國家(jia)稅務總(zong)局(ju) 人力資源社會保障部 農業(ye)農村部 教育部 退役軍人事務部公(gong)告2024年第4號
發布時間(jian): 2024-03-29 來源: 國家稅務總局 人力資源社會保障部(bu) 農(nong)業農(nong)村部(bu) 教育部(bu) 退役軍人事(shi)務部(bu)
為推動(dong)《財政(zheng)部(bu) 稅務(wu)總局 人(ren)力(li)資源社會(hui)保(bao)障(zhang)部(bu) 農業(ye)農村部(bu)關(guan)于進(jin)一步支(zhi)持(chi)重點群體創業(ye)就業(ye)有(you)關(guan)稅收(shou)(shou)政(zheng)策的公告(gao)(gao)》（2023年第15號）和(he)《財政(zheng)部(bu) 稅務(wu)總局 退役軍人(ren)事務(wu)部(bu)關(guan)于進(jin)一步扶持(chi)自(zi)主(zhu)就業(ye)退役士兵(bing)創業(ye)就業(ye)有(you)關(guan)稅收(shou)(shou)政(zheng)策的公告(gao)(gao)》（2023年第14號）有(you)效落實，進(jin)一步優(you)化征(zheng)管操作流程，加強部(bu)門協作，提(ti)高納稅人(ren)享受政(zheng)策便利度，現(xian)就重點群體和(he)自(zi)主(zhu)就業(ye)退役士兵(bing)創業(ye)就業(ye)稅收(shou)(shou)政(zheng)策（以下簡稱“政(zheng)策”）有(you)關(guan)執行問題公告(gao)(gao)如下：
一、關于重點群體從事個體經營稅收政策
（一）申(shen)報享受
納入全國防止返貧(pin)監測和銜接推進鄉村振興信息系統的(de)脫貧(pin)人(ren)(ren)(ren)口（含防止返貧(pin)監測對象，以(yi)下(xia)簡稱“脫貧(pin)人(ren)(ren)(ren)口”）、在人(ren)(ren)(ren)力資源社會保障(zhang)部門公共就業(ye)(ye)服務(wu)(wu)機構登記失業(ye)(ye)半年(nian)(nian)以(yi)上的(de)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)、零就業(ye)(ye)家庭和享受(shou)城市居民最低生活保障(zhang)家庭勞動年(nian)(nian)齡內的(de)登記失業(ye)(ye)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)、畢業(ye)(ye)年(nian)(nian)度內高(gao)校畢業(ye)(ye)生，向稅(shui)務(wu)(wu)部門申(shen)報(bao)(bao)納稅(shui)時(shi)，填(tian)寫《重點群體或(huo)自(zi)主就業(ye)(ye)退(tui)役士兵(bing)創業(ye)(ye)信息表》（附件1），通過(guo)填(tian)報(bao)(bao)相關納稅(shui)申(shen)報(bao)(bao)表享受(shou)政策，并按以(yi)下(xia)要求(qiu)留存資料(liao)備查：
1.脫貧人(ren)口享受政策的(de)，由(you)其留存能證明(ming)相(xiang)關(guan)人(ren)員為脫貧人(ren)口的(de)材料（含電子信息）。
2.登(deng)(deng)記失(shi)業半年以上(shang)人員、零就(jiu)業家(jia)(jia)庭和(he)城市低保家(jia)(jia)庭的(de)登(deng)(deng)記失(shi)業人員享受(shou)政策(ce)的(de)，由其留存《就(jiu)業創業證(zheng)》《就(jiu)業失(shi)業登(deng)(deng)記證(zheng)》，或人力資(zi)源社會保障部(bu)門出具的(de)其他能證(zheng)明相關人員登(deng)(deng)記失(shi)業情(qing)況的(de)材料（含(han)電(dian)子信息）。
3.畢(bi)業(ye)(ye)年度內已畢(bi)業(ye)(ye)的(de)(de)高(gao)校(xiao)畢(bi)業(ye)(ye)生(sheng)(sheng)享受政(zheng)策的(de)(de)，由其留存畢(bi)業(ye)(ye)證(zheng)、中(zhong)國(guo)高(gao)等教(jiao)育學歷認證(zheng)報告或國(guo)（境）外學歷學位認證(zheng)書和《就(jiu)業(ye)(ye)創業(ye)(ye)證(zheng)》（含電子信(xin)息）；尚未畢(bi)業(ye)(ye)的(de)(de)，由其留存學生(sheng)(sheng)證(zheng)或其他能(neng)夠證(zheng)明學籍信(xin)息的(de)(de)材料(liao)和《就(jiu)業(ye)(ye)創業(ye)(ye)證(zheng)》（含電子信(xin)息）。
（二）稅(shui)費款扣減限額及順序
1.重點群體(ti)從事(shi)個體(ti)經營(ying)的，以申報(bao)時本年(nian)度(du)已實際經營(ying)月數換算其扣(kou)減限額(e)(e)(e)。換算公式(shi)為：扣(kou)減限額(e)(e)(e)＝年(nian)度(du)限額(e)(e)(e)標準÷12×本年(nian)度(du)已實際經營(ying)月數。
2.納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)在扣(kou)減限額(e)(e)內(nei)，每月（季(ji)）依次扣(kou)減增值稅(shui)、城市維護建(jian)設稅(shui)、教(jiao)(jiao)育(yu)費(fei)附(fu)加、地方教(jiao)(jiao)育(yu)附(fu)加和個人(ren)(ren)所得稅(shui)。城市維護建(jian)設稅(shui)、教(jiao)(jiao)育(yu)費(fei)附(fu)加、地方教(jiao)(jiao)育(yu)附(fu)加的計稅(shui)依據是享(xiang)受本項稅(shui)收(shou)優惠(hui)政策(ce)前(qian)的增值稅(shui)應(ying)納(na)(na)稅(shui)額(e)(e)。納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)本年內(nei)累計應(ying)繳納(na)(na)稅(shui)款(kuan)小于上述扣(kou)減限額(e)(e)的，減免稅(shui)額(e)(e)以其應(ying)繳納(na)(na)稅(shui)款(kuan)為限；大于上述扣(kou)減限額(e)(e)的，以上述扣(kou)減限額(e)(e)為限。
二、關于企業招用重點群體稅收政策
（一(yi)）向(xiang)人力資(zi)源社(she)會保(bao)障部門(men)申請
1.企(qi)業持下列材料向縣級(ji)以上（含縣級(ji)）人力(li)資源社(she)會(hui)保障部門提交申請：
（1）招(zhao)用重(zhong)點(dian)群體(ti)清單(dan)，清單(dan)信息應包括招(zhao)用重(zhong)點(dian)群體(ti)人員(yuan)姓(xing)名、公民(min)身份號碼(ma)、類別（脫貧人口或登記失業半年(nian)以(yi)上人員(yuan)）、在本(ben)企業工作時間。
（2）企業與(yu)招(zhao)用重(zhong)點群(qun)體簽(qian)訂的勞(lao)動(dong)合同（含電(dian)子勞(lao)動(dong)合同），依法為其(qi)繳納養老(lao)、工傷、失業保險(xian)的記錄。上述材(cai)料已(yi)實(shi)現(xian)通過信(xin)息(xi)共(gong)享、數據比對等方(fang)式審(shen)核的地方(fang)，可不再(zai)要求企業提供相關材(cai)料。
2.縣級(ji)以上人(ren)力資源社會(hui)保障(zhang)部門接到企(qi)業(ye)報送的材料后，重(zhong)點核實以下(xia)情(qing)況(kuang)：（1）招(zhao)(zhao)用人(ren)員(yuan)(yuan)是否屬于(yu)享受稅(shui)收(shou)優惠政策的人(ren)員(yuan)(yuan)范圍；（2）企(qi)業(ye)是否與招(zhao)(zhao)用人(ren)員(yuan)(yuan)簽(qian)訂了(le)1年以上期限勞(lao)動合同，并依法為招(zhao)(zhao)用人(ren)員(yuan)(yuan)繳納養老、工(gong)傷、失業(ye)保險。
3.人力資源社(she)會保障部門核(he)實后，對符(fu)合條件的(de)企業核(he)發《企業吸納重(zhong)點(dian)群體(ti)就業認定(ding)證(zheng)(zheng)明》或出具相(xiang)關證(zheng)(zheng)明材(cai)料（含電子信息）；具備條件的(de)，也(ye)可通過信息交換的(de)方式將審核(he)情況及時反饋至稅務部門。
4.招用人員發生變化(hua)的(de)，企業(ye)應向人力(li)資源社(she)會保障部(bu)門辦理變更申請。
（二）向(xiang)稅務部(bu)門(men)申報享受政(zheng)策(ce)
1.企業向稅(shui)務(wu)部(bu)門申(shen)報納(na)稅(shui)時(shi)，填(tian)寫《重點(dian)群體或自主就業退役士兵就業信息(xi)表(biao)》（附件2），通過填(tian)報相關(guan)納(na)稅(shui)申(shen)報表(biao)申(shen)報享受(shou)政策。
2.企業應當留存與重點群體(ti)簽訂的(de)(de)勞動(dong)合同（含電子(zi)勞動(dong)合同）、為職工繳納的(de)(de)社(she)會保險費記(ji)錄（含電子(zi)信息(xi)）備(bei)查。
招用脫貧人口的，還需留存能證明相關人員為脫貧人口的材料（含電子信息）備查。
招用(yong)登記失業(ye)(ye)(ye)半(ban)年以(yi)上(shang)人員的，還需(xu)留存其《就業(ye)(ye)(ye)創業(ye)(ye)(ye)證》《就業(ye)(ye)(ye)失業(ye)(ye)(ye)登記證》，以(yi)及(ji)人力資源社(she)會保(bao)障部(bu)門核發的《企業(ye)(ye)(ye)吸納(na)重點群體就業(ye)(ye)(ye)認定證明(ming)》或出具(ju)的相關(guan)證明(ming)材料(liao)（含電子信(xin)息）備查(cha)；已通(tong)過信(xin)息交(jiao)換的方(fang)式將(jiang)審核情況反(fan)饋至稅務部(bu)門的地(di)區，可不再要求(qiu)企業(ye)(ye)(ye)留存相關(guan)材料(liao)。
（三）稅費款扣減(jian)限額及順序
1.企業應(ying)當(dang)以(yi)本年(nian)度招(zhao)用(yong)重點群體人員申(shen)報(bao)時已實(shi)際工作月數(shu)換算扣(kou)減限(xian)額。實(shi)際工作月數(shu)按照納稅人本年(nian)度已為(wei)重點群體依法繳(jiao)納社(she)會保(bao)險費的時間計算。計算公式為(wei)：
扣減限額(e)=∑每(mei)名重點群(qun)體本年度在(zai)本企業已實際工作(zuo)月(yue)數÷12×年度定額(e)標準
2.企(qi)業在扣減(jian)限(xian)額(e)(e)內每月(yue)（季(ji)）依次(ci)扣減(jian)增(zeng)值稅(shui)(shui)、城(cheng)市維護建(jian)設稅(shui)(shui)、教育(yu)(yu)(yu)(yu)費附加(jia)和地(di)方教育(yu)(yu)(yu)(yu)附加(jia)。企(qi)業本年內累計應繳納稅(shui)(shui)款小(xiao)于上(shang)述(shu)扣減(jian)限(xian)額(e)(e)的(de)，減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)額(e)(e)以其應繳納稅(shui)(shui)款為限(xian)；大于上(shang)述(shu)扣減(jian)限(xian)額(e)(e)的(de)，以上(shang)述(shu)扣減(jian)限(xian)額(e)(e)為限(xian)。城(cheng)市維護建(jian)設稅(shui)(shui)、教育(yu)(yu)(yu)(yu)費附加(jia)、地(di)方教育(yu)(yu)(yu)(yu)附加(jia)的(de)計稅(shui)(shui)依據(ju)是享受本項政策前的(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)額(e)(e)。
3.納稅年(nian)度(du)終了，如果企(qi)業實際減免的增值(zhi)稅、城市維(wei)護建設稅、教(jiao)育(yu)費附加和地方(fang)教(jiao)育(yu)附加小于年(nian)度(du)扣減限額(e)，企(qi)業在企(qi)業所得稅匯算清(qing)繳(jiao)時(shi)以差額(e)部分扣減企(qi)業所得稅。當年(nian)扣減不完的，不再結轉以后(hou)年(nian)度(du)扣減。
三、關于自主就業退役士兵創業就業稅收政策
（一）自主就(jiu)業(ye)退役(yi)士兵(bing)從事個體(ti)經營的，向(xiang)稅務部(bu)門申(shen)報納稅時，填寫《重點群體(ti)或(huo)自主就(jiu)業(ye)退役(yi)士兵(bing)創業(ye)信息表(biao)》（附件1），通(tong)過填報相(xiang)關納稅申(shen)報表(biao)申(shen)報享受(shou)政策。
（二）企業招用自(zi)主(zhu)就(jiu)業退役士(shi)兵就(jiu)業的，向(xiang)稅務部門申報(bao)納稅時，填寫《重點群體或自(zi)主(zhu)就(jiu)業退役士(shi)兵就(jiu)業信(xin)息表(biao)》（附件2），通(tong)過填報(bao)相關(guan)納稅申報(bao)表(biao)申報(bao)享受政策。
（三）納稅人享受自主(zhu)就業(ye)退(tui)役士兵(bing)創業(ye)就業(ye)政(zheng)策的(de)稅款(kuan)扣減額度、順(shun)序(xu)等方面的(de)規定比照重點群體創業(ye)就業(ye)稅收優惠政(zheng)策執行。
（四(si)）納稅(shui)人(ren)(ren)應當(dang)按照《財政(zheng)部(bu) 稅(shui)務(wu)總局(ju) 退役(yi)軍人(ren)(ren)事務(wu)部(bu)關于進一步扶(fu)持自(zi)主就(jiu)業(ye)(ye)退役(yi)士(shi)兵創業(ye)(ye)就(jiu)業(ye)(ye)有關稅(shui)收政(zheng)策的公告》（2023年第14號(hao)）第四(si)條(tiao)的規定留存(cun)相關資料(liao)備(bei)查。自(zi)主就(jiu)業(ye)(ye)退役(yi)士(shi)兵的退役(yi)證件遺失的，應當(dang)留存(cun)退役(yi)軍人(ren)(ren)事務(wu)管理部(bu)門出具(ju)的其他能夠證明其退役(yi)信息(xi)的材(cai)料(liao)（含(han)電子信息(xi)）。
四、關于征管操作口徑
（一）同(tong)一重點群體(ti)(ti)(ti)人(ren)員或自(zi)主就業退役士(shi)兵(bing)開(kai)辦多家個體(ti)(ti)(ti)工商戶(hu)(hu)的，應當選擇其中一戶(hu)(hu)作(zuo)為政(zheng)策享受(shou)主體(ti)(ti)(ti)。除該個體(ti)(ti)(ti)工商戶(hu)(hu)依法辦理注銷登記、變更(geng)經營者或轉型為企業外，不得調整政(zheng)策享受(shou)主體(ti)(ti)(ti)。
（二）同(tong)一重點群(qun)體人(ren)員(yuan)或自主(zhu)就業退役士兵在多(duo)家企業就業的，應當由與其(qi)(qi)簽訂1年以(yi)上(shang)勞(lao)動合同(tong)并依法為其(qi)(qi)繳納(na)養老、工傷(shang)、失業保險的企業作為政策享受主(zhu)體。
（三）企業(ye)(ye)同時招用多個不同身份的就(jiu)業(ye)(ye)人員（包括脫貧人口、登記失業(ye)(ye)半年以上人員、自主就(jiu)業(ye)(ye)退役(yi)士兵(bing)、自主擇業(ye)(ye)軍隊轉業(ye)(ye)干部、隨軍家屬、殘疾人等(deng)），可按照(zhao)規(gui)定分別適用對應的政策(ce)。
（四）企業(ye)(ye)招用的同(tong)一(yi)(yi)就業(ye)(ye)人員(yuan)如同(tong)時具有多重(zhong)身份（包括(kuo)脫貧人口、登(deng)記失(shi)業(ye)(ye)半年以(yi)上人員(yuan)、自主就業(ye)(ye)退役士兵、自主擇業(ye)(ye)軍隊(dui)轉業(ye)(ye)干部、隨軍家屬、殘疾人等），應當選(xuan)定(ding)一(yi)(yi)個身份享受政策(ce)，不得(de)重(zhong)復享受。
（五(wu)）為更好促(cu)進(jin)重(zhong)點(dian)群體或自(zi)(zi)主(zhu)就業(ye)(ye)(ye)退(tui)(tui)役(yi)士兵就業(ye)(ye)(ye)，對于企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)因以前年度(du)招用重(zhong)點(dian)群體或自(zi)(zi)主(zhu)就業(ye)(ye)(ye)退(tui)(tui)役(yi)士兵就業(ye)(ye)(ye)符合政策條件但未及時申報享(xiang)受的，可依法申請退(tui)(tui)稅；如申請時該重(zhong)點(dian)群體或自(zi)(zi)主(zhu)就業(ye)(ye)(ye)退(tui)(tui)役(yi)士兵已從企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)離職，不再(zai)追溯執行。
五、關于稅收優惠政策管理
（一(yi)）農業(ye)農村(cun)部(bu)建(jian)立(li)全(quan)國統(tong)一(yi)的全(quan)國防止返(fan)貧監(jian)測和銜接推進鄉村(cun)振興信息(xi)系統(tong)，供各級農業(ye)農村(cun)、人力資源(yuan)社會保障、稅(shui)務部(bu)門查(cha)詢脫(tuo)貧人口身份(fen)信息(xi)。農業(ye)農村(cun)部(bu)門為納(na)稅(shui)人提供脫(tuo)貧人口身份(fen)信息(xi)查(cha)詢服務。
（二）人(ren)力(li)資源社會保障部(bu)門為納稅人(ren)提供登記(ji)失業半年以上人(ren)員身份(fen)信息查詢服務。
（三）退(tui)役(yi)軍人(ren)事(shi)務(wu)部匯總上(shang)年度新增自主就業退(tui)役(yi)士兵信息后30日內將其身(shen)份信息交(jiao)換至稅務(wu)總局(ju)。
（四）各級(ji)稅務(wu)部(bu)門(men)加強稅收優惠政策日(ri)常(chang)管理，對享受政策的(de)人員信息有疑問(wen)的(de)，可提請同級(ji)人力資源社(she)(she)會保障、農(nong)(nong)業農(nong)(nong)村、教育、退役(yi)軍人事務(wu)部(bu)門(men)核實；同級(ji)人力資源社(she)(she)會保障、農(nong)(nong)業農(nong)(nong)村、教育、退役(yi)軍人事務(wu)部(bu)門(men)應在30日(ri)內將核實結(jie)果(guo)反饋(kui)至稅務(wu)部(bu)門(men)。
（五）《就業(ye)創業(ye)證(zheng)》已與社會保障(zhang)卡等其(qi)他證(zheng)件(jian)(jian)整(zheng)合(he)或實(shi)現電子化的地區，可(ke)根(gen)據實(shi)際(ji)情況以其(qi)他證(zheng)件(jian)(jian)或電子信息(xi)代替《就業(ye)創業(ye)證(zheng)》辦理業(ye)務、留存相關電子證(zheng)照備查(cha)。
（六）各級稅(shui)務(wu)(wu)、人(ren)力(li)資源社(she)會保障(zhang)、農業農村(cun)、教育、退役軍人(ren)事務(wu)(wu)部(bu)門(men)可根據各地實際情況，優化部(bu)門(men)間信息共享、審核、協查等事項的具體方式和流程。
本公告自2024年(nian)1月1日起施(shi)行(xing)。《國家稅(shui)務(wu)總局(ju) 人力資源社會保障部 國務(wu)院扶(fu)貧辦 教育部關于實(shi)施(shi)支持和促(cu)進(jin)重點(dian)群體創業就(jiu)業有(you)關稅(shui)收政(zheng)(zheng)策具(ju)體操(cao)作(zuo)問題的(de)公告》（2019年(nian)第10號）和《財政(zheng)(zheng)部 稅(shui)務(wu)總局(ju) 退役(yi)軍(jun)人事務(wu)部關于進(jin)一步扶(fu)持自主(zhu)就(jiu)業退役(yi)士(shi)兵(bing)創業就(jiu)業有(you)關稅(shui)收政(zheng)(zheng)策的(de)公告》（2023年(nian)第14號）附件《自主(zhu)就(jiu)業退役(yi)士(shi)兵(bing)本年(nian)度在(zai)企業工作(zuo)時(shi)間表（樣表）》同時(shi)廢止(zhi)。
特此公告。
附件：
1.
2.
國家稅務總局 人力資源社會(hui)保障部
農(nong)業(ye)農(nong)村部 教育部
退役軍人事務部
2024年(nian)3月29日
