關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告

現將(jiang)先進(jin)制(zhi)造業企(qi)業增值稅加計抵減政策公告如下：

一(yi)、自(zi)2023年(nian)1月1日至2027年(nian)12月31日，允許(xu)先進(jin)(jin)制造業企業按照當期可(ke)抵扣進(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額加(jia)(jia)計5%抵減(jian)應納增值稅(shui)稅(shui)額（以(yi)下(xia)稱加(jia)(jia)計抵減(jian)政策）。

本公告所稱先進制造業企業是指高新技術企業（含所屬的非法人分支機構）中的制造業一般納稅人，高新技術企業是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關
于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）規定認定的高新技術企業。先進制造業企業具體名單，由各省、自治區、直轄市、
計劃單列市工業和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。

二、先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加
計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

三、先進制(zhi)造業(ye)企業(ye)按照現行(xing)規定計(ji)算一般(ban)計(ji)稅(shui)方法下的(de)應納稅(shui)額（以下稱抵減前的(de)應納稅(shui)額）后，區(qu)分以下情形(xing)加計(ji)抵減：

1.抵(di)減前的應納稅(shui)額等于零的，當(dang)期(qi)可抵(di)減加計抵(di)減額全部(bu)結轉下期(qi)抵(di)減；

2.抵(di)(di)(di)減(jian)(jian)前的(de)(de)應(ying)納(na)稅額(e)(e)大于零，且(qie)大于當期(qi)可(ke)抵(di)(di)(di)減(jian)(jian)加計(ji)抵(di)(di)(di)減(jian)(jian)額(e)(e)的(de)(de)，當期(qi)可(ke)抵(di)(di)(di)減(jian)(jian)加計(ji)抵(di)(di)(di)減(jian)(jian)額(e)(e)全額(e)(e)從(cong)抵(di)(di)(di)減(jian)(jian)前的(de)(de)應(ying)納(na)稅額(e)(e)中抵(di)(di)(di)減(jian)(jian)；

3.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零；未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉
下期繼續抵減。

四、先進制造(zao)業企業可計提但(dan)未(wei)計提的(de)加(jia)計抵(di)減(jian)(jian)額，可在(zai)確(que)定適用(yong)加(jia)計抵(di)減(jian)(jian)政策(ce)當期一(yi)并計提。

五、先進(jin)(jin)制造業企(qi)業出口貨(huo)物勞務、發生(sheng)跨(kua)境(jing)應稅行(xing)為(wei)不(bu)適用(yong)加(jia)計(ji)(ji)抵減政(zheng)策，其對應的進(jin)(jin)項稅額不(bu)得(de)計(ji)(ji)提加(jia)計(ji)(ji)抵減額。

先進(jin)(jin)制造(zao)業(ye)企業(ye)兼營出口貨物勞(lao)務、發生跨(kua)境應稅(shui)行為且無法(fa)劃(hua)分不得(de)計提加計抵減額的(de)進(jin)(jin)項稅(shui)額，按照以(yi)下公式計算：

不得(de)計(ji)提加計(ji)抵減額的進項(xiang)稅(shui)額＝當(dang)期(qi)無法劃分(fen)的全(quan)部(bu)進項(xiang)稅(shui)額×當(dang)期(qi)出口貨(huo)物勞(lao)務和發生(sheng)跨境應稅(shui)行為的銷(xiao)售額÷當(dang)期(qi)全(quan)部(bu)銷(xiao)售額

六、先進制造業企業應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收
征收管理法》等有關規定處理。

七、先進制造業企業同時(shi)符(fu)合多(duo)項增值稅加計(ji)抵減(jian)政策的，可以擇(ze)優選擇(ze)適用，但在同一期間不得疊加適用。

特此公告。

財政(zheng)部(bu) 稅務總局

2023年(nian)9月3日(ri)