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關依法暫停其享(xiang)受專項(xiang)附(fu)加扣(kou)除(chu)。
溫馨提示：少部(bu)分納(na)稅(shui)(shui)人在(zai)年度(du)匯算時為了多退或者少繳稅(shui)(shui)款，進(jin)行(xing)了專(zhuan)項附加(jia)扣(kou)除不(bu)實申報(bao)。為構建個人所得稅(shui)(shui)管理閉環，稅(shui)(shui)務部(bu)門與(yu)其他部(bu)門建立(li)了信息核驗機(ji)制，利用稅(shui)(shui)收大數據對(dui)納(na)稅(shui)(shui)人申報(bao)情況進(jin)行(xing)分析；對(dui)于發現的(de)涉稅(shui)(shui)風險(xian)，與(yu)納(na)稅(shui)(shui)人進(jin)行(xing)溝通，引導(dao)納(na)稅(shui)(shui)人更正(zheng)(zheng)錯誤、提(ti)升遵從(cong)，對(dui)拒不(bu)改正(zheng)(zheng)的(de)，稅(shui)(shui)務機(ji)關將依(yi)法依(yi)規進(jin)行(xing)處理。
【案例十】老人身份莫虛填 知曉規定是前提
小楚今年(nian)25歲，在(zai)辦理年(nian)度匯算(suan)時，看到周(zhou)圍年(nian)紀大的同事都填了(le)(le)贍養老人(ren)專項附加扣除能(neng)獲(huo)得(de)退稅(shui)(shui)，心里很(hen)癢癢，可是(shi)自(zi)己父母(mu)都還不到60歲，不符合填報(bao)條件。小楚靈(ling)機(ji)一動(dong)，就把自(zi)己祖母(mu)的信(xin)息(xi)當(dang)做自(zi)己母(mu)親的信(xin)息(xi)填報(bao)了(le)(le)贍養老人(ren)專項附加扣除，心里不禁(jin)暗自(zi)得(de)意(yi)。沒(mei)過(guo)幾天，稅(shui)(shui)務機(ji)關在(zai)退稅(shui)(shui)審核(he)時就發現了(le)(le)異常，要求王某提交佐證資料。王某自(zi)知(zhi)理虧，趕緊心虛地撤銷了(le)(le)退稅(shui)(shui)申請(qing)，更正了(le)(le)年(nian)度匯算(suan)申報(bao)。
溫馨提示：贍(shan)(shan)養老人(ren)(ren)(ren)專項附(fu)加扣(kou)(kou)除(chu)(chu)有一定的填(tian)(tian)報條(tiao)件(jian)，主要(yao)是如果(guo)被贍(shan)(shan)養人(ren)(ren)(ren)為父(fu)母(mu)(mu)，則父(fu)母(mu)(mu)一方(fang)需年滿60周(zhou)歲。如果(guo)納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)父(fu)母(mu)(mu)及其兄弟姐(jie)妹(mei)均已離世，且由(you)納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)履行(xing)祖父(fu)母(mu)(mu)或外祖母(mu)(mu)的贍(shan)(shan)養義務(wu)，納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)才(cai)可以填(tian)(tian)報贍(shan)(shan)養老人(ren)(ren)(ren)專項附(fu)加扣(kou)(kou)除(chu)(chu)。對(dui)(dui)于(yu)虛假填(tian)(tian)報贍(shan)(shan)養老人(ren)(ren)(ren)專項附(fu)加扣(kou)(kou)除(chu)(chu)的納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)，稅(shui)(shui)務(wu)部門(men)在與其他部門(men)信息核驗(yan)基礎(chu)上，還將(jiang)利(li)用稅(shui)(shui)收(shou)大數據(ju)進(jin)(jin)(jin)行(xing)分(fen)析；對(dui)(dui)于(yu)發現的涉稅(shui)(shui)風險，與納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)進(jin)(jin)(jin)行(xing)溝通，引導納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)更正錯誤、提升(sheng)遵從(cong)，對(dui)(dui)拒不改(gai)正的，稅(shui)(shui)務(wu)機關將(jiang)依法(fa)依規進(jin)(jin)(jin)行(xing)處(chu)理。
四、莫遲誤，不(bu)辦匯算有代價
【案例十一】境外所得要申報 切勿隱瞞存僥幸
小何(he)被(bei)某境內企業(ye)外(wai)派至國(guo)外(wai)子(zi)公司工作三年，每年2月底(di)前(qian)，該企業(ye)都向稅務機關(guan)報(bao)(bao)(bao)送外(wai)派人(ren)員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何(he)應就其境外(wai)收入在國(guo)內申報(bao)(bao)(bao)個稅，但他(ta)心存僥(jiao)幸(xing)，認為自己外(wai)派時間長且不(bu)可能(neng)被(bei)發(fa)現，于是沒有辦理境外(wai)所得匯算。稅務機關(guan)在大數據分析比(bi)對(dui)時發(fa)現，小何(he)有幾十萬元的境外(wai)所得沒有申報(bao)(bao)(bao)，向他(ta)下達了(le)(le)責(ze)令限期改正(zheng)通知書(shu)。小何(he)補繳了(le)(le)稅款及(ji)滯納金，單位知道了(le)(le)他(ta)未(wei)如實申報(bao)(bao)(bao)的情況，也(ye)對(dui)他(ta)進行了(le)(le)批評教(jiao)育。
溫馨提示：居民個(ge)(ge)人對其境外(wai)所(suo)得需自行申報納稅(shui)，是自1980年個(ge)(ge)人所(suo)得稅(shui)法實施以(yi)來一直堅持的(de)基本制(zhi)度。2018年新修訂的(de)個(ge)(ge)人所(suo)得稅(shui)法延續了該項規定，即居民個(ge)(ge)人從中國境內和境外(wai)取得的(de)所(suo)得，均應依法在我國繳納個(ge)(ge)人所(suo)得稅(shui)。
【案例十二】退稅申請應當及時 超時辦理權益受損
納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人小(xiao)呂由于(yu)其(qi)2019年度(du)取得(de)了(le)(le)(le)(le)多筆勞(lao)務報(bao)酬，導致其(qi)平時(shi)扣(kou)繳(jiao)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率高于(yu)2019年度(du)匯(hui)算的適用稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率，按(an)照稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)規定可以辦理年度(du)匯(hui)算獲得(de)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。但小(xiao)呂平時(shi)工作太忙了(le)(le)(le)(le)，單位前后多次提(ti)醒他(ta)辦理匯(hui)算，他(ta)也沒有放在心上。到了(le)(le)(le)(le)2023年下半年，一次偶(ou)然的機會，小(xiao)呂打開(kai)了(le)(le)(le)(le)個稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)手機APP，又想起了(le)(le)(le)(le)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關的提(ti)示，在其(qi)發起2019年度(du)匯(hui)算退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申請(qing)時(shi)，系統已提(ti)示退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申請(qing)超(chao)過了(le)(le)(le)(le)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收征管法(fa)的規定期限，小(xiao)呂懊悔不已。
溫馨提示：依法如實辦(ban)理(li)(li)匯(hui)算是納稅人(ren)(ren)的(de)(de)義務(wu)。根據稅收(shou)征管法規定(ding)，納稅人(ren)(ren)自結算繳納稅款(kuan)之日起三年(nian)內(nei)發(fa)現的(de)(de)，可以向稅務(wu)機(ji)關(guan)要(yao)求退(tui)(tui)(tui)(tui)還多繳的(de)(de)稅款(kuan)。對匯(hui)算可退(tui)(tui)(tui)(tui)稅的(de)(de)納稅人(ren)(ren)，建(jian)議在對收(shou)入、扣除確認后，及時(shi)提交(jiao)退(tui)(tui)(tui)(tui)稅申請，并(bing)關(guan)注稅務(wu)機(ji)關(guan)的(de)(de)退(tui)(tui)(tui)(tui)稅審核情(qing)況，避(bi)免(mian)(mian)錯(cuo)失退(tui)(tui)(tui)(tui)稅紅利(li)。2024年(nian)7月(yue)1日起，稅務(wu)機(ji)關(guan)將不再(zai)受理(li)(li)納稅人(ren)(ren)2020年(nian)度匯(hui)算的(de)(de)退(tui)(tui)(tui)(tui)稅申請。請符合(he)退(tui)(tui)(tui)(tui)稅條件的(de)(de)納稅人(ren)(ren)及時(shi)辦(ban)理(li)(li)匯(hui)算申請退(tui)(tui)(tui)(tui)稅，避(bi)免(mian)(mian)影(ying)響自己的(de)(de)合(he)法權益。
【案例十三】匯算補稅是義務 應辦未辦有懲罰
納稅(shui)人(ren)小張由于其(qi)(qi)2022年度(du)在(zai)多(duo)(duo)個單位任(ren)職，也取得了(le)(le)一(yi)大筆稿酬，導致其(qi)(qi)平時扣繳的稅(shui)率低于2022年度(du)匯算的適用稅(shui)率，按照稅(shui)法規定(ding)應當(dang)辦理(li)年度(du)匯算并(bing)補繳稅(shui)款。在(zai)匯算時，小張打開(kai)個稅(shui)手機APP看了(le)(le)一(yi)眼，發現要補好多(duo)(duo)稅(shui)，覺得稅(shui)務機關不一(yi)定(ding)能找到他，遲遲沒辦理(li)匯算繳納稅(shui)款。2023年8月，經(jing)多(duo)(duo)次(ci)提示(shi)無效后(hou)，稅(shui)務機關依法對(dui)其(qi)(qi)責(ze)令限期改(gai)正。小張收到通知(zhi)書后(hou)說：早知(zhi)道(dao)這樣，我還不如(ru)早辦了(le)(le)，稅(shui)款沒少繳，還有一(yi)筆滯納金，虧(kui)大了(le)(le)。
溫馨提示：依法如實辦理匯算是納稅人的義務。對存在應辦理未辦理匯算等涉稅問題的，稅務機關會進行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過電子、書面等方式向其發送稅務文書，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務機關將依法進行立案檢查，在征收滯納金的基礎上加處罰款，并納入稅收監管重點人員名單，對其以后3個納稅年度申報情況加強審核。
