國家稅務(wu)總局 人力資源社會保障部 農業農村部 教育(yu)部 退役(yi)軍(jun)人事務(wu)部

關于(yu)重點群體和(he)自主就業退役士兵創(chuang)業就業稅收政策(ce)有關執行問(wen)題的公(gong)告

國家稅務總局 人(ren)力資源社會保障(zhang)部(bu) 農(nong)業農(nong)村(cun)部(bu) 教育部(bu) 退役軍(jun)人(ren)事(shi)務部(bu)公告2024年第4號

　　為推動《》（2023年(nian)第(di)15號）和(he)《》（2023年(nian)第(di)14號）有效落(luo)實，進一步(bu)優化(hua)征管操作流(liu)程(cheng)，加(jia)強部門協作，提高納稅人(ren)享受政策便利(li)度(du)，現就重點群體和(he)自主就業退役士(shi)兵創業就業稅收政策（以(yi)下簡(jian)稱(cheng)“政策”）有關執行問題公(gong)告(gao)如下：

　　一、關于重點群體從事個體經營稅收政策

　　（一）申報享受

　　納入全國防(fang)止(zhi)返貧監(jian)(jian)測(ce)和銜接推進(jin)鄉村振興信(xin)息(xi)系統的(de)脫貧人(ren)口（含防(fang)止(zhi)返貧監(jian)(jian)測(ce)對象(xiang)，以下簡稱“脫貧人(ren)口”）、在人(ren)力資(zi)源社會(hui)保(bao)障部(bu)門(men)公共就業(ye)服(fu)務機構登(deng)記(ji)失業(ye)半年(nian)以上的(de)人(ren)員、零就業(ye)家庭(ting)(ting)和享受(shou)城市居民(min)最(zui)低生(sheng)活(huo)保(bao)障家庭(ting)(ting)勞動年(nian)齡(ling)內的(de)登(deng)記(ji)失業(ye)人(ren)員、畢(bi)業(ye)年(nian)度內高校畢(bi)業(ye)生(sheng)，向稅務部(bu)門(men)申報納稅時(shi)，填(tian)寫(xie)《重點(dian)群(qun)體或自主就業(ye)退役士兵(bing)創(chuang)業(ye)信(xin)息(xi)表》（附(fu)件(jian)1），通過填(tian)報相關納稅申報表享受(shou)政策，并按(an)以下要求留存資(zi)料備查：

　　1.脫貧(pin)人口享(xiang)受(shou)政(zheng)策的(de)，由其留存能證明相(xiang)關人員為脫貧(pin)人口的(de)材料（含電子(zi)信息）。

　　2.登記失(shi)業(ye)半年以上人(ren)(ren)員、零就業(ye)家庭(ting)和城市低保家庭(ting)的(de)登記失(shi)業(ye)人(ren)(ren)員享受政策的(de)，由其留存《就業(ye)創業(ye)證(zheng)》《就業(ye)失(shi)業(ye)登記證(zheng)》，或人(ren)(ren)力資源社會(hui)保障(zhang)部門出具(ju)的(de)其他(ta)能證(zheng)明相關人(ren)(ren)員登記失(shi)業(ye)情況(kuang)的(de)材料（含(han)電子信息(xi)）。

　　3.畢業(ye)(ye)(ye)年(nian)度內已畢業(ye)(ye)(ye)的高(gao)校畢業(ye)(ye)(ye)生享受政策的，由其(qi)留存畢業(ye)(ye)(ye)證(zheng)、中國高(gao)等教育學(xue)歷認(ren)證(zheng)報告或國（境）外學(xue)歷學(xue)位(wei)認(ren)證(zheng)書和(he)《就業(ye)(ye)(ye)創業(ye)(ye)(ye)證(zheng)》（含電子信息(xi)）；尚未畢業(ye)(ye)(ye)的，由其(qi)留存學(xue)生證(zheng)或其(qi)他能夠證(zheng)明(ming)學(xue)籍信息(xi)的材(cai)料和(he)《就業(ye)(ye)(ye)創業(ye)(ye)(ye)證(zheng)》（含電子信息(xi)）。

　　（二）稅費款扣減限額(e)及順序

　　1.重(zhong)點群體從事個體經營的(de)，以申報時本(ben)年(nian)度已實際經營月數換算其扣減限(xian)額。換算公式為：扣減限(xian)額＝年(nian)度限(xian)額標(biao)準÷12×本(ben)年(nian)度已實際經營月數。

　　2.納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)在(zai)扣減(jian)限額(e)(e)(e)內，每月（季(ji)）依次扣減(jian)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)、城市維護建(jian)設稅(shui)(shui)(shui)(shui)、教(jiao)育費附(fu)加(jia)(jia)、地方教(jiao)育附(fu)加(jia)(jia)和(he)個人(ren)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)。城市維護建(jian)設稅(shui)(shui)(shui)(shui)、教(jiao)育費附(fu)加(jia)(jia)、地方教(jiao)育附(fu)加(jia)(jia)的(de)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)依據是(shi)享(xiang)受本項稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)政策前的(de)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)本年內累計應(ying)繳(jiao)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)款小于(yu)上述扣減(jian)限額(e)(e)(e)的(de)，減(jian)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)以(yi)其應(ying)繳(jiao)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)款為限；大于(yu)上述扣減(jian)限額(e)(e)(e)的(de)，以(yi)上述扣減(jian)限額(e)(e)(e)為限。

　　二、關于企業招用重點群體稅收政策

　　（一）向人力資源社會保障部門申請(qing)

　　1.企業持下(xia)列材料向縣級以上（含(han)縣級）人力資源(yuan)社會保障部門提交申請：

　　（1）招用重點群(qun)(qun)體(ti)清單，清單信(xin)息應包括招用重點群(qun)(qun)體(ti)人員(yuan)姓名、公民身份號碼、類(lei)別（脫貧人口或登記失業半年以上人員(yuan)）、在本(ben)企業工作(zuo)時間。

　　（2）企(qi)業(ye)與招用重點群體簽訂的勞(lao)動(dong)合同（含電子勞(lao)動(dong)合同），依法為(wei)其繳(jiao)納養老、工傷、失業(ye)保險的記錄。上述材(cai)料(liao)(liao)已實(shi)現通過信(xin)息共(gong)享、數(shu)據比對(dui)等方式審核(he)的地(di)方，可不再要求企(qi)業(ye)提供(gong)相(xiang)關材(cai)料(liao)(liao)。

　　2.縣級以上人(ren)力資源社會保障部門接到企(qi)業(ye)報(bao)送的(de)材料后，重點核實以下(xia)情(qing)況：（1）招(zhao)(zhao)用(yong)人(ren)員是否屬于享受(shou)稅收優惠政策的(de)人(ren)員范圍；（2）企(qi)業(ye)是否與(yu)招(zhao)(zhao)用(yong)人(ren)員簽訂了1年以上期(qi)限(xian)勞動合同，并依法為(wei)招(zhao)(zhao)用(yong)人(ren)員繳納(na)養老、工傷、失業(ye)保險。

　　3.人力資源社(she)會保(bao)障部(bu)門(men)核(he)實后，對符(fu)合(he)條件的企業核(he)發《企業吸納重點群體就業認定(ding)證明(ming)》或出具(ju)相關證明(ming)材料(liao)（含電(dian)子(zi)信(xin)息）；具(ju)備條件的，也可通過信(xin)息交換的方式(shi)將(jiang)審核(he)情況(kuang)及時(shi)反饋至稅務部(bu)門(men)。

　　4.招用人(ren)員(yuan)發生變(bian)化的，企業應向(xiang)人(ren)力資源社會保障(zhang)部門辦(ban)理變(bian)更申請。

　　（二(er)）向稅務部門(men)申報享受政策

　　1.企業向稅務部門申報(bao)(bao)納稅時，填(tian)寫《重點群體(ti)或自主就(jiu)業退(tui)役士(shi)兵(bing)就(jiu)業信息表》（附件2），通過(guo)填(tian)報(bao)(bao)相關納稅申報(bao)(bao)表申報(bao)(bao)享受政策。

　　2.企業應當(dang)留存與重點群體簽訂的(de)勞(lao)動合(he)同（含(han)電(dian)子(zi)勞(lao)動合(he)同）、為職工繳納的(de)社會保險費記(ji)錄（含(han)電(dian)子(zi)信息）備查。

　　招用脫貧人口的(de)，還需留存能證(zheng)明相關人員為脫貧人口的(de)材(cai)料（含電(dian)子信息）備查。

　　招用登記失業(ye)(ye)(ye)半年以(yi)上人員(yuan)的，還需(xu)留(liu)存其(qi)《就(jiu)業(ye)(ye)(ye)創業(ye)(ye)(ye)證(zheng)(zheng)》《就(jiu)業(ye)(ye)(ye)失業(ye)(ye)(ye)登記證(zheng)(zheng)》，以(yi)及人力資源社會保障(zhang)部門核發(fa)的《企業(ye)(ye)(ye)吸納重(zhong)點群體就(jiu)業(ye)(ye)(ye)認定(ding)證(zheng)(zheng)明》或出具的相(xiang)關證(zheng)(zheng)明材(cai)料（含電子信息(xi)）備查；已通過信息(xi)交換的方式將審核情況反(fan)饋至稅務部門的地區(qu)，可不再要求企業(ye)(ye)(ye)留(liu)存相(xiang)關材(cai)料。

　　（三）稅費(fei)款扣減限額及順序

　　1.企業應當以本年度招用(yong)重點群體(ti)人員申報時已(yi)實際工作(zuo)月數換算扣減限額。實際工作(zuo)月數按照(zhao)納稅人本年度已(yi)為重點群體(ti)依(yi)法繳納社會(hui)保險費的時間計算。計算公式為：

　　扣減限額(e)=∑每名重點群(qun)體本年(nian)度在(zai)本企業已實際工作月數÷12×年(nian)度定(ding)額(e)標準

　　2.企業在扣減(jian)(jian)限(xian)額(e)內每月（季）依次扣減(jian)(jian)增(zeng)值稅、城(cheng)市(shi)維(wei)護建設(she)稅、教(jiao)育(yu)費附(fu)(fu)(fu)加(jia)和地(di)方教(jiao)育(yu)附(fu)(fu)(fu)加(jia)。企業本年內累(lei)計(ji)應(ying)(ying)繳納(na)稅款(kuan)小于上(shang)述(shu)扣減(jian)(jian)限(xian)額(e)的(de)，減(jian)(jian)免(mian)稅額(e)以其應(ying)(ying)繳納(na)稅款(kuan)為(wei)限(xian)；大于上(shang)述(shu)扣減(jian)(jian)限(xian)額(e)的(de)，以上(shang)述(shu)扣減(jian)(jian)限(xian)額(e)為(wei)限(xian)。城(cheng)市(shi)維(wei)護建設(she)稅、教(jiao)育(yu)費附(fu)(fu)(fu)加(jia)、地(di)方教(jiao)育(yu)附(fu)(fu)(fu)加(jia)的(de)計(ji)稅依據是享受(shou)本項政策前(qian)的(de)增(zeng)值稅應(ying)(ying)納(na)稅額(e)。

　　3.納稅年(nian)度終了，如(ru)果企(qi)業(ye)實際(ji)減免的(de)增(zeng)值稅、城市維護建設稅、教育(yu)費附加和地方教育(yu)附加小于年(nian)度扣(kou)減限額(e)，企(qi)業(ye)在企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅匯算清繳時以差額(e)部分扣(kou)減企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅。當年(nian)扣(kou)減不完的(de)，不再(zai)結轉以后年(nian)度扣(kou)減。

　　三、關于自主就業退役士兵創業就業稅收政策

　　（一）自主就業(ye)(ye)(ye)退役(yi)士兵從事(shi)個體經營的，向稅(shui)務部(bu)門申(shen)(shen)報(bao)(bao)納(na)稅(shui)時(shi)，填(tian)寫《重點群體或自主就業(ye)(ye)(ye)退役(yi)士兵創業(ye)(ye)(ye)信(xin)息表》（附件1），通過(guo)填(tian)報(bao)(bao)相(xiang)關(guan)納(na)稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)表申(shen)(shen)報(bao)(bao)享受政策。

　　（二）企業招用自(zi)主就(jiu)(jiu)(jiu)業退(tui)役(yi)士(shi)兵就(jiu)(jiu)(jiu)業的，向稅務部門申(shen)報(bao)納稅時，填(tian)寫《重(zhong)點群體或自(zi)主就(jiu)(jiu)(jiu)業退(tui)役(yi)士(shi)兵就(jiu)(jiu)(jiu)業信息表》（附(fu)件2），通過填(tian)報(bao)相(xiang)關納稅申(shen)報(bao)表申(shen)報(bao)享(xiang)受政策(ce)。

　　（三）納稅(shui)人享(xiang)受自主就(jiu)業(ye)退役士兵創(chuang)業(ye)就(jiu)業(ye)政策(ce)的(de)稅(shui)款扣減額度、順序等方(fang)面的(de)規定比照重點(dian)群體創(chuang)業(ye)就(jiu)業(ye)稅(shui)收優惠政策(ce)執(zhi)行(xing)。

　　（四）納稅(shui)人(ren)(ren)應(ying)當按照《財(cai)政(zheng)部 稅(shui)務總(zong)局 退(tui)役(yi)(yi)軍人(ren)(ren)事務部關(guan)于進(jin)一步扶持(chi)自主就業(ye)退(tui)役(yi)(yi)士兵創業(ye)就業(ye)有(you)關(guan)稅(shui)收政(zheng)策的公(gong)告》（2023年第14號）第四條(tiao)的規定留存相關(guan)資料(liao)備(bei)查。自主就業(ye)退(tui)役(yi)(yi)士兵的退(tui)役(yi)(yi)證(zheng)件(jian)遺(yi)失的，應(ying)當留存退(tui)役(yi)(yi)軍人(ren)(ren)事務管理部門出具(ju)的其(qi)(qi)他(ta)能夠證(zheng)明其(qi)(qi)退(tui)役(yi)(yi)信息的材料(liao)（含電子信息）。

　　四、關于征管操作口徑

　　（一(yi)(yi)）同(tong)一(yi)(yi)重點群體(ti)人員或自主就業(ye)退(tui)役士兵開辦多家(jia)個(ge)體(ti)工商戶(hu)的，應當選擇(ze)其(qi)中(zhong)一(yi)(yi)戶(hu)作為政(zheng)策享(xiang)受主體(ti)。除該個(ge)體(ti)工商戶(hu)依法(fa)辦理注銷(xiao)登記(ji)、變更經(jing)營者或轉型為企(qi)業(ye)外，不(bu)得調(diao)整政(zheng)策享(xiang)受主體(ti)。

　　（二）同(tong)一(yi)重點群(qun)體人員或自主(zhu)就業退役(yi)士兵在多家企(qi)業就業的，應當由與其(qi)簽訂1年以上勞動合同(tong)并依法為(wei)其(qi)繳納(na)養老、工(gong)傷、失業保險的企(qi)業作為(wei)政策享受(shou)主(zhu)體。

　　（三(san)）企業(ye)(ye)同(tong)時招(zhao)用多(duo)個不同(tong)身份的(de)就業(ye)(ye)人員(yuan)（包括脫(tuo)貧人口(kou)、登(deng)記失業(ye)(ye)半(ban)年以上人員(yuan)、自主(zhu)就業(ye)(ye)退役士兵、自主(zhu)擇業(ye)(ye)軍隊轉業(ye)(ye)干(gan)部(bu)、隨軍家屬、殘(can)疾人等），可按照(zhao)規定分別適(shi)用對應的(de)政策(ce)。

　　（四）企(qi)業(ye)招(zhao)用的同一(yi)(yi)就業(ye)人(ren)(ren)員(yuan)如同時(shi)具有多重身份（包括脫(tuo)貧(pin)人(ren)(ren)口、登(deng)記失業(ye)半年以上人(ren)(ren)員(yuan)、自主就業(ye)退役士兵(bing)、自主擇業(ye)軍隊轉業(ye)干部、隨(sui)軍家(jia)屬、殘疾人(ren)(ren)等），應當選定一(yi)(yi)個身份享受政策，不(bu)得重復享受。

　　（五(wu)）為更好促進重(zhong)(zhong)點(dian)群體(ti)或(huo)自主(zhu)就業(ye)(ye)退(tui)(tui)役士(shi)兵就業(ye)(ye)，對于(yu)企(qi)業(ye)(ye)因(yin)以前年(nian)度招用重(zhong)(zhong)點(dian)群體(ti)或(huo)自主(zhu)就業(ye)(ye)退(tui)(tui)役士(shi)兵就業(ye)(ye)符合政策條件但未(wei)及時申報享受的，可依法(fa)申請(qing)退(tui)(tui)稅；如(ru)申請(qing)時該(gai)重(zhong)(zhong)點(dian)群體(ti)或(huo)自主(zhu)就業(ye)(ye)退(tui)(tui)役士(shi)兵已從企(qi)業(ye)(ye)離職(zhi)，不再追溯執行。

　　五、關于稅收優惠政策管理

　　（一）農(nong)業(ye)農(nong)村(cun)部(bu)建(jian)立全(quan)國(guo)統(tong)一的全(quan)國(guo)防止返貧(pin)監測和銜接(jie)推進鄉村(cun)振興信息(xi)系(xi)統(tong)，供各級農(nong)業(ye)農(nong)村(cun)、人力(li)資源社會(hui)保障、稅務(wu)部(bu)門查(cha)詢脫貧(pin)人口(kou)身份(fen)信息(xi)。農(nong)業(ye)農(nong)村(cun)部(bu)門為納稅人提供脫貧(pin)人口(kou)身份(fen)信息(xi)查(cha)詢服務(wu)。

　　（二）人(ren)力資源社會(hui)保障部門為納(na)稅人(ren)提供(gong)登記失業半(ban)年以上人(ren)員身份信(xin)息查詢服務。

　　（三）退役軍(jun)人事務部匯(hui)總上(shang)年度新增自主就業退役士兵信(xin)息(xi)(xi)后30日內將(jiang)其身(shen)份信(xin)息(xi)(xi)交換至稅務總局。

　　（四）各級稅(shui)務部門加強稅(shui)收(shou)優惠政(zheng)策日(ri)常管理，對享(xiang)受政(zheng)策的(de)(de)人(ren)(ren)員信(xin)息有疑(yi)問(wen)的(de)(de)，可提請同級人(ren)(ren)力資源(yuan)社會保障(zhang)、農(nong)(nong)業農(nong)(nong)村(cun)、教育、退役軍人(ren)(ren)事務部門核(he)實；同級人(ren)(ren)力資源(yuan)社會保障(zhang)、農(nong)(nong)業農(nong)(nong)村(cun)、教育、退役軍人(ren)(ren)事務部門應在30日(ri)內將核(he)實結果(guo)反饋至(zhi)稅(shui)務部門。

　　（五）《就業創(chuang)業證(zheng)》已與社會保障卡(ka)等其他(ta)證(zheng)件整合(he)或(huo)實現電(dian)(dian)子(zi)化的地(di)區，可根據實際情況以其他(ta)證(zheng)件或(huo)電(dian)(dian)子(zi)信(xin)息代替《就業創(chuang)業證(zheng)》辦理業務、留存相關電(dian)(dian)子(zi)證(zheng)照備查。

　　（六）各級(ji)稅務(wu)、人(ren)力資源社(she)會保障、農(nong)(nong)業農(nong)(nong)村、教育、退役(yi)軍人(ren)事務(wu)部門可根據(ju)各地實際(ji)情況，優化部門間信息共享(xiang)、審核、協查等事項的具體(ti)方式和流程(cheng)。

　　本(ben)公(gong)(gong)告(gao)自2024年1月1日起施(shi)行。《國家稅務總(zong)局(ju) 人力資源(yuan)社會保障部(bu) 國務院(yuan)扶貧(pin)辦 教育部(bu)關(guan)(guan)于實施(shi)支持(chi)和促進重點(dian)群(qun)體創業就(jiu)(jiu)業有關(guan)(guan)稅收(shou)(shou)政(zheng)策具體操作問(wen)題的(de)公(gong)(gong)告(gao)》（2019年第10號）和《財政(zheng)部(bu) 稅務總(zong)局(ju) 退(tui)役(yi)軍人事務部(bu)關(guan)(guan)于進一步扶持(chi)自主(zhu)(zhu)就(jiu)(jiu)業退(tui)役(yi)士(shi)兵創業就(jiu)(jiu)業有關(guan)(guan)稅收(shou)(shou)政(zheng)策的(de)公(gong)(gong)告(gao)》（2023年第14號）附件《自主(zhu)(zhu)就(jiu)(jiu)業退(tui)役(yi)士(shi)兵本(ben)年度在企(qi)業工作時間表(biao)（樣(yang)表(biao)）》同時廢(fei)止。

　　特此公告。

　　附件：

　　2.重點群(qun)體或自主就(jiu)業退(tui)役士兵就(jiu)業信息表（樣表）.docx

　　國家(jia)稅務總局

人力資源社會保障(zhang)部

農業農村部

教育部

退役(yi)軍人事務(wu)部

2024年3月(yue)29日

來源：國家稅務總局