跨地區(qu)經營企業如何繳納所得稅
 

　　1.什么是跨地區經營企業？

　　居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業）。　

　 

       2.跨地區匯總繳納所得稅應該如何進行？

　　（1）統一計算，是指總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

　　（2）分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

　　（3）就地預繳，是指總機構、分支機構應按照規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅。

　　（4）匯總清算，是指在年度終了后，總機構統一計算匯總納稅企業的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。

　　（5）財政調庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。
 

       3.是不是所有的二級分支機構都要參與所得稅分攤？

       總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅。而下面所說的二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅：

　　（1）不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。總機構設立具有主體生產經營職能的部門（非上述二級分支機構），且該部門的營業收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構，按規定計算分攤并就地繳納企業所得稅；不能分開核算的，該部門不得視同一個二級分支機構，不得計算分攤并就地繳納企業所得稅。

　　（2）上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。

　　（3）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。但匯總納稅企業當年由于重組等原因從其他企業取得重組當年之前已存在的二級分支機構，并作為本企業二級分支機構管理的，該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構，按規定計算分攤并就地繳納企業所得稅；同時匯總納稅企業內就地分攤繳納企業所得稅的總機構、二級分支機構之間，發生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續的二級分支機構，不視同當年新設立的二級分支機構，按規定計算分攤并就地繳納企業所得稅。

　　（4）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅。

　　（5）匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。