一、什么是年度匯算？
年度(du)匯(hui)算指(zhi)的(de)(de)是年度(du)終了后(hou)，納稅(shui)人(ren)匯(hui)總一(yi)個(ge)納稅(shui)年度(du)內(nei)取得(de)的(de)(de)綜(zong)(zong)合(he)所得(de)收(shou)入額，減(jian)除費用六萬元以及專(zhuan)項扣(kou)除、專(zhuan)項附加(jia)扣(kou)除、依法(fa)確定(ding)的(de)(de)其他扣(kou)除和符合(he)條件的(de)(de)公益慈(ci)善(shan)事業捐贈后(hou)，適用綜(zong)(zong)合(he)所得(de)個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)稅(shui)率并(bing)減(jian)去速算扣(kou)除數(shu)，減(jian)去減(jian)免稅(shui)額后(hou)計算本年度(du)實際應納稅(shui)額，再減(jian)去已預繳(jiao)稅(shui)額，確定(ding)該納稅(shui)年度(du)應退或者應補稅(shui)額，在(zai)法(fa)定(ding)期限內(nei)向(xiang)稅(shui)務機關辦(ban)理(li)納稅(shui)申報并(bing)結(jie)清稅(shui)款(kuan)的(de)(de)行(xing)為(wei)。簡(jian)言之，就是在(zai)平時已預繳(jiao)稅(shui)款(kuan)的(de)(de)基(ji)礎上“查遺補漏，匯(hui)總收(shou)支，按(an)年算賬，多(duo)退少(shao)補”，這是2019年以后(hou)我(wo)國建立(li)綜(zong)(zong)合(he)與分類相結(jie)合(he)的(de)(de)個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)制的(de)(de)內(nei)在(zai)要(yao)求，也(ye)是國際通(tong)行(xing)做法(fa)。
需要說明的是：
第(di)一，年度匯算的(de)主(zhu)體，僅指(zhi)依據個人所得稅法規定的(de)居(ju)民(min)個人。非居(ju)民(min)個人，無需辦理年度匯算。
第二，年(nian)度(du)(du)匯(hui)算(suan)(suan)的范(fan)圍和內容，僅指納入(ru)綜合所(suo)(suo)得(de)范(fan)圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特(te)許權使用費等四(si)項所(suo)(suo)得(de)。利息(xi)(xi)股息(xi)(xi)紅利所(suo)(suo)得(de)、財產租賃所(suo)(suo)得(de)等分類所(suo)(suo)得(de)均(jun)不(bu)納入(ru)年(nian)度(du)(du)匯(hui)算(suan)(suan)。同時，按照有(you)關(guan)文件規定，納稅(shui)人取得(de)的可以不(bu)并入(ru)綜合所(suo)(suo)得(de)計算(suan)(suan)納稅(shui)的收入(ru)，也不(bu)在(zai)年(nian)度(du)(du)匯(hui)算(suan)(suan)范(fan)圍內。
二、為什么要辦理年度匯算？
一(yi)是通過年(nian)度匯算可以更好地保障納(na)稅人合法權益。比如(ru)，一(yi)些扣除項(xiang)目，像專項(xiang)附加扣除中的大病醫療支(zhi)出(chu)，只有年(nian)度結束(shu)，才能確(que)切地知道全年(nian)支(zhi)出(chu)金額(e)，需要在年(nian)度匯算來補充享(xiang)受(shou)扣除。
二(er)是通過(guo)年度(du)匯算(suan)可(ke)以更加準確地計算(suan)納(na)稅(shui)人(ren)綜(zong)合(he)所(suo)得(de)全(quan)年應(ying)納(na)的(de)個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)。一般而言，對于取(qu)得(de)多種綜(zong)合(he)所(suo)得(de)的(de)納(na)稅(shui)人(ren)，無論采取(qu)怎樣的(de)預(yu)扣預(yu)繳(jiao)方法，都(dou)不可(ke)能使其平時已預(yu)繳(jiao)稅(shui)額(e)與年度(du)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)完(wan)全(quan)一致，此時兩(liang)者(zhe)之間就會產生“差額(e)”，就需要(yao)通過(guo)年度(du)匯算(suan)進(jin)行調整。
三、哪些人需要辦理年度匯算？
一般來講(jiang)，只(zhi)要(yao)納稅(shui)(shui)(shui)人平時已(yi)預繳稅(shui)(shui)(shui)額與年度(du)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額不一致，都(dou)需(xu)要(yao)辦理年度(du)匯算(suan)。依據個人所得(de)稅(shui)(shui)(shui)法及其實施條例等相關規定，需(xu)要(yao)辦理年度(du)匯算(suan)的情形分(fen)為以下幾類：
第(di)一類是(shi)預繳(jiao)稅(shui)額(e)高于(yu)應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)額(e)，需(xu)要(yao)申請(qing)退(tui)稅(shui)的納(na)(na)稅(shui)人(ren)。依法申請(qing)退(tui)稅(shui)是(shi)納(na)(na)稅(shui)人(ren)的權(quan)利(li)。如果納(na)(na)稅(shui)人(ren)預繳(jiao)稅(shui)額(e)大(da)于(yu)納(na)(na)稅(shui)年度(du)匯算清(qing)繳(jiao)實際應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)額(e)，就(jiu)可(ke)以在法定時間內申請(qing)年度(du)匯算退(tui)稅(shui)。
第二類是預繳稅(shui)額(e)小于(yu)應納稅(shui)額(e)，應當補(bu)(bu)稅(shui)且補(bu)(bu)稅(shui)金額(e)超過400元的納稅(shui)人(ren)。
第三(san)類(lei)是因適(shi)用所得項目(mu)錯誤或者扣繳義務(wu)人未(wei)依(yi)法履(lv)行扣繳義務(wu)、取(qu)得綜合(he)所得無扣繳義務(wu)人等特殊情形，造成年度少申(shen)報或者未(wei)申(shen)報綜合(he)所得的納(na)稅人，應當依(yi)法據實辦理年度匯算(suan)。
四、哪些人不需要辦理年度匯算？
根據個(ge)人所得(de)稅法及其實施(shi)條例等相關規定，不需(xu)要辦理年(nian)度匯算(suan)的情形主(zhu)要分(fen)為以(yi)下(xia)幾類(lei)：
第一類是已預繳稅(shui)(shui)額(e)(e)與年(nian)度(du)應(ying)納稅(shui)(shui)額(e)(e)一致的納稅(shui)(shui)人(ren)，這部分納稅(shui)(shui)人(ren)無需退補稅(shui)(shui)，也就不必(bi)再辦理年(nian)度(du)匯算(suan)。
第二類(lei)是(shi)對年度(du)取得綜合所得年收入不(bu)超(chao)過12萬(wan)元(yuan)或者補稅(shui)(shui)金額不(bu)超(chao)過400元(yuan)的納稅(shui)(shui)人，免除其(qi)年度(du)匯算義(yi)(yi)務。需要說明的是(shi)，納稅(shui)(shui)人取得綜合所得時存在(zai)扣繳義(yi)(yi)務人未依法預扣預繳稅(shui)(shui)款的，不(bu)在(zai)免予(yu)年度(du)匯算的情形(xing)之內。
第三類是已預繳稅額大于年(nian)(nian)度應納稅額的納稅人(ren)，如(ru)其不申請匯算退稅，也(ye)無(wu)需辦(ban)理年(nian)(nian)度匯算。
五、納稅人應在什么時間辦理年度匯算？
2024年度匯(hui)算的(de)時間是(shi)2025年3月(yue)(yue)1日(ri)(ri)(ri)至6月(yue)(yue)30日(ri)(ri)(ri)。其中(zhong)，在(zai)中(zhong)國境內無(wu)住(zhu)所的(de)納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)如果提前離境的(de)，可以在(zai)離境前辦理(li)(li)(li)年度匯(hui)算。有匯(hui)算初期（3月(yue)(yue)1日(ri)(ri)(ri)至3月(yue)(yue)20日(ri)(ri)(ri)）辦理(li)(li)(li)需(xu)求的(de)納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)，可以根據自(zi)身(shen)情(qing)況，在(zai)2月(yue)(yue)21日(ri)(ri)(ri)后通過(guo)個稅(shui)APP預約上(shang)述時間段中(zhong)的(de)任意一(yi)天辦理(li)(li)(li)。3月(yue)(yue)21日(ri)(ri)(ri)至6月(yue)(yue)30日(ri)(ri)(ri)，納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)無(wu)需(xu)預約，可以隨時辦理(li)(li)(li)。需(xu)要說明的(de)是(shi)，為(wei)幫助納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)高效便捷、合理(li)(li)(li)有序地完(wan)成(cheng)年度匯(hui)算，稅(shui)務機關、單位將(jiang)通過(guo)一(yi)定方(fang)式(shi)分批分期通知(zhi)提醒(xing)納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)在(zai)確定的(de)時間段內錯(cuo)峰辦理(li)(li)(li)，建議(yi)納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)盡量在(zai)約定的(de)時間內辦理(li)(li)(li)，以免產生辦稅(shui)擁堵(du)，影響(xiang)辦稅(shui)體驗。
六、年度匯算前納稅人需要做哪些準備？
年度匯算前，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人應確認填報的聯(lian)系(xi)電話、銀(yin)行賬戶等基礎信(xin)(xin)息(xi)的有效性，避(bi)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)部門無法(fa)聯(lian)系(xi)或稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款繳退庫失敗。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人可(ke)(ke)通過個人所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)APP、自然(ran)人電子(zi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局網(wang)站通過“收入(ru)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)明細(xi)查詢”功能查閱(yue)確認綜合所得(de)、相關扣除、已繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額等信(xin)(xin)息(xi)，也可(ke)(ke)以通過扣繳義務(wu)(wu)人查閱(yue)上述信(xin)(xin)息(xi)。
經查閱，對扣繳義務(wu)(wu)(wu)人(ren)申(shen)報(bao)的(de)(de)綜合所得等信息(xi)有(you)異議的(de)(de)，納稅(shui)人(ren)應當先行與(yu)扣繳義務(wu)(wu)(wu)人(ren)核實確認信息(xi)的(de)(de)真(zhen)實性(xing)。確有(you)錯誤且扣繳義務(wu)(wu)(wu)人(ren)拒不更(geng)正的(de)(de)，或者存(cun)在(zai)身份被冒(mao)用等情(qing)況無法(fa)與(yu)扣繳義務(wu)(wu)(wu)人(ren)取得聯系的(de)(de)，納稅(shui)人(ren)可(ke)以通過個稅(shui)APP、自然人(ren)電(dian)子稅(shui)務(wu)(wu)(wu)局網站等向稅(shui)務(wu)(wu)(wu)機關(guan)發(fa)起申(shen)訴。
七、納稅人應該如何辦理匯算？
匯算(suan)主要有三種(zhong)方式：
一是自(zi)己辦，即納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)自(zi)行辦理。稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)提供了高效、快捷的(de)網(wang)絡辦稅(shui)渠道，建議納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)優先選擇通過個(ge)人(ren)(ren)(ren)所得稅(shui)APP、自(zi)然人(ren)(ren)(ren)電(dian)子(zi)稅(shui)務(wu)局網(wang)站辦理年(nian)度匯(hui)算(suan)。對于(yu)獨立完成年(nian)度匯(hui)算(suan)存在困難的(de)年(nian)長、行動不(bu)便(bian)等(deng)特殊人(ren)(ren)(ren)群，由納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)提出申請(qing)，稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)還可(ke)以(yi)提供個(ge)性化年(nian)度匯(hui)算(suan)服務(wu)。
二(er)是單位辦(ban)，即請任職受雇單位辦(ban)理。納稅(shui)(shui)人向單位提出(chu)代(dai)辦(ban)要求的，單位應當辦(ban)理，或者培訓、輔導(dao)納稅(shui)(shui)人通(tong)過個稅(shui)(shui)APP及網(wang)站自行完成年度匯(hui)算申報(bao)和退（補(bu)）稅(shui)(shui)。
三是請人(ren)辦(ban)，即委(wei)托涉稅專業服務機構或其他(ta)單位及個(ge)人(ren)辦(ban)理。
八、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料？
納稅(shui)(shui)人可優(you)先通過個稅(shui)(shui)APP及網站辦理匯算，稅(shui)(shui)務機關將為納稅(shui)(shui)人提供(gong)申報(bao)表項目(mu)預填(tian)服務，一(yi)般情況下無需(xu)(xu)納稅(shui)(shui)人提供(gong)其他資料。如(ru)需(xu)(xu)修改本人相(xiang)關基礎信(xin)息(xi)，享受扣(kou)除或(huo)者稅(shui)(shui)收優(you)惠的，需(xu)(xu)要按規定一(yi)并留存(cun)或(huo)填(tian)報(bao)相(xiang)關信(xin)息(xi)、提供(gong)佐證材料。納稅(shui)(shui)人需(xu)(xu)仔細核(he)對，確保所填(tian)信(xin)息(xi)真實、準確、完整。
九、納稅人在匯算期內完成年度匯算有困難，可以延期辦理么？
納(na)(na)稅(shui)人確有困難不能在(zai)6月30日(ri)前(qian)完成年(nian)度匯算(suan)需要延期的(de)(de)，應(ying)當(dang)在(zai)6月30日(ri)前(qian)向稅(shui)務機(ji)關提出延期申請，經稅(shui)務機(ji)關核(he)(he)準后(hou)，可以延期辦理；但應(ying)在(zai)匯算(suan)期內按照上一匯算(suan)期實(shi)際繳(jiao)納(na)(na)的(de)(de)稅(shui)額或者稅(shui)務機(ji)關核(he)(he)定的(de)(de)稅(shui)額預繳(jiao)稅(shui)款，并在(zai)核(he)(he)準的(de)(de)延期內完成匯算(suan)。
十、納稅人提交匯算退稅申請后，稅務機關將如何開展退稅審核？
納稅(shui)(shui)(shui)人提交退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)請后，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關將依法開展退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)審(shen)(shen)核。經審(shen)(shen)核退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)請符合規定(ding)的(de)，將及時(shi)發(fa)送(song)國庫辦理退(tui)(tui)(tui)庫。經審(shen)(shen)核發(fa)現退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)請不符合規定(ding)的(de)，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關將通過(guo)個稅(shui)(shui)(shui)APP及網站(zhan)消(xiao)息、手機短信、電話等方式(shi)向納稅(shui)(shui)(shui)人開展提醒(xing)，納稅(shui)(shui)(shui)人接(jie)收該消(xiao)息后，應當(dang)及時(shi)補充資(zi)(zi)料或者更正(zheng)匯算申(shen)報(bao)，納稅(shui)(shui)(shui)人拒(ju)不提供資(zi)(zi)料或者拒(ju)不更正(zheng)申(shen)報(bao)的(de)，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關不予(yu)退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)。
十一、年度匯算期結束后，對加強年度匯算監管有哪些措施？
一是對未申報補稅、未足(zu)額補稅以(yi)及虛假或錯誤填(tian)報年(nian)度匯算收入、專項附(fu)加扣除等情形的納稅人，稅務機(ji)關(guan)依(yi)法追(zhui)繳其不繳或者少繳的稅款、加收滯納金，并(bing)在其個人所得稅納稅記(ji)錄中予以(yi)標注。
二是對存在未(wei)按規定辦(ban)理納(na)稅申報、不(bu)繳(jiao)或者(zhe)少繳(jiao)稅款、進行(xing)虛假納(na)稅申報、不(bu)配合稅務檢查、虛假承(cheng)諾等行(xing)為，納(na)入信用(yong)信息系統，構成(cheng)嚴重失信的，按照(zhao)有關(guan)規定實施失信約束。
三是匯算清繳期(qi)結束后，對(dui)未(wei)申報補(bu)稅或(huo)者未(wei)足額(e)補(bu)稅的(de)納稅人，稅務(wu)機關依法責令其限期(qi)改(gai)正并(bing)送達(da)相關文書，逾(yu)期(qi)仍不(bu)改(gai)正的(de)，稅務(wu)機關可(ke)依據稅收(shou)征管法規定處(chu)理處(chu)罰。情(qing)節嚴重的(de)，予(yu)以公開曝光(guang)。
請廣大(da)納(na)稅人(ren)依法(fa)辦理(li)個(ge)稅匯算，避(bi)免影響自(zi)己的(de)納(na)稅信用(yong)。
十二、2024年度匯算新推出了哪些優化服務舉措？
在2024年度匯算中，稅務部(bu)門進一步優化(hua)完善納稅服(fu)務，推出了以下(xia)便利化(hua)舉措：
一是繼(ji)續(xu)做好(hao)匯(hui)算預(yu)約辦(ban)(ban)(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)服務。合理(li)(li)(li)(li)有(you)序引導(dao)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)辦(ban)(ban)(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)匯(hui)算，提升納(na)稅(shui)(shui)人(ren)辦(ban)(ban)(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)體驗，在(zai)匯(hui)算初期(qi)提供預(yu)約辦(ban)(ban)(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)服務，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)可以(yi)通過(guo)個(ge)稅(shui)(shui)APP預(yu)約辦(ban)(ban)(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)。有(you)2024年度匯(hui)算初期(qi)（3月(yue)(yue)1日至(zhi)3月(yue)(yue)20日）辦(ban)(ban)(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)需(xu)求的納(na)稅(shui)(shui)人(ren)，可以(yi)根據自(zi)身情(qing)況，在(zai)2月(yue)(yue)21日后通過(guo)個(ge)稅(shui)(shui)APP預(yu)約上述時間段(duan)中(zhong)的任(ren)意一天辦(ban)(ban)(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)。3月(yue)(yue)21日至(zhi)6月(yue)(yue)30日，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)無需(xu)預(yu)約，可以(yi)隨(sui)時辦(ban)(ban)(ban)(ban)理(li)(li)(li)(li)。
二是(shi)繼續實(shi)施(shi)優先(xian)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)服務。對符合(he)匯(hui)算退(tui)稅(shui)(shui)(shui)條(tiao)件且生(sheng)活負擔較重的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，“上(shang)有(you)老下(xia)有(you)小”、看(kan)病負擔較重、收入降幅較大以及年(nian)收入額6萬元以下(xia)且已預繳個人(ren)所得稅(shui)(shui)(shui)的(de)群(qun)體，稅(shui)(shui)(shui)務機關為納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)提(ti)供(gong)更便捷(jie)的(de)優先(xian)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)服務。
三是完善匯(hui)算申報(bao)表項目預填(tian)服務(wu)。依(yi)托金融監管總局向稅務(wu)部(bu)門(men)共享(xiang)的商業(ye)健康(kang)險數據，為納(na)稅人提(ti)供商業(ye)健康(kang)險稅優識(shi)別碼(ma)等信息預填(tian)服務(wu)，為納(na)稅人提(ti)供更(geng)好的申報(bao)體(ti)驗。
四(si)是推(tui)出全(quan)國(guo)個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)養(yang)(yang)(yang)老金(jin)一(yi)站式申(shen)報(bao)扣除(chu)服務。2024年12月，個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)養(yang)(yang)(yang)老金(jin)制度在全(quan)國(guo)推(tui)廣(guang)實(shi)施。按照規定，對個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)養(yang)(yang)(yang)老金(jin)實(shi)施遞(di)延納稅(shui)(shui)(shui)優惠政(zheng)策(ce)。為進一(yi)步方便(bian)(bian)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)及時享受政(zheng)策(ce)，稅(shui)(shui)(shui)務部(bu)門(men)與人(ren)(ren)(ren)(ren)力資(zi)源社(she)會(hui)保障部(bu)門(men)加(jia)強合作，在個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)APP中實(shi)現了個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)養(yang)(yang)(yang)老金(jin)“一(yi)站式”申(shen)報(bao)功能。可直接獲取納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)在個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)養(yang)(yang)(yang)老金(jin)管理服務平臺的個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)養(yang)(yang)(yang)老金(jin)繳存信(xin)息，無需再(zai)下載并錄入繳費(fei)憑(ping)證，讓納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)便(bian)(bian)捷地申(shen)報(bao)享受個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)養(yang)(yang)(yang)老金(jin)個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)扣除(chu)。
