跨地區(qu)經營企業(ye)如何繳納(na)所得(de)稅
 

       1.所得稅預繳和匯算清繳

　　（1）、匯總納稅企業按規定匯總計算的企業所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。

　　（2）、企業所得稅分月或者分季預繳，由總機構所在地主管稅務機關具體核定。

　　匯總納稅企業應根據當期實際利潤額，按照規定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳；在規定期限內按實際利潤額預繳有困難的，也可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，按照規定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構就地預繳。預繳方法一經確定，當年度不得變更。

　   （3）、匯總納稅企業在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于全年應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定分別辦理退稅，或者經總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

　    2.總分機構分攤稅款的計算

　　（1）、總機構按以下公式計算分攤稅款：

　　總機構分攤稅款＝匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%

　　（2）、分支機構按以下公式計算分攤稅款：

　　所有分支機構分攤稅款總額＝匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%

　　某分支機構分攤稅款＝所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

　　某分支機構分攤比例＝（該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和）×0.35＋（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）×0.30

　　注意1：總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例。

　　上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額，是指分支機構上年度全年的營業收入、職工薪酬數據和上年度12月31日的資產總額數據。

　　一個納稅年度內，總機構首次計算分攤稅款時采用的分支機構營業收入、職工薪酬和資產總額數據，與此后經過中國注冊會計師審計確認的數據不一致的，不作調整。

　　注意2：三級及以下分支機構，其營業收入、職工薪酬和資產總額統一計入二級分支機構。

   　 注意3： 對于按照稅收法律、法規和其他規定，總機構和分支機構處于不同稅率地區的，先由總機構統一計算全部應納稅所得額，然后按規定的比例和計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業的應納所得稅總額，最后按規定的比例和按計算的分攤比例，向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業所得稅款。

　　

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