如何解決(jue)異(yi)地大額代開發票稅(shui)(shui)前(qian)扣除疑(yi)點(dian)納稅(shui)(shui)人篩選難(nan)、風險應(ying)對(dui)環節多等問(wen)題(ti)是(shi)基層稅(shui)(shui)務(wu)部門所得(de)稅(shui)(shui)事后管理中面對(dui)的重(zhong)要(yao)課(ke)題(ti)。針對(dui)上述問(wen)題(ti)，國家稅(shui)(shui)務(wu)總局平度市(shi)稅(shui)(shui)務(wu)局探索“地、貨、時、人、比”五重(zhong)篩法鎖定(ding)疑(yi)點(dian)，實(shi)踐“輔導(dao)自查、實(shi)地核查、移交稽查”三級分類應(ying)對(dui)風險模式，逐步形成了以點(dian)帶(dai)面、縱深推進的所得(de)稅(shui)(shui)監管思(si)路。

“五重篩法”精準鎖定疑點

異(yi)(yi)(yi)(yi)地(di)(di)大額(e)代(dai)(dai)(dai)(dai)開(kai)(kai)(kai)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)極易引發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)多重(zhong)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)風(feng)險，比(bi)如大量異(yi)(yi)(yi)(yi)地(di)(di)代(dai)(dai)(dai)(dai)開(kai)(kai)(kai)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)可能(neng)意味著(zhu)(zhu)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)的(de)(de)(de)(de)使用與實際的(de)(de)(de)(de)經營活動不符，或者存(cun)在實際經營地(di)(di)與發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)開(kai)(kai)(kai)具(ju)地(di)(di)不一(yi)致等(deng)情況(kuang)，甚至出現(xian)沒有對應(ying)的(de)(de)(de)(de)真實交易背景，可能(neng)構成虛開(kai)(kai)(kai)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)的(de)(de)(de)(de)問題(ti)。自(zi)(zi)2024年起，平度(du)市(shi)(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局(ju)抓住異(yi)(yi)(yi)(yi)地(di)(di)代(dai)(dai)(dai)(dai)開(kai)(kai)(kai)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)專(zhuan)項(xiang)風(feng)險應(ying)對這一(yi)重(zhong)點問題(ti)，將(jiang)目光聚焦(jiao)于企(qi)業(ye)取得的(de)(de)(de)(de)異(yi)(yi)(yi)(yi)地(di)(di)大額(e)代(dai)(dai)(dai)(dai)開(kai)(kai)(kai)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)稅(shui)(shui)(shui)前扣(kou)除監管，從(cong)“地(di)(di)、貨(huo)(huo)、時、人(ren)(ren)(ren)、比(bi)”五個特(te)征(zheng)維(wei)度(du)篩查(cha)鎖定疑(yi)(yi)點。專(zhuan)項(xiang)風(feng)險應(ying)對團(tuan)(tuan)隊(dui)從(cong)銷(xiao)方和購方所屬稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)、代(dai)(dai)(dai)(dai)開(kai)(kai)(kai)單(dan)位等(deng)明(ming)細信息入(ru)(ru)手，“地(di)(di)”就是從(cong)購銷(xiao)雙方所屬稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)、代(dai)(dai)(dai)(dai)開(kai)(kai)(kai)所屬地(di)(di)區等(deng)明(ming)細入(ru)(ru)手，對代(dai)(dai)(dai)(dai)開(kai)(kai)(kai)金(jin)額(e)較(jiao)大的(de)(de)(de)(de)地(di)(di)區列入(ru)(ru)重(zhong)點。“貨(huo)(huo)”，就是從(cong)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)種類、貨(huo)(huo)物勞務(wu)名(ming)稱等(deng)明(ming)細切入(ru)(ru)，針對低值、量大、不適合長(chang)途運(yun)輸等(deng)敏感貨(huo)(huo)物篩選(xuan)疑(yi)(yi)點納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)；“時”，就是著(zhu)(zhu)眼開(kai)(kai)(kai)票(piao)(piao)(piao)時間等(deng)明(ming)細，發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)現(xian)隱藏較(jiao)深的(de)(de)(de)(de)風(feng)險。“人(ren)(ren)(ren)”，就是從(cong)代(dai)(dai)(dai)(dai)開(kai)(kai)(kai)申(shen)請人(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)身份篩選(xuan)疑(yi)(yi)點納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)；“比(bi)”，就是重(zhong)點關(guan)注代(dai)(dai)(dai)(dai)開(kai)(kai)(kai)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)占比(bi)異(yi)(yi)(yi)(yi)常，精(jing)準鎖定疑(yi)(yi)點納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)。“時間維(wei)度(du)是很重(zhong)要的(de)(de)(de)(de)篩查(cha)線索。在某建筑(zhu)材(cai)料有限公司(si)取得異(yi)(yi)(yi)(yi)地(di)(di)大額(e)代(dai)(dai)(dai)(dai)開(kai)(kai)(kai)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)疑(yi)(yi)點核實過程中，我們(men)從(cong)開(kai)(kai)(kai)票(piao)(piao)(piao)時間上的(de)(de)(de)(de)集中性(xing)和業(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)關(guan)聯性(xing)入(ru)(ru)手，發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)現(xian)了隱藏較(jiao)深的(de)(de)(de)(de)風(feng)險。”平度(du)市(shi)(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局(ju)礪鋒數據(ju)分析(xi)團(tuan)(tuan)隊(dui)技術(shu)指導顧華(hua)竹說。運(yun)用“五重(zhong)篩法”風(feng)險分析(xi)，平度(du)市(shi)(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局(ju)對2016年至2024年轄(xia)區內取得的(de)(de)(de)(de)17萬條異(yi)(yi)(yi)(yi)地(di)(di)代(dai)(dai)(dai)(dai)開(kai)(kai)(kai)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)明(ming)細數據(ju)展開(kai)(kai)(kai)全面梳(shu)理，發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)現(xian)了115戶疑(yi)(yi)點納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)，由(you)稅(shui)(shui)(shui)源管理單(dan)位輔導納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)自(zi)(zi)查(cha)。

“三級分類”提高核查效能

精準篩選(xuan)鎖定(ding)疑點(dian)(dian)(dian)之后，如(ru)何高(gao)效應(ying)對(dui)(dui)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)成(cheng)為(wei)關(guan)(guan)鍵。平度(du)市稅務(wu)局(ju)(ju)探索(suo)“輔(fu)導自查(cha)(cha)、實(shi)(shi)地核(he)查(cha)(cha)、移交(jiao)稽(ji)(ji)查(cha)(cha)”三級分類應(ying)對(dui)(dui)模式，提(ti)高(gao)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)應(ying)對(dui)(dui)工作(zuo)(zuo)質效。稅源(yuan)管(guan)(guan)理(li)單位(wei)輔(fu)導納稅人自查(cha)(cha)后，風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)部(bu)門逐戶(hu)(hu)審核(he)，稅政(zheng)部(bu)門再(zai)進行復審。經過(guo)這一(yi)流程，109戶(hu)(hu)納稅人被發(fa)(fa)現存在問(wen)題，占(zhan)(zhan)比(bi)高(gao)達94.78%。為(wei)了(le)做到有(you)據(ju)(ju)可依(yi)，專(zhuan)項(xiang)(xiang)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)應(ying)對(dui)(dui)團隊編(bian)寫(xie)了(le)《納稅人取得(de)異地大額(e)代(dai)開(kai)(kai)發(fa)(fa)票(piao)(piao)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)應(ying)對(dui)(dui)指引》，從(cong)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)概(gai)述、政(zheng)策(ce)依(yi)據(ju)(ju)、應(ying)對(dui)(dui)措(cuo)施(shi)等方面明(ming)確了(le)工作(zuo)(zuo)標準。在平度(du)市華(hua)偉建(jian)(jian)筑有(you)限責(ze)任公(gong)(gong)司，稅務(wu)干(gan)部(bu)通過(guo)實(shi)(shi)地查(cha)(cha)看企業(ye)(ye)(ye)(ye)生(sheng)產經營情況(kuang)、材料采購(gou)及(ji)發(fa)(fa)票(piao)(piao)取得(de)、進項(xiang)(xiang)抵扣(kou)等情況(kuang)，了(le)解(jie)企業(ye)(ye)(ye)(ye)實(shi)(shi)際經營，針(zhen)對(dui)(dui)建(jian)(jian)筑企業(ye)(ye)(ye)(ye)項(xiang)(xiang)目周期(qi)(qi)長(chang)、跨區域、跨行業(ye)(ye)(ye)(ye)、涉(she)(she)稅事項(xiang)(xiang)多、財務(wu)管(guan)(guan)理(li)雜等特(te)點(dian)(dian)(dian)，為(wei)企業(ye)(ye)(ye)(ye)財務(wu)人員詳細(xi)解(jie)讀(du)建(jian)(jian)筑行業(ye)(ye)(ye)(ye)跨區域涉(she)(she)稅事項(xiang)(xiang)報驗管(guan)(guan)理(li)和涉(she)(she)及(ji)的(de)重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)(dian)(dian)政(zheng)策(ce)，提(ti)高(gao)企業(ye)(ye)(ye)(ye)涉(she)(she)稅風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)防(fang)范能(neng)力(li)。“對(dui)(dui)我(wo)(wo)們企業(ye)(ye)(ye)(ye)來說(shuo)，要發(fa)(fa)展(zhan)好(hao)就要嚴(yan)格遵守稅收(shou)政(zheng)策(ce)，避免(mian)‘小隱患’釀成(cheng)‘大風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)’。”華(hua)偉建(jian)(jian)筑有(you)限責(ze)任公(gong)(gong)司總經理(li)崔樹峰說(shuo)，“近期(qi)(qi)，在稅務(wu)部(bu)門的(de)幫助指導下(xia)，我(wo)(wo)們成(cheng)立了(le)稅務(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)防(fang)控專(zhuan)班，加強稅收(shou)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)，并定(ding)期(qi)(qi)聯(lian)合第三方機構(gou)開(kai)(kai)展(zhan)稅務(wu)合規性審查(cha)(cha)，常(chang)態化(hua)進行‘健康體(ti)檢’，持續提(ti)升自身(shen)合規納稅水平。”對(dui)(dui)于疑點(dian)(dian)(dian)較(jiao)多、涉(she)(she)及(ji)金額(e)較(jiao)大的(de)重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)(dian)(dian)疑點(dian)(dian)(dian)納稅人，平度(du)市稅務(wu)局(ju)(ju)則扣(kou)準主(zhu)線(xian)重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)(dian)(dian)，全面開(kai)(kai)展(zhan)實(shi)(shi)地核(he)查(cha)(cha)。稅務(wu)干(gan)部(bu)緊(jin)扣(kou)發(fa)(fa)現“不合規發(fa)(fa)票(piao)(piao)”這一(yi)工作(zuo)(zuo)主(zhu)線(xian)，以關(guan)(guan)聯(lian)群體(ti)、重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)(dian)(dian)要素(su)、高(gao)發(fa)(fa)行業(ye)(ye)(ye)(ye)作(zuo)(zuo)為(wei)破題關(guan)(guan)鍵點(dian)(dian)(dian)，發(fa)(fa)現個別公(gong)(gong)司利用(yong)普惠性稅收(shou)政(zheng)策(ce)虛(xu)開(kai)(kai)建(jian)(jian)材發(fa)(fa)票(piao)(piao)，成(cheng)功追繳企業(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)稅及(ji)滯納金202萬元，并將高(gao)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)納稅人移交(jiao)稽(ji)(ji)查(cha)(cha)，切實(shi)(shi)履行“查(cha)(cha)防(fang)管(guan)(guan)控”一(yi)體(ti)化(hua)的(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)應(ying)對(dui)(dui)責(ze)任。“根據(ju)(ju)五(wu)重(zhong)(zhong)(zhong)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)分析法，我(wo)(wo)們圍繞(rao)‘開(kai)(kai)票(piao)(piao)關(guan)(guan)聯(lian)人員’‘供貨能(neng)力(li)’‘主(zhu)要收(shou)入與貨物成(cheng)本類別占(zhan)(zhan)比(bi)’‘代(dai)開(kai)(kai)發(fa)(fa)票(piao)(piao)占(zhan)(zhan)比(bi)’‘取得(de)運費發(fa)(fa)票(piao)(piao)占(zhan)(zhan)比(bi)’等關(guan)(guan)鍵核(he)心數據(ju)(ju)設置預警值(zhi)，一(yi)旦觸發(fa)(fa)異常(chang)，及(ji)時預警并輔(fu)導企業(ye)(ye)(ye)(ye)核(he)查(cha)(cha)整改(gai)，同時用(yong)稽(ji)(ji)查(cha)(cha)查(cha)(cha)處案例開(kai)(kai)展(zhan)警示提(ti)醒，從(cong)源(yuan)頭上(shang)遏制風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)發(fa)(fa)生(sheng)。”平度(du)市稅務(wu)局(ju)(ju)黨委(wei)委(wei)員、副局(ju)(ju)長(chang)張斌說(shuo)。