國家稅務總局規章
國家稅務總局(ju)關于(yu)修改《中華(hua)人民(min)共(gong)和國發票管理(li)辦(ban)法(fa)實施細則》的決(jue)定
（2024年(nian)1月15日(ri)國家稅(shui)務總局(ju)令第56號公布 自(zi)2024年(nian)3月1日(ri)起施行）
國家稅務總局令
第 56號
《國(guo)家稅務(wu)總局(ju)關(guan)于修改〈中華人民共和國(guo)發票(piao)管理辦法實施(shi)(shi)細則〉的決定》已經2023年12月29日國(guo)家稅務(wu)總局(ju)第3次局(ju)務(wu)會議審(shen)議通(tong)過，現予公布，自2024年3月1日起施(shi)(shi)行。
國(guo)家稅務總局局長：胡(hu)靜林
2024年1月15 日
國(guo)家(jia)稅(shui)務總局關于修改《中華人(ren)民共和國(guo)
發票管理(li)辦(ban)法實施細則》的決(jue)定
為保障《中華人民共(gong)和國發票管理辦法(fa)》(以下簡(jian)稱《辦法(fa)》)頒布后有效實(shi)施，國家稅務總(zong)局(ju)決(jue)定對《中華人民共(gong)和國發票管理辦法(fa)實(shi)施細則》作如下修改：
一、增加一條，作為第三條：“《辦法(fa)》第三條所稱電(dian)子發(fa)票是指在購銷商品、提供或者(zhe)接受(shou)服務以(yi)及從(cong)事其(qi)他經營(ying)活動中，按(an)照稅務機關發(fa)票管理規(gui)定以(yi)數據電(dian)文形式開具、收取(qu)的收付款憑證。
“電子發票(piao)與紙質發票(piao)的法(fa)律效力相同，任何(he)單(dan)位和個人不得拒(ju)收。”
二、增加一條，作為第四條：“稅務機關(guan)建設電子發票服(fu)務平(ping)臺(tai)，為用票單位(wei)和個人提(ti)供數字化等形態(tai)電子發票開(kai)具、交付、查(cha)驗等服(fu)務。”
三、增加一條，作為第五條：“稅務機關應當按(an)照法律(lv)、行政法規(gui)的規(gui)定，建(jian)立健全發票數(shu)據(ju)安全管理(li)制度，保障發票數(shu)據(ju)安全。
“單(dan)位(wei)和個人(ren)按照國家稅(shui)務總(zong)局有關(guan)規定(ding)開(kai)展發(fa)票(piao)(piao)數據(ju)(ju)處理活動，依(yi)法承擔(dan)發(fa)票(piao)(piao)數據(ju)(ju)安全(quan)保護義務，不得(de)超過規定(ding)的數量存儲發(fa)票(piao)(piao)數據(ju)(ju)，不得(de)違反規定(ding)使用、非法出(chu)售(shou)或非法向(xiang)他人(ren)提(ti)供發(fa)票(piao)(piao)數據(ju)(ju)。”
四、第(di)(di)四條(tiao)改為第(di)(di)七條(tiao)，第(di)(di)一款(kuan)修改為：“發(fa)票(piao)(piao)(piao)的基本內(nei)容包括:發(fa)票(piao)(piao)(piao)的名稱(cheng)、發(fa)票(piao)(piao)(piao)代碼和號碼、聯次及用途、客戶(hu)名稱(cheng)、開(kai)戶(hu)銀(yin)行及賬號、商品(pin)名稱(cheng)或經營項目、計(ji)量(liang)單(dan)位、數量(liang)、單(dan)價、大小寫金額、稅(shui)率（征收(shou)率）、稅(shui)額、開(kai)票(piao)(piao)(piao)人、開(kai)票(piao)(piao)(piao)日期、開(kai)票(piao)(piao)(piao)單(dan)位（個(ge)人）名稱(cheng)（章(zhang)）等。”
五、第五條改(gai)(gai)為第八(ba)條，修改(gai)(gai)為：“領(ling)用發票單位可以書面向稅(shui)務機關要求使用印有本(ben)單位名稱(cheng)的(de)發票，稅(shui)務機關依(yi)據《辦(ban)法》第十五條的(de)規定，確認印有該(gai)單位名稱(cheng)發票的(de)種類和數量。”
六、第六條(tiao)改(gai)為第九條(tiao)，修改(gai)為：“稅務機(ji)關根據政府采購合同和發票防偽用品管(guan)理要(yao)求對(dui)印制發票企業實施監(jian)督管(guan)理。”
七、第(di)十條改為第(di)十三條，第(di)一(yi)款修改為：“監(jian)制(zhi)發(fa)票的稅(shui)務機(ji)關(guan)根據需要下達發(fa)票印制(zhi)通知書，印制(zhi)企業必須按(an)照要求印制(zhi)。”
八、第(di)十三條改為(wei)第(di)十六條，第(di)一款修改為(wei)：“《辦法》第(di)十五條所稱發票專用(yong)(yong)章(zhang)是指(zhi)領用(yong)(yong)發票單位和個人在其(qi)開(kai)具(ju)紙質(zhi)發票時(shi)加蓋的有其(qi)名稱、統一社會信用(yong)(yong)代碼或者納稅人識別號、發票專用(yong)(yong)章(zhang)字樣的印(yin)章(zhang)。”
九、第十五條(tiao)(tiao)改為第十八(ba)條(tiao)(tiao)，修改為：“《辦法》第十五條(tiao)(tiao)所稱領用方式是指批量供應、交舊領新、驗舊領新、額度確定等(deng)方式。
“稅(shui)務機關根(gen)據單位和(he)個人的稅(shui)收風險程(cheng)度、納稅(shui)信用級別、實(shi)際經營情況確(que)定或調整其領用發票的種類、數量、額度以及領用方式。”
十、刪除第十六條(tiao)(tiao)、第十八條(tiao)(tiao)、第二(er)十一條(tiao)(tiao)、第二(er)十二(er)條(tiao)(tiao)、第二(er)十三(san)條(tiao)(tiao)、第三(san)十七條(tiao)(tiao)。
十一、增加一條，作(zuo)為(wei)第(di)(di)二十五條:“《辦(ban)法(fa)》第(di)(di)十九條規定的不得(de)變更金額(e)，包括不得(de)變更涉及金額(e)計(ji)算的單價(jia)和數量。”
十二、第(di)二十七條(tiao)改為(wei)第(di)二十六條(tiao)，修改為(wei)：“開具紙質發(fa)(fa)票后(hou)，如發(fa)(fa)生(sheng)銷售(shou)退回、開票有誤、應(ying)稅服務中止等情形，需要(yao)作廢發(fa)(fa)票的，應(ying)當收回原發(fa)(fa)票全(quan)部聯次(ci)并注明‘作廢’字樣后(hou)作廢發(fa)(fa)票。
“開(kai)(kai)具(ju)(ju)紙質發(fa)票后，如發(fa)生銷(xiao)售退回(hui)(hui)、開(kai)(kai)票有(you)誤、應稅(shui)服(fu)務中止、銷(xiao)售折讓等情形，需要開(kai)(kai)具(ju)(ju)紅字(zi)(zi)發(fa)票的，應當(dang)收回(hui)(hui)原發(fa)票全(quan)部聯次(ci)并注明(ming)(ming)‘紅沖(chong)’字(zi)(zi)樣(yang)后開(kai)(kai)具(ju)(ju)紅字(zi)(zi)發(fa)票。無法收回(hui)(hui)原發(fa)票全(quan)部聯次(ci)的，應當(dang)取得(de)對方有(you)效證明(ming)(ming)后開(kai)(kai)具(ju)(ju)紅字(zi)(zi)發(fa)票。”
十三(san)、增加一條，作為第二十七條：“開具電子(zi)發票后(hou)，如發生銷(xiao)售(shou)退回(hui)、開票有(you)誤、應(ying)稅(shui)服(fu)務中(zhong)止、銷(xiao)售(shou)折讓(rang)等情形的，應(ying)當(dang)按(an)照規(gui)定開具紅字(zi)發票。”
十四、第(di)二十八條修改為：“單位和個人在開具發(fa)票(piao)時，應當填寫(xie)項(xiang)目齊全，內容(rong)真(zhen)實。
“開具紙質發票應當(dang)按照(zhao)發票號碼順序填開，字跡清楚，全(quan)部聯次一(yi)次打(da)印(yin)，內容(rong)完全(quan)一(yi)致，并在發票聯和(he)抵扣聯加蓋發票專用章。”
十五、增加一(yi)條(tiao)，作為第二十九條(tiao)：“《辦法》第二十一(yi)條(tiao)所(suo)稱(cheng)與實際經營業(ye)務情況不符是指具(ju)有下列行為之一(yi)的：
“（一(yi)）未購銷(xiao)商(shang)品、未提(ti)供或者接(jie)受服務、未從事其他經營活(huo)動，而開具或取得發(fa)票；
“（二）有購(gou)銷商品(pin)、提(ti)供或者接受服務、從事其他經營活(huo)動，但開(kai)具或取得的發票載明的購(gou)買方、銷售(shou)方、商品(pin)名稱(cheng)或經營項目、金額等(deng)與實(shi)際情況不符。”
十六、增加一(yi)條，作為第三十一(yi)條：“單位和個(ge)人(ren)向(xiang)委托(tuo)人(ren)提供發(fa)票(piao)領用、開具等服務(wu)，應當接受(shou)稅(shui)務(wu)機關(guan)監管(guan)，所存儲(chu)發(fa)票(piao)數(shu)據的最大數(shu)量應當符合稅(shui)務(wu)機關(guan)的規定。”
十(shi)七、增(zeng)加一條，作為(wei)第三十(shi)二條：“開發電子發票(piao)信息系統為(wei)他人提(ti)供發票(piao)數(shu)(shu)據(ju)查詢(xun)、下(xia)載、存儲(chu)、使(shi)用等涉(she)稅服務的，應當符(fu)合稅務機(ji)關的數(shu)(shu)據(ju)標準和管理(li)規定，并與委托人簽訂協(xie)議，不得超越授(shou)權范圍使(shi)用發票(piao)數(shu)(shu)據(ju)。”
十(shi)八、增加一條，作為第三十(shi)四條：“《辦法》第二十(shi)六條所稱(cheng)身份驗證(zheng)是(shi)指單位和個人(ren)在領用、開具(ju)、代開發票時(shi)，其經辦人(ren)應當實名辦稅。”
十九(jiu)、增加一條，作為第三十六條：“稅務(wu)機關在發票檢查中，可以對發票數據進行提(ti)取、調出、查閱(yue)、復制。”
二十、第三十四條改(gai)(gai)為(wei)第三十九條，修(xiu)改(gai)(gai)為(wei)：“稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)對違反(fan)發票管理法規的(de)行為(wei)依(yi)法進行處罰(fa)的(de)，由(you)縣以(yi)上稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)決定；罰(fa)款額在2000元以(yi)下的(de)，可由(you)稅(shui)務(wu)所決定。”
二十(shi)一、增(zeng)加一條，作為第(di)四十(shi)條：“《辦法》第(di)三十(shi)三條第(di)六(liu)項規定以(yi)其他憑證代(dai)替發票使用的(de)，包(bao)括：
“（一）應(ying)當(dang)開具發票而未開具發票，以(yi)其他憑證代替發票使用；
“（二）應當取得(de)發票(piao)而未取得(de)發票(piao)，以發票(piao)外(wai)的其他(ta)憑證或者自制憑證用于抵扣(kou)稅款(kuan)、出口退稅、稅前扣(kou)除和財務報(bao)銷(xiao)；
“（三）取得不符合規定的發(fa)票(piao)，用于抵扣(kou)稅(shui)款、出(chu)口退稅(shui)、稅(shui)前扣(kou)除和財務(wu)報銷。
“構成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開發票的，按照《中華(hua)人民共和(he)國稅收(shou)征(zheng)收(shou)管理法(fa)》《辦法(fa)》相關規定執行(xing)。”
二十(shi)二、第(di)三(san)十(shi)五條改(gai)為(wei)第(di)四(si)十(shi)一(yi)條，修改(gai)為(wei)：“《辦法(fa)》第(di)三(san)十(shi)八條所(suo)稱(cheng)的公告是指，稅(shui)務機關應當(dang)在辦稅(shui)場所(suo)或者廣播(bo)、電視、報(bao)紙、期刊(kan)、網(wang)絡等新聞(wen)媒體上公告納(na)稅(shui)人發票違(wei)法(fa)的情況。公告內容包括：納(na)稅(shui)人名稱(cheng)、統一(yi)社會信(xin)用代碼或者納(na)稅(shui)人識別號、經營(ying)地點、違(wei)反發票管理法(fa)規的具體情況。”
二十三、增加(jia)一條，作為(wei)第(di)四十三條：“計劃單列市稅務(wu)局參照(zhao)《辦法(fa)》中(zhong)省、自治區、直轄(xia)市稅務(wu)局的職責做(zuo)好(hao)發票管理工作。”
二(er)十四(si)(si)、第(di)三條(tiao)、第(di)七條(tiao)、第(di)十四(si)(si)條(tiao)、第(di)三十一條(tiao)中的“發票”修改(gai)為“紙質發票”。
二十五(wu)、第(di)三章名稱以及第(di)十四條中的“領購”修改為“領用”。
此外，對(dui)條文順(shun)序(xu)和個別文字作相應調整和修改。
本決定自2024年3月1日起施(shi)行。
《中華人民(min)共(gong)和國發(fa)票管理辦法實施細(xi)則(ze)》根據本決定作相(xiang)應修改，重新(xin)公布。 
中華人民共和國發(fa)票(piao)管理辦法(fa)實(shi)施細則(ze)
（2011年(nian)(nian)(nian)2月(yue)(yue)14日國(guo)(guo)家稅(shui)務總局令第25號公(gong)(gong)布(bu) 根(gen)(gen)據2014年(nian)(nian)(nian)12月(yue)(yue)27日《國(guo)(guo)家稅(shui)務總局關于修(xiu)改(gai)〈中華(hua)人(ren)民(min)共(gong)和國(guo)(guo)發(fa)票管理辦(ban)法實施細(xi)則(ze)〉的決(jue)(jue)定》第一次修(xiu)正(zheng) 根(gen)(gen)據2018年(nian)(nian)(nian)6月(yue)(yue)15日《國(guo)(guo)家稅(shui)務總局關于修(xiu)改(gai)部分(fen)稅(shui)務部門規章(zhang)的決(jue)(jue)定》第二次修(xiu)正(zheng) 根(gen)(gen)據 2019年(nian)(nian)(nian)7月(yue)(yue)24日《國(guo)(guo)家稅(shui)務總局關于公(gong)(gong)布(bu)取消一批(pi)稅(shui)務證明事項以及(ji)廢止和修(xiu)改(gai)部分(fen)規章(zhang)規范性文件的決(jue)(jue)定》第三次修(xiu)正(zheng) 根(gen)(gen)據2024年(nian)(nian)(nian)1月(yue)(yue)15日《國(guo)(guo)家稅(shui)務總局關于修(xiu)改(gai)〈中華(hua)人(ren)民(min)共(gong)和國(guo)(guo)發(fa)票管理辦(ban)法實施細(xi)則(ze)〉的決(jue)(jue)定》第四(si)次修(xiu)正(zheng)）
第一章 總(zong)則
第(di)一(yi)條 根據(ju)《中華人民共和(he)國(guo)發票管(guan)理辦(ban)法》(以(yi)下簡稱(cheng)《辦(ban)法》)規定，制定本(ben)實施細則。
第二條 在全國范圍內統一式樣(yang)的發票(piao)，由國家(jia)稅務總(zong)局(ju)確定。
在省、自(zi)治區、直(zhi)轄市范圍內統一式樣的發票，由省、自(zi)治區、直(zhi)轄市稅(shui)務局（以(yi)下簡稱省稅(shui)務局）確(que)定。
第三條(tiao) 《辦法(fa)》第三條(tiao)所(suo)稱電子(zi)發票是指(zhi)在購銷(xiao)商品、提(ti)供或者接受(shou)服(fu)務以及從事其他經營活動中(zhong)，按照(zhao)稅務機關發票管理(li)規定以數據(ju)電文形式開具(ju)、收(shou)取的(de)收(shou)付款憑證。
電子(zi)發(fa)票與紙質發(fa)票的法律效力(li)相同，任何(he)單位(wei)和個人不得拒收。
第四條(tiao) 稅(shui)務機關建(jian)設電子發票服(fu)務平臺，為用票單(dan)位和個人提(ti)供數字化等形態(tai)電子發票開具、交付、查(cha)驗等服(fu)務。
第五條(tiao) 稅(shui)務機關應當按(an)照(zhao)法律、行政法規(gui)的規(gui)定(ding)，建立健(jian)全發(fa)票(piao)數(shu)據安(an)全管理制度(du)，保障發(fa)票(piao)數(shu)據安(an)全。
單位和(he)個人(ren)按照國家稅(shui)務總局有關規定(ding)開(kai)展發票數據處理活動(dong)，依(yi)法(fa)承擔發票數據安全保護義務，不得超過規定(ding)的數量存(cun)儲(chu)發票數據，不得違(wei)反(fan)規定(ding)使(shi)用、非法(fa)出售或(huo)非法(fa)向他(ta)人(ren)提供發票數據。
第六(liu)條 紙質發(fa)票的基本聯(lian)次(ci)包括存(cun)根聯(lian)、發(fa)票聯(lian)、記(ji)賬聯(lian)。存(cun)根聯(lian)由(you)(you)收款(kuan)方(fang)(fang)或(huo)開(kai)票方(fang)(fang)留(liu)存(cun)備查；發(fa)票聯(lian)由(you)(you)付款(kuan)方(fang)(fang)或(huo)受票方(fang)(fang)作為付款(kuan)原始憑證；記(ji)賬聯(lian)由(you)(you)收款(kuan)方(fang)(fang)或(huo)開(kai)票方(fang)(fang)作為記(ji)賬原始憑證。
省(sheng)以上(shang)稅務機關(guan)可根(gen)據紙質發(fa)票管理情況以及納稅人(ren)經(jing)營(ying)業務需(xu)要，增減除發(fa)票聯(lian)以外的(de)其他聯(lian)次(ci)，并確定其用途(tu)。
第(di)七條 發票(piao)的基本內容(rong)包括:發票(piao)的名(ming)稱(cheng)、發票(piao)代碼(ma)(ma)和(he)號碼(ma)(ma)、聯次及用途、客戶(hu)(hu)名(ming)稱(cheng)、開(kai)戶(hu)(hu)銀行及賬號、商品名(ming)稱(cheng)或經(jing)營項(xiang)目(mu)、計量單(dan)位(wei)、數量、單(dan)價、大小寫金額、稅率（征收率）、稅額、開(kai)票(piao)人、開(kai)票(piao)日期、開(kai)票(piao)單(dan)位(wei)（個人）名(ming)稱(cheng)（章(zhang)）等。
省以上稅(shui)務機關可根據經濟活動以及(ji)發(fa)票(piao)管理需要，確定(ding)發(fa)票(piao)的(de)具體內容。
第(di)八條 領用(yong)發(fa)票(piao)單位(wei)可以書面(mian)向稅務(wu)機(ji)關要求(qiu)使用(yong)印有(you)本單位(wei)名(ming)稱的(de)發(fa)票(piao)，稅務(wu)機(ji)關依據《辦法》第(di)十五條的(de)規定，確認印有(you)該單位(wei)名(ming)稱發(fa)票(piao)的(de)種類(lei)和(he)數量(liang)。
第二章(zhang) 發票的印制
第九條 稅(shui)務機關根據政府采購合同和發票(piao)防偽(wei)用品(pin)管理(li)要求對印制發票(piao)企業實施監(jian)督管理(li)。
第(di)十條 全(quan)國統一(yi)的(de)紙質發(fa)票防偽措施(shi)由國家稅務(wu)總(zong)(zong)局(ju)確(que)定，省稅務(wu)局(ju)可以根據需要增(zeng)加本(ben)地(di)區的(de)紙質發(fa)票防偽措施(shi),并向國家稅務(wu)總(zong)(zong)局(ju)備案。
紙質發票防偽專用品(pin)應當按照規(gui)定專庫保管，不得丟失。次品(pin)、廢品(pin)應當在稅(shui)務機關監督下集中銷毀。
第(di)十一(yi)條(tiao) 全國統一(yi)發票(piao)監制章是稅務(wu)機關(guan)管(guan)理發票(piao)的法定標志，其形狀(zhuang)、規格(ge)、內容、印(yin)色由國家稅務(wu)總局規定。
第十(shi)二(er)條(tiao) 全(quan)國范(fan)圍內發票換(huan)版由國家稅務(wu)總局確(que)定；省、自(zi)治區、直轄市范(fan)圍內發票換(huan)版由省稅務(wu)局確(que)定。
發票換版時，應當進行公告。
第十三條 監制(zhi)發票的(de)稅(shui)務機關根據(ju)需要(yao)下達發票印(yin)制(zhi)通(tong)知書，印(yin)制(zhi)企業(ye)必須按照(zhao)要(yao)求印(yin)制(zhi)。
發(fa)票(piao)(piao)印(yin)制通知書(shu)應(ying)當(dang)載明印(yin)制發(fa)票(piao)(piao)企業名稱(cheng)(cheng)、用票(piao)(piao)單位名稱(cheng)(cheng)、發(fa)票(piao)(piao)名稱(cheng)(cheng)、發(fa)票(piao)(piao)代碼、種類、聯次、規格(ge)、印(yin)色(se)、印(yin)制數量、起止號碼、交貨時(shi)間、地(di)點等內容。
第十四條 印(yin)制發票企業印(yin)制完畢的成品應當按照規定驗收后專(zhuan)庫(ku)保管，不得丟(diu)失。廢(fei)品應當及(ji)時銷毀(hui)。
第三章 發(fa)票的(de)領用
第十五條 《辦(ban)(ban)法》第十五條所稱經辦(ban)(ban)人身份證明(ming)是指經辦(ban)(ban)人的居民(min)身份證、護照或者其他能(neng)證明(ming)經辦(ban)(ban)人身份的證件。
第十(shi)六條 《辦法》第十(shi)五條所稱發(fa)票專(zhuan)用(yong)章(zhang)是指領用(yong)發(fa)票單位和個人(ren)在(zai)其開具(ju)紙質發(fa)票時(shi)加蓋的(de)有其名(ming)稱、統(tong)一社會信用(yong)代碼或者納稅人(ren)識別(bie)號(hao)、發(fa)票專(zhuan)用(yong)章(zhang)字樣的(de)印章(zhang)。
發票專用章式樣由國家稅務(wu)總局確(que)定。
第十七條 稅務機關對領用紙質發(fa)(fa)票單位和個人提供(gong)的發(fa)(fa)票專用章的印模應當留存備(bei)查(cha)。
第十(shi)(shi)八條 《辦法》第十(shi)(shi)五條所稱(cheng)領(ling)用方式是(shi)指批量供應(ying)、交舊領(ling)新、驗舊領(ling)新、額度確定(ding)等方式。
稅務機(ji)關根(gen)據單位和個人的稅收風險程度、納稅信(xin)用(yong)(yong)級(ji)別(bie)、實際(ji)經(jing)營情況確定或調整其領用(yong)(yong)發票的種類、數量、額(e)度以及領用(yong)(yong)方式(shi)。
第十九(jiu)條(tiao) 《辦(ban)法》第十五條(tiao)所稱發(fa)票使用情況是(shi)指發(fa)票領用存情況及相(xiang)關開票數(shu)據。
第(di)二十條 《辦法》第(di)十六條所(suo)稱書(shu)面證明是指有關業務(wu)(wu)合同、協議或者稅務(wu)(wu)機關認可的其他(ta)資料。
第二十一條 稅務機關(guan)(guan)應當與(yu)受托代開發票的(de)單位簽訂協議(yi)，明確(que)代開發票的(de)種(zhong)類、對象、內容和(he)相關(guan)(guan)責任等內容。
第四(si)章 發票的開(kai)具和保(bao)管
第(di)二(er)十二(er)條 《辦(ban)法》第(di)十八(ba)條所稱特殊(shu)情況下(xia)，由付款方向收款方開具發票(piao)，是(shi)指下(xia)列(lie)情況：
（一）收(shou)購單位和扣繳義務人支付個(ge)人款項(xiang)時；
（二）國(guo)家(jia)稅務(wu)總局認(ren)為其他需要由付款方向收(shou)款方開具發票(piao)的。
第二(er)十三條 向消費者個人(ren)零售小額商品或(huo)者提供(gong)零星服務的，是否(fou)可免予(yu)逐筆開具發票，由省(sheng)稅務局確定(ding)。
第二十四條 填開(kai)發(fa)票的單位和個人必須在發(fa)生經(jing)營(ying)(ying)業務確認營(ying)(ying)業收(shou)入時開(kai)具發(fa)票。未發(fa)生經(jing)營(ying)(ying)業務一律不準開(kai)具發(fa)票。
第(di)二十(shi)(shi)五條 《辦法》第(di)十(shi)(shi)九條規(gui)定的不(bu)(bu)得(de)變(bian)(bian)更(geng)金額(e)，包括不(bu)(bu)得(de)變(bian)(bian)更(geng)涉及(ji)金額(e)計算(suan)的單價和數量(liang)。
第(di)二十(shi)六條 開具紙質發(fa)票后，如發(fa)生銷售(shou)退回、開票有誤、應稅服(fu)務中(zhong)止等(deng)情形(xing)，需要作廢(fei)發(fa)票的，應當收回原發(fa)票全部聯次(ci)并注明“作廢(fei)”字樣后作廢(fei)發(fa)票。
開(kai)(kai)具紙質發(fa)(fa)(fa)票后，如發(fa)(fa)(fa)生銷售退回、開(kai)(kai)票有誤(wu)、應稅服務中止、銷售折讓等情(qing)形(xing)，需要(yao)開(kai)(kai)具紅字(zi)發(fa)(fa)(fa)票的，應當收(shou)回原發(fa)(fa)(fa)票全(quan)部(bu)聯(lian)次(ci)(ci)并注明“紅沖”字(zi)樣(yang)后開(kai)(kai)具紅字(zi)發(fa)(fa)(fa)票。無(wu)法收(shou)回原發(fa)(fa)(fa)票全(quan)部(bu)聯(lian)次(ci)(ci)的，應當取得對方(fang)有效(xiao)證明后開(kai)(kai)具紅字(zi)發(fa)(fa)(fa)票。
第二十七(qi)條 開具電子(zi)發(fa)票后，如發(fa)生銷售退回(hui)、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情(qing)形的，應當按(an)照規定開具紅字發(fa)票。
第二十八條(tiao) 單位和(he)個人在開具發票時(shi)，應(ying)當(dang)填寫項目齊(qi)全，內(nei)容真實。
開具紙質發(fa)票應當按(an)照發(fa)票號碼(ma)順序填(tian)開，字跡清楚(chu)，全部聯次一次打印，內容完全一致(zhi)，并(bing)在(zai)發(fa)票聯和(he)抵(di)扣聯加蓋(gai)發(fa)票專(zhuan)用章。
第二十(shi)九條(tiao) 《辦法》第二十(shi)一條(tiao)所(suo)稱與實際經營業務(wu)情況(kuang)不符是指具有下(xia)列行(xing)為(wei)之一的：
（一）未購(gou)銷商品(pin)、未提供或者接受服務、未從事其他經營活動(dong)，而開(kai)具(ju)或取得發票；
（二(er)）有購(gou)銷商品(pin)、提供或(huo)者接受服務(wu)、從事其他經營活動，但開具(ju)或(huo)取得的(de)發票載明的(de)購(gou)買方(fang)、銷售方(fang)、商品(pin)名稱或(huo)經營項目、金額等與實(shi)際情況不符。
第三十條 開具發票(piao)應(ying)當使(shi)用(yong)中文。民族自治(zhi)地方可(ke)以同時(shi)使(shi)用(yong)當地通(tong)用(yong)的一(yi)種民族文字。
第三十(shi)一條 單位和個人向委托(tuo)人提(ti)供發票領用、開具等服務(wu)，應(ying)當接受稅務(wu)機關監管(guan)，所存儲發票數據的(de)最大(da)數量(liang)應(ying)當符合稅務(wu)機關的(de)規(gui)定。
第三十(shi)二條 開發電子發票(piao)(piao)信息系(xi)統為他(ta)人提供發票(piao)(piao)數據查詢、下載、存儲、使用等涉稅服務的(de)，應(ying)當符合稅務機(ji)關的(de)數據標準和管(guan)理(li)規定，并與委托人簽訂(ding)協議，不(bu)得(de)超(chao)越授權范圍(wei)使用發票(piao)(piao)數據。
第三十三條 《辦(ban)法》第二十五條所稱規定(ding)的使用區域是指國家稅(shui)務總局(ju)和省(sheng)稅(shui)務局(ju)規定(ding)的區域。
第三十四條 《辦法》第二十六條所稱身份驗(yan)證是指單位(wei)和(he)個人在(zai)領用、開(kai)具、代開(kai)發票(piao)時(shi)，其(qi)經辦人應當實名辦稅(shui)。
第三十五條 使用紙質發(fa)票(piao)的單位(wei)和個人(ren)應(ying)當妥善保管發(fa)票(piao)。發(fa)生發(fa)票(piao)丟失(shi)情形(xing)時，應(ying)當于發(fa)現丟失(shi)當日(ri)書面(mian)報告稅務機(ji)關。
第五章 發票的檢(jian)查(cha)
第三十六條 稅務(wu)機關在(zai)發票檢查中，可以對發票數據(ju)進行提(ti)取、調出、查閱、復制。
第(di)三十七(qi)條 《辦法(fa)》第(di)三十一條所稱(cheng)發(fa)票(piao)(piao)換票(piao)(piao)證僅(jin)限于在本縣(xian)(市)范圍內使用。需要調出外縣(xian)（市）的發(fa)票(piao)(piao)查驗時(shi)，應當提請該縣(xian)（市）稅務機關(guan)調取(qu)發(fa)票(piao)(piao)。
第三十(shi)八條 用票單(dan)位和個(ge)人有(you)權申請稅務(wu)機關對(dui)發票的真(zhen)偽進行鑒別(bie)(bie)。收(shou)到申請的稅務(wu)機關應(ying)當受理并負責鑒別(bie)(bie)發票的真(zhen)偽；鑒別(bie)(bie)有(you)困難的，可以(yi)提請發票監制稅務(wu)機關協助鑒別(bie)(bie)。
在偽造(zao)、變造(zao)現場以及買(mai)賣地(di)、存放地(di)查獲的發票，由當(dang)地(di)稅務機關(guan)鑒別。
第六(liu)章 罰則(ze)
第三十九條 稅務機關對違反發票管理法規的行為依法進行處(chu)罰的，由縣(xian)以上(shang)稅務機關決定；罰款(kuan)額在2000元(yuan)以下的，可(ke)由稅務所決定。
第四十條 《辦(ban)法》第三十三條第六項(xiang)規(gui)定以其他(ta)憑證代替發(fa)票使用的(de)，包括(kuo)：
（一）應當開具發票(piao)而未開具發票(piao)，以其他憑證代替(ti)發票(piao)使用(yong)；
（二(er)）應當取(qu)得(de)發票而(er)未取(qu)得(de)發票，以發票外的其他憑證(zheng)或者(zhe)自制憑證(zheng)用(yong)于抵扣稅款、出(chu)口退稅、稅前扣除和(he)財務報銷；
（三）取得不符合(he)規(gui)定的發(fa)票(piao)，用于(yu)抵(di)扣(kou)稅(shui)(shui)款、出(chu)口退稅(shui)(shui)、稅(shui)(shui)前扣(kou)除和(he)財務報銷。
構成逃(tao)避繳納稅(shui)款、騙取出口退稅(shui)、虛開發票的(de)，按照《中華人民共和國稅(shui)收征收管(guan)理法》《辦法》相(xiang)關規定執行。
第(di)四十一條 《辦法(fa)》第(di)三十八條所稱的公(gong)(gong)告(gao)是指，稅(shui)(shui)務機關應當在辦稅(shui)(shui)場(chang)所或者廣播(bo)、電視、報紙、期刊、網絡等(deng)新聞(wen)媒體上公(gong)(gong)告(gao)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)發票(piao)違法(fa)的情況(kuang)。公(gong)(gong)告(gao)內容包括：納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)名(ming)稱、統一社會(hui)信用代碼或者納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)識別號(hao)、經營地點、違反發票(piao)管理(li)法(fa)規的具體情況(kuang)。
第四十二(er)條 對(dui)違反(fan)發票管理(li)法(fa)規情(qing)節嚴重(zhong)構成犯(fan)罪的(de)，稅務機(ji)關應(ying)當依(yi)法(fa)移(yi)送司(si)法(fa)機(ji)關處(chu)理(li)。
第(di)七(qi)章 附則(ze)
第(di)四十三條 計劃單(dan)列市(shi)稅務(wu)局參照《辦法》中省(sheng)、自治(zhi)區、直轄(xia)市(shi)稅務(wu)局的職責做好發(fa)票管理(li)工(gong)作。
第四(si)十四(si)條 本實施細則自2011年2月1日起(qi)施行。
關于《國家稅務總(zong)局(ju)關于修改〈中華人(ren)民共和國發票(piao)管(guan)理辦法(fa)實施細則〉的(de)決定》的(de)解讀
近日(ri)，國(guo)(guo)(guo)家稅務(wu)總局公布了《關(guan)于(yu)修改〈中華(hua)人民(min)共(gong)和國(guo)(guo)(guo)發票管(guan)理辦法實(shi)施細則〉的決定》（國(guo)(guo)(guo)家稅務(wu)總局令第56號）。現(xian)就有關(guan)修改內容解(jie)讀如下(xia)：
一、修改《實施細則》的背景
2023年7月(yue)20日，國(guo)務(wu)院公(gong)布了新修改的(de)《中華(hua)人民(min)共(gong)和國(guo)發(fa)(fa)票管理(li)辦(ban)(ban)法(fa)(fa)(fa)(fa)》（以下簡稱(cheng)《辦(ban)(ban)法(fa)(fa)(fa)(fa)》）。為貫徹落實中辦(ban)(ban)、國(guo)辦(ban)(ban)印發(fa)(fa)的(de)《關于進一步深化(hua)稅(shui)收(shou)征管改革的(de)意見(jian)》（以下簡稱(cheng)《意見(jian)》）有(you)關要求，確保(bao)《辦(ban)(ban)法(fa)(fa)(fa)(fa)》順利實施(shi)，稅(shui)務(wu)總局(ju)對(dui)照《辦(ban)(ban)法(fa)(fa)(fa)(fa)》修改內容(rong)，對(dui)《辦(ban)(ban)法(fa)(fa)(fa)(fa)》的(de)配套規章《中華(hua)人民(min)共(gong)和國(guo)發(fa)(fa)票管理(li)辦(ban)(ban)法(fa)(fa)(fa)(fa)實施(shi)細(xi)則》（以下簡稱(cheng)《實施(shi)細(xi)則》）進行了修改。
二、修改的必要性
新修(xiu)改的《辦(ban)法》公布實施(shi)后，作為(wei)配(pei)套規章的《實施(shi)細則》部(bu)分內容(rong)已經不適應、不符(fu)合《辦(ban)法》和當前發票管理(li)工作實際，迫切需(xu)要修(xiu)改完善。
一(yi)是貫徹落實《意(yi)見》的具(ju)體(ti)措施。《意(yi)見》明確要(yao)健(jian)全稅費法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規(gui)制度，推動修(xiu)訂(ding)《辦(ban)法(fa)(fa)》等法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規(gui)和規(gui)章(zhang)。對《實施細則(ze)》進行修(xiu)改(gai)，是稅務機關(guan)完(wan)善(shan)部門規(gui)章(zhang)，推動《意(yi)見》有關(guan)任務落實落地的具(ju)體(ti)體(ti)現。
二是(shi)保障《辦(ban)法(fa)》實施(shi)的必要舉措(cuo)。新《辦(ban)法(fa)》頒布實施(shi)后，《實施(shi)細(xi)(xi)則》中的部分內容(rong)已經不適應(ying)、不符合《辦(ban)法(fa)》要求，需要根據《辦(ban)法(fa)》修改內容(rong)進(jin)(jin)行相(xiang)應(ying)修改或作(zuo)出進(jin)(jin)一(yi)步(bu)細(xi)(xi)化規定(ding)，并與現行法(fa)律(lv)法(fa)規相(xiang)銜接(jie)，以增(zeng)強(qiang)可操(cao)作(zuo)性。
三是為發(fa)票(piao)電(dian)子化改革提供(gong)制(zhi)度(du)支撐的(de)迫(po)切需(xu)要(yao)。新《辦(ban)法》明確了電(dian)子發(fa)票(piao)的(de)法律地位和(he)基本管(guan)理規定，需(xu)要(yao)在《實施(shi)細則》中對電(dian)子發(fa)票(piao)數據(ju)安全管(guan)理、第(di)三方(fang)服務監管(guan)、紅沖(chong)規范等進一步細化明確，為電(dian)子發(fa)票(piao)推廣應(ying)用提供(gong)制(zhi)度(du)保障。
四是保障納稅人(ren)合法權(quan)益(yi)的必(bi)然要求。通過修改《實施(shi)細則》進一步明晰征(zheng)納雙方、用票人(ren)和(he)第(di)三(san)方服務機(ji)構的權(quan)利義務，有利于保障納稅人(ren)合法權(quan)益(yi)，規范稅務機(ji)關執(zhi)法行為。
三(san)、修改的主要內(nei)容
（一）明確(que)電子發票基本(ben)管(guan)理(li)規定
在《辦(ban)法》確立電(dian)(dian)子發票法律(lv)地位的基礎(chu)上(shang)，順應電(dian)(dian)子發票管理需要，進一步明確電(dian)(dian)子發票的基本管理規定。
一(yi)是明(ming)確電子(zi)(zi)發票的(de)定(ding)義為“在(zai)購銷商(shang)品、提供(gong)或(huo)者接受服務以(yi)及從事其他經營(ying)活動中，按照稅務機(ji)關發票管理規(gui)定(ding)以(yi)數據(ju)電文(wen)形式開具、收(shou)取的(de)收(shou)付(fu)款憑證”，強調“電子(zi)(zi)發票與紙質發票的(de)法律效力相同，任何單位(wei)和(he)個人不得拒收(shou)”；同時(shi)明(ming)確稅務機(ji)關“建(jian)設(she)電子(zi)(zi)發票服務平臺”和(he)“提供(gong)數字化等形態電子(zi)(zi)發票開具、交付(fu)、查驗等服務”的(de)職責。
二是根據電子發票的(de)管理需要(yao)，增(zeng)加(jia)“額度確定”的(de)發票領(ling)用方式；增(zeng)加(jia)電子發票開具紅(hong)字發票的(de)基(ji)本(ben)管理規(gui)定。
三是細化《辦(ban)法(fa)》第二十(shi)二條第三款“單位(wei)和個人(ren)開發(fa)電子發(fa)票信息系(xi)統(tong)自用或者為他人(ren)提供電子發(fa)票服務的(de)，應當遵守(shou)國務院稅(shui)務主(zhu)管部門的(de)規定(ding)”的(de)管理要求(qiu)，增加開發(fa)電子發(fa)票信息系(xi)統(tong)的(de)基本管理規定(ding)。
（二）增加(jia)發票數(shu)據(ju)安全管理規定
在(zai)《辦法》明確發票編碼規則(ze)、數(shu)據標準(zhun)的(de)管理(li)以及增加發票數(shu)據違(wei)法行為類型和罰則(ze)的(de)基(ji)礎上，落實《意見》第六條“完善稅收大(da)數(shu)據安(an)全治理(li)體系和管理(li)制度”的(de)要求，進(jin)一步健全發票數(shu)據安(an)全管理(li)制度。
一是根據(ju)《數據(ju)安(an)全法》《個人信(xin)息保護法》等有關(guan)(guan)規定(ding)，明確(que)稅務(wu)(wu)(wu)機關(guan)(guan)“建立健全發(fa)票數據(ju)安(an)全管(guan)理制(zhi)度，保障發(fa)票數據(ju)安(an)全”的(de)職(zhi)責、納稅人“發(fa)票數據(ju)安(an)全保護”的(de)義務(wu)(wu)(wu)，以(yi)及提供發(fa)票領用、開具等服務(wu)(wu)(wu)的(de)第三(san)方“接受(shou)稅務(wu)(wu)(wu)機關(guan)(guan)監管(guan)”的(de)責任。
二是(shi)細化《辦法》第二十九條關于檢查(cha)發票數據的相關規定，明確“稅(shui)務機(ji)關在發票檢查(cha)中，可以(yi)對發票數據進行提取、調(diao)出、查(cha)閱、復(fu)制”。
（三）細化發票違法行為認定情形
適應稅收征管實(shi)踐需(xu)要，進一步完(wan)善發票違法(fa)行為的認(ren)定。
對《辦法(fa)》第(di)二十(shi)一條關(guan)于虛開發票的條款進(jin)行細化，明(ming)確“與實際經營業務(wu)情(qing)況不(bu)符(fu)”的具體情(qing)形。
（四）與現行法律法規相(xiang)銜(xian)接(jie)
與現行(xing)法律法規做好銜接，進一步(bu)完善(shan)發(fa)票違法行(xing)為處罰(fa)程序。
考慮(lv)(lv)到(dao)《中(zhong)華人(ren)民共和國(guo)行政(zheng)處(chu)罰(fa)法(fa)》第(di)五十二條向當事人(ren)出示行政(zheng)處(chu)罰(fa)決定書已(yi)有明(ming)確規定，因(yin)此刪(shan)除“應(ying)當將行政(zheng)處(chu)罰(fa)決定書面通知當事人(ren)”相關(guan)(guan)表述；根據《中(zhong)華人(ren)民共和國(guo)行政(zheng)處(chu)罰(fa)法(fa)》第(di)五十四條關(guan)(guan)于“符合(he)立(li)案(an)標準(zhun)的，行政(zheng)機關(guan)(guan)應(ying)當及(ji)時立(li)案(an)”的規定，考慮(lv)(lv)到(dao)部分違(wei)反(fan)發票管理法(fa)規的情(qing)形未達到(dao)立(li)案(an)標準(zhun)，適用簡易(yi)處(chu)罰(fa)或首違(wei)不罰(fa)而無需立(li)案(an)，刪(shan)除“對違(wei)反(fan)發票管理法(fa)規的案(an)件，應(ying)當立(li)案(an)查處(chu)”。
（五）完善發(fa)票印制(zhi)、領用、開具規定
將近(jin)年來(lai)發票制度(du)改革(ge)成果固化(hua)為(wei)制度(du)安排，對發票印制、領用、開(kai)具規定(ding)進(jin)行優化(hua)完善。
一是按照“企業印(yin)制(zhi)(zhi)發票(piao)”轉(zhuan)為政府(fu)采購事項(xiang)的要求(qiu)，刪除“發票(piao)準印(yin)證”“印(yin)制(zhi)(zhi)發票(piao)的資格(ge)”等規(gui)定，明確稅務機關(guan)“應當根據政府(fu)采購合(he)同和發票(piao)防偽(wei)用品管理要求(qiu)對印(yin)制(zhi)(zhi)發票(piao)企業實施(shi)監督管理”。
二是為更好(hao)服(fu)務市場(chang)主(zhu)體，減(jian)輕(qing)納稅人發(fa)(fa)票使用(yong)負(fu)擔，刪除發(fa)(fa)票領(ling)購簿(bu)、發(fa)(fa)票工(gong)本費、發(fa)(fa)票保(bao)證人和保(bao)證金等相關規定。
三(san)是(shi)為(wei)(wei)防范冒用(yong)身(shen)份領(ling)用(yong)和(he)開(kai)具(ju)發票等違法行為(wei)(wei)，明確身(shen)份驗證是(shi)指“單(dan)位和(he)個人(ren)在領(ling)用(yong)、開(kai)具(ju)、代開(kai)發票時，其經辦人(ren)應當實名辦稅(shui)”；細(xi)化《辦法》第十九條規(gui)定的(de)“不(bu)得(de)變更金額”包括不(bu)得(de)變更涉(she)及金額計算的(de)單(dan)價和(he)數量；完善紙質發票作廢紅沖的(de)具(ju)體管理規(gui)定。
上一篇：稅企連心促發展 代表委員這樣說
