國家稅務總局規章
國家稅務總(zong)局關于(yu)修(xiu)改《中華人民(min)共和國發票管理辦法實施細(xi)則》的決定
（2024年1月15日國家稅務總(zong)局令第56號公布 自2024年3月1日起施行）
國家稅務總局令
第 56號(hao)
《國家稅務總局(ju)(ju)關于修改〈中華人民共和國發票(piao)管理辦法實(shi)施細(xi)則(ze)〉的決定》已經2023年12月29日(ri)國家稅務總局(ju)(ju)第(di)3次局(ju)(ju)務會議審議通過，現予公布，自2024年3月1日(ri)起施行(xing)。
國家稅務(wu)總局(ju)局(ju)長：胡靜林
2024年1月15 日
國(guo)家(jia)稅務總局關于修(xiu)改《中(zhong)華人民共和國(guo)
發(fa)票管(guan)理(li)辦(ban)法實施細則》的(de)決(jue)定
為保障《中華(hua)人(ren)民共(gong)和(he)國發票管理辦(ban)法(fa)》(以(yi)下簡稱《辦(ban)法(fa)》)頒布(bu)后有效實(shi)施(shi)，國家稅務總局決(jue)定對《中華(hua)人(ren)民共(gong)和(he)國發票管理辦(ban)法(fa)實(shi)施(shi)細則》作如下修(xiu)改：
一、增加一條(tiao)(tiao)，作為第(di)三條(tiao)(tiao)：“《辦法》第(di)三條(tiao)(tiao)所稱電(dian)子發票是(shi)指(zhi)在購銷商品、提供(gong)或者接受服務以及從事其他經營活(huo)動中，按照稅(shui)務機(ji)關發票管理規定(ding)以數據電(dian)文形式開具(ju)、收取的收付款憑證。
“電子發票與(yu)紙質發票的法(fa)律效力相同，任何(he)單(dan)位(wei)和(he)個(ge)人不得(de)拒(ju)收。”
二、增加一條(tiao)(tiao)，作為第四條(tiao)(tiao)：“稅務(wu)機關(guan)建設電子發票服務(wu)平臺，為用票單位和個人提供(gong)數字化(hua)等(deng)形(xing)態(tai)電子發票開具、交付(fu)、查驗等(deng)服務(wu)。”
三、增加(jia)一條(tiao)，作為第五條(tiao)：“稅務(wu)機關應(ying)當(dang)按照法律、行政法規的(de)規定，建立(li)健全發票(piao)數據(ju)安全管理(li)制度，保障發票(piao)數據(ju)安全。
“單位和個人(ren)(ren)按照(zhao)國家稅務(wu)總局有關規(gui)定(ding)開展發(fa)票數(shu)(shu)(shu)據(ju)處理活動，依法(fa)承擔發(fa)票數(shu)(shu)(shu)據(ju)安全保護義務(wu)，不得超過規(gui)定(ding)的數(shu)(shu)(shu)量存儲發(fa)票數(shu)(shu)(shu)據(ju)，不得違反(fan)規(gui)定(ding)使(shi)用、非(fei)法(fa)出售或非(fei)法(fa)向(xiang)他人(ren)(ren)提供發(fa)票數(shu)(shu)(shu)據(ju)。”
四、第(di)四條(tiao)改(gai)為第(di)七條(tiao)，第(di)一款修改(gai)為：“發票的基本內容包括:發票的名(ming)(ming)稱、發票代碼和號(hao)碼、聯次(ci)及用途(tu)、客(ke)戶(hu)名(ming)(ming)稱、開戶(hu)銀行及賬號(hao)、商品名(ming)(ming)稱或經營項目、計量單(dan)位(wei)、數量、單(dan)價、大(da)小寫金額、稅(shui)率（征(zheng)收率）、稅(shui)額、開票人、開票日期、開票單(dan)位(wei)（個人）名(ming)(ming)稱（章）等。”
五、第(di)五條改為第(di)八條，修改為：“領用發票單(dan)位可以書面向(xiang)稅(shui)務機關要求(qiu)使用印有本單(dan)位名(ming)稱的發票，稅(shui)務機關依據《辦(ban)法》第(di)十五條的規定，確認印有該單(dan)位名(ming)稱發票的種類和數量。”
六、第六條(tiao)改為第九條(tiao)，修(xiu)改為：“稅務機關根據政府采購合(he)同和(he)發(fa)票防(fang)偽用品管理要求對印制發(fa)票企業實(shi)施監督管理。”
七、第(di)(di)十條改(gai)為(wei)第(di)(di)十三條，第(di)(di)一款(kuan)修改(gai)為(wei)：“監制(zhi)發票的稅務機關根據需要下達發票印制(zhi)通知書，印制(zhi)企業必須按(an)照要求印制(zhi)。”
八、第十(shi)三(san)條(tiao)改為第十(shi)六(liu)條(tiao)，第一款(kuan)修改為：“《辦法》第十(shi)五條(tiao)所稱發(fa)票(piao)(piao)專用(yong)章是(shi)指領(ling)用(yong)發(fa)票(piao)(piao)單(dan)位和個人在(zai)其(qi)開(kai)具紙質發(fa)票(piao)(piao)時(shi)加(jia)蓋(gai)的有(you)其(qi)名(ming)稱、統一社(she)會信(xin)用(yong)代碼(ma)或者納稅人識別號、發(fa)票(piao)(piao)專用(yong)章字樣的印章。”
九(jiu)、第(di)十(shi)五條(tiao)(tiao)改為(wei)第(di)十(shi)八條(tiao)(tiao)，修(xiu)改為(wei)：“《辦(ban)法(fa)》第(di)十(shi)五條(tiao)(tiao)所(suo)稱領(ling)用方式是指批量(liang)供(gong)應、交(jiao)舊(jiu)領(ling)新(xin)、驗舊(jiu)領(ling)新(xin)、額(e)度確定等(deng)方式。
“稅(shui)務(wu)機關根(gen)據單位和個(ge)人(ren)的(de)稅(shui)收風險程度、納稅(shui)信(xin)用級別、實際(ji)經營情況(kuang)確定或調整(zheng)其領(ling)用發票的(de)種類、數(shu)量(liang)、額度以及領(ling)用方式。”
十(shi)(shi)、刪除第(di)十(shi)(shi)六條(tiao)、第(di)十(shi)(shi)八(ba)條(tiao)、第(di)二十(shi)(shi)一條(tiao)、第(di)二十(shi)(shi)二條(tiao)、第(di)二十(shi)(shi)三條(tiao)、第(di)三十(shi)(shi)七條(tiao)。
十(shi)一(yi)、增加(jia)一(yi)條(tiao)，作為(wei)第(di)二十(shi)五(wu)條(tiao):“《辦法》第(di)十(shi)九條(tiao)規定的不得(de)變(bian)更金(jin)額(e)(e)，包括不得(de)變(bian)更涉(she)及金(jin)額(e)(e)計算的單價和數量。”
十(shi)二、第(di)二十(shi)七條(tiao)改為第(di)二十(shi)六條(tiao)，修改為：“開具紙質(zhi)發票后，如發生(sheng)銷(xiao)售退(tui)回(hui)、開票有(you)誤、應稅(shui)服務中(zhong)止等情(qing)形，需要作廢發票的，應當收(shou)回(hui)原發票全部聯次并注明‘作廢’字樣后作廢發票。
“開具(ju)紙質發(fa)票后，如發(fa)生銷售退回(hui)(hui)(hui)、開票有(you)(you)誤、應稅(shui)服務中止、銷售折(zhe)讓等情形，需要開具(ju)紅字(zi)發(fa)票的，應當(dang)收(shou)回(hui)(hui)(hui)原(yuan)(yuan)發(fa)票全(quan)(quan)部聯次(ci)并注(zhu)明(ming)‘紅沖’字(zi)樣(yang)后開具(ju)紅字(zi)發(fa)票。無(wu)法收(shou)回(hui)(hui)(hui)原(yuan)(yuan)發(fa)票全(quan)(quan)部聯次(ci)的，應當(dang)取得對(dui)方有(you)(you)效證明(ming)后開具(ju)紅字(zi)發(fa)票。”
十(shi)三(san)、增加一(yi)條(tiao)，作為第二十(shi)七(qi)條(tiao)：“開具(ju)(ju)電子發票(piao)后，如發生銷售退回、開票(piao)有(you)誤、應稅服務中(zhong)止、銷售折讓等情(qing)形的，應當(dang)按照規定開具(ju)(ju)紅字(zi)發票(piao)。”
十四、第二(er)十八條修改(gai)為：“單位和個人在(zai)開具發票(piao)時，應當填寫(xie)項目齊全，內容真實。
“開具紙質發(fa)票應當按照發(fa)票號碼順序填開，字跡清楚，全(quan)部聯次(ci)一(yi)次(ci)打印，內容(rong)完全(quan)一(yi)致，并在發(fa)票聯和抵扣聯加蓋發(fa)票專用章。”
十五(wu)、增加一(yi)(yi)條(tiao)，作為第二十九條(tiao)：“《辦法》第二十一(yi)(yi)條(tiao)所稱與實際經營業務情況不(bu)符(fu)是指具有(you)下列(lie)行為之一(yi)(yi)的(de)：
“（一）未購銷商品、未提供或者接受服務、未從事其他經營活動(dong)，而開具或取得發票；
“（二）有購銷(xiao)商品(pin)、提供或(huo)者(zhe)接受服務(wu)、從事其他經(jing)營(ying)活(huo)動(dong)，但開(kai)具(ju)或(huo)取(qu)得(de)的發票載明的購買方、銷(xiao)售(shou)方、商品(pin)名稱或(huo)經(jing)營(ying)項目、金額等(deng)與實際情況不符(fu)。”
十六、增加一條，作為第(di)三(san)十一條：“單位和個(ge)人(ren)向委(wei)托人(ren)提供發(fa)票(piao)領用、開具等服務(wu)，應(ying)當接(jie)受稅務(wu)機關監(jian)管(guan)，所存(cun)儲(chu)發(fa)票(piao)數(shu)據的(de)最大數(shu)量(liang)應(ying)當符合稅務(wu)機關的(de)規定。”
十七、增加一條，作為(wei)第三十二(er)條：“開發(fa)電子發(fa)票(piao)信息系統為(wei)他(ta)人提供(gong)發(fa)票(piao)數據查詢、下載(zai)、存儲(chu)、使用(yong)等涉稅服務(wu)的(de)(de)，應當符合稅務(wu)機關的(de)(de)數據標(biao)準和管理規定，并(bing)與委托(tuo)人簽(qian)訂協(xie)議，不(bu)得超越授權(quan)范圍(wei)使用(yong)發(fa)票(piao)數據。”
十八、增加一條，作為(wei)第三十四條：“《辦法》第二(er)十六條所稱身(shen)份驗證(zheng)是指單位和個(ge)人在領用、開具、代(dai)開發票(piao)時，其(qi)經辦人應(ying)當實(shi)名辦稅。”
十九、增加一(yi)條，作為第(di)三十六條：“稅務(wu)機(ji)關在發票檢查中，可以(yi)對發票數據(ju)進行(xing)提取(qu)、調(diao)出、查閱、復制。”
二十(shi)、第(di)三(san)十(shi)四(si)條(tiao)改(gai)為第(di)三(san)十(shi)九條(tiao)，修(xiu)改(gai)為：“稅(shui)務機(ji)關對(dui)違反發票(piao)管理法規的行為依(yi)法進行處(chu)罰的，由縣以上稅(shui)務機(ji)關決(jue)定(ding)；罰款額在2000元(yuan)以下(xia)的，可(ke)由稅(shui)務所決(jue)定(ding)。”
二十(shi)一、增加(jia)一條，作為第(di)四十(shi)條：“《辦法》第(di)三(san)十(shi)三(san)條第(di)六項規定(ding)以其他(ta)憑(ping)證代替發票使用的，包括(kuo)：
“（一）應當(dang)開(kai)具發票而未開(kai)具發票，以其(qi)他憑證代替發票使用；
“（二）應當取(qu)得發(fa)票而未(wei)取(qu)得發(fa)票，以發(fa)票外的(de)其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷；
“（三）取得不符合規(gui)定的發票，用于抵扣稅(shui)款、出口(kou)退稅(shui)、稅(shui)前扣除和財(cai)務報銷。
“構成逃避繳納稅款、騙取出口(kou)退(tui)稅、虛開發票的(de)，按照《中(zhong)華人民共和國稅收征收管理法(fa)》《辦(ban)法(fa)》相關(guan)規定執(zhi)行。”
二十(shi)二、第(di)三十(shi)五條(tiao)改(gai)(gai)為(wei)第(di)四十(shi)一(yi)條(tiao)，修(xiu)改(gai)(gai)為(wei)：“《辦(ban)法(fa)》第(di)三十(shi)八條(tiao)所稱的公(gong)(gong)告是指，稅(shui)務機關應當在辦(ban)稅(shui)場所或者廣(guang)播、電視(shi)、報紙(zhi)、期刊、網絡等新聞媒體(ti)上公(gong)(gong)告納(na)稅(shui)人(ren)發(fa)票違法(fa)的情況。公(gong)(gong)告內容(rong)包括：納(na)稅(shui)人(ren)名稱、統一(yi)社會信用代碼或者納(na)稅(shui)人(ren)識別號、經(jing)營地點(dian)、違反發(fa)票管理(li)法(fa)規的具體(ti)情況。”
二(er)十(shi)三、增加一(yi)條(tiao)，作為(wei)第(di)四十(shi)三條(tiao)：“計(ji)劃(hua)單(dan)列(lie)市(shi)稅務(wu)局參照《辦法》中省、自治區、直轄市(shi)稅務(wu)局的(de)職責做好發票管理工作。”
二十四、第(di)三條(tiao)、第(di)七(qi)條(tiao)、第(di)十四條(tiao)、第(di)三十一(yi)條(tiao)中(zhong)的“發票”修改(gai)為“紙質發票”。
二(er)十(shi)五、第(di)三章名稱以(yi)及第(di)十(shi)四條中的“領(ling)購”修(xiu)改(gai)為(wei)“領(ling)用”。
此外(wai)，對條文順序和個別文字作相應調整和修改(gai)。
本決定(ding)自2024年3月1日(ri)起(qi)施行。
《中華(hua)人(ren)民共和國發票(piao)管(guan)理(li)辦法實施細則》根(gen)據(ju)本(ben)決定作相(xiang)應修改(gai)，重新公布。 
中華(hua)人民共和國發票管理(li)辦法實施(shi)細則
（2011年2月(yue)14日國(guo)(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局令(ling)第25號公(gong)布(bu) 根(gen)據(ju)2014年12月(yue)27日《國(guo)(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局關于修(xiu)(xiu)改〈中(zhong)華人民共和國(guo)(guo)發(fa)票管(guan)(guan)理辦(ban)(ban)法實(shi)施細(xi)則〉的(de)決定(ding)》第一(yi)次(ci)修(xiu)(xiu)正 根(gen)據(ju)2018年6月(yue)15日《國(guo)(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局關于修(xiu)(xiu)改部分稅(shui)務(wu)(wu)部門(men)規(gui)章的(de)決定(ding)》第二(er)次(ci)修(xiu)(xiu)正 根(gen)據(ju) 2019年7月(yue)24日《國(guo)(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局關于公(gong)布(bu)取消一(yi)批稅(shui)務(wu)(wu)證明事項以及廢(fei)止(zhi)和修(xiu)(xiu)改部分規(gui)章規(gui)范性文件(jian)的(de)決定(ding)》第三次(ci)修(xiu)(xiu)正 根(gen)據(ju)2024年1月(yue)15日《國(guo)(guo)家(jia)(jia)稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局關于修(xiu)(xiu)改〈中(zhong)華人民共和國(guo)(guo)發(fa)票管(guan)(guan)理辦(ban)(ban)法實(shi)施細(xi)則〉的(de)決定(ding)》第四次(ci)修(xiu)(xiu)正）
第一章 總則
第一條 根據《中(zhong)華人民共和(he)國發票管理辦法》(以下簡(jian)稱《辦法》)規定(ding)，制定(ding)本實(shi)施(shi)細則。
第(di)二條 在全國(guo)(guo)范圍內統一式樣的發票(piao)，由國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務總局(ju)確定。
在省(sheng)、自(zi)治(zhi)區、直轄市范(fan)圍內統一(yi)式樣的發票，由省(sheng)、自(zi)治(zhi)區、直轄市稅務(wu)(wu)局（以下簡稱(cheng)省(sheng)稅務(wu)(wu)局）確(que)定。
第三條 《辦法》第三條所稱電(dian)子發票是指在購銷(xiao)商品、提供或者接受(shou)服務以(yi)及從事其(qi)他經營活動中，按照稅務機(ji)關發票管理規定以(yi)數(shu)據電(dian)文形式開具、收取的收付(fu)款(kuan)憑(ping)證(zheng)。
電(dian)子(zi)發票與紙質發票的法律效(xiao)力(li)相同，任何單位和個人不得拒收。
第四條 稅(shui)務機(ji)關建設電(dian)子(zi)發(fa)票服務平臺，為用票單位和(he)個人提供數字化等形態(tai)電(dian)子(zi)發(fa)票開具、交付、查驗等服務。
第五條 稅(shui)務機關應(ying)當按(an)照法律、行政法規的(de)規定，建立健(jian)全(quan)(quan)發(fa)票數據安(an)全(quan)(quan)管理制度(du)，保(bao)障發(fa)票數據安(an)全(quan)(quan)。
單位和個人按照國家稅務總局有關規(gui)定開展發票(piao)(piao)數(shu)(shu)據(ju)(ju)處理(li)活(huo)動，依(yi)法承擔發票(piao)(piao)數(shu)(shu)據(ju)(ju)安全保護義務，不得(de)超過規(gui)定的數(shu)(shu)量(liang)存儲發票(piao)(piao)數(shu)(shu)據(ju)(ju)，不得(de)違反規(gui)定使用、非法出售或非法向他(ta)人提(ti)供發票(piao)(piao)數(shu)(shu)據(ju)(ju)。
第六條(tiao) 紙質發票(piao)的(de)基本(ben)聯(lian)(lian)次包括(kuo)存根聯(lian)(lian)、發票(piao)聯(lian)(lian)、記賬聯(lian)(lian)。存根聯(lian)(lian)由(you)收款方(fang)或開(kai)票(piao)方(fang)留存備查(cha)；發票(piao)聯(lian)(lian)由(you)付款方(fang)或受(shou)票(piao)方(fang)作(zuo)為付款原(yuan)始(shi)憑(ping)證；記賬聯(lian)(lian)由(you)收款方(fang)或開(kai)票(piao)方(fang)作(zuo)為記賬原(yuan)始(shi)憑(ping)證。
省(sheng)以上稅務機關可根據紙質發票管(guan)理情況以及納稅人(ren)經營業務需(xu)要，增(zeng)減除發票聯以外(wai)的其他(ta)聯次，并確定(ding)其用途(tu)。
第七(qi)條 發票的(de)基本內容包括(kuo):發票的(de)名(ming)稱、發票代碼和號(hao)碼、聯次及(ji)用途、客戶名(ming)稱、開(kai)戶銀行及(ji)賬號(hao)、商品(pin)名(ming)稱或(huo)經(jing)營項目、計量單(dan)(dan)位、數量、單(dan)(dan)價、大小寫金(jin)額、稅(shui)(shui)率（征收率）、稅(shui)(shui)額、開(kai)票人(ren)(ren)、開(kai)票日(ri)期、開(kai)票單(dan)(dan)位（個人(ren)(ren)）名(ming)稱（章）等。
省以上稅務機關可根據經(jing)濟活動(dong)以及發票管理需要(yao)，確定(ding)發票的具體(ti)內容。
第八條(tiao) 領(ling)用(yong)發票單(dan)(dan)位可以書面向稅(shui)(shui)務機關要求使(shi)用(yong)印有(you)(you)本單(dan)(dan)位名(ming)稱(cheng)的發票，稅(shui)(shui)務機關依據(ju)《辦法》第十(shi)五條(tiao)的規定，確認印有(you)(you)該(gai)單(dan)(dan)位名(ming)稱(cheng)發票的種類和數量(liang)。
第二(er)章 發票的印制
第九條 稅務(wu)機關根據政(zheng)府采購合同和發票防偽用品管理(li)(li)要求對(dui)印制(zhi)發票企業(ye)實施(shi)監督管理(li)(li)。
第十條(tiao) 全國統一的紙質(zhi)發票(piao)防偽(wei)措施(shi)由國家稅(shui)務總局確(que)定，省稅(shui)務局可以根據需要增加本地區的紙質(zhi)發票(piao)防偽(wei)措施(shi),并向(xiang)國家稅(shui)務總局備案。
紙質發(fa)票防偽專用品(pin)應當按照規定專庫(ku)保(bao)管，不得丟失。次品(pin)、廢品(pin)應當在稅務機關(guan)監督下集中銷毀。
第十一條 全國統一發票監制章是稅(shui)務機關管(guan)理發票的法(fa)定標志，其形狀(zhuang)、規(gui)(gui)格、內容、印(yin)色由國家稅(shui)務總(zong)局規(gui)(gui)定。
第(di)十二條 全國范(fan)圍內發票換版由國家(jia)稅務(wu)總局確定；省、自治區、直轄市范(fan)圍內發票換版由省稅務(wu)局確定。
發(fa)票(piao)換(huan)版時，應當進行公(gong)告。
第十三(san)條 監制發票的(de)稅務機關根據需要下達發票印(yin)制通知書，印(yin)制企業必須按照要求印(yin)制。
發(fa)(fa)票(piao)(piao)印制(zhi)通知書(shu)應當載明(ming)印制(zhi)發(fa)(fa)票(piao)(piao)企業名(ming)(ming)稱(cheng)、用(yong)票(piao)(piao)單(dan)位名(ming)(ming)稱(cheng)、發(fa)(fa)票(piao)(piao)名(ming)(ming)稱(cheng)、發(fa)(fa)票(piao)(piao)代(dai)碼(ma)、種類、聯次、規格、印色、印制(zhi)數(shu)量、起止號(hao)碼(ma)、交(jiao)貨時間、地點等(deng)內容。
第十四條(tiao) 印制發票企業印制完畢(bi)的成品應(ying)當(dang)按照規定驗收后專(zhuan)庫保管，不得丟失。廢品應(ying)當(dang)及(ji)時銷毀。
第三章 發票的領用
第(di)十五(wu)條 《辦(ban)(ban)法》第(di)十五(wu)條所稱經辦(ban)(ban)人身(shen)份(fen)證(zheng)明是(shi)指經辦(ban)(ban)人的居民(min)身(shen)份(fen)證(zheng)、護照或者(zhe)其他能證(zheng)明經辦(ban)(ban)人身(shen)份(fen)的證(zheng)件。
第十(shi)六(liu)條 《辦法》第十(shi)五(wu)條所稱(cheng)(cheng)發(fa)票(piao)專用(yong)(yong)章(zhang)是指領用(yong)(yong)發(fa)票(piao)單位(wei)和個人在其(qi)開(kai)具紙(zhi)質發(fa)票(piao)時加蓋的有(you)其(qi)名稱(cheng)(cheng)、統一社(she)會信用(yong)(yong)代碼或者納(na)稅人識別號、發(fa)票(piao)專用(yong)(yong)章(zhang)字樣的印章(zhang)。
發票專用章(zhang)式(shi)樣由(you)國家稅務總(zong)局確(que)定。
第十七條 稅務機關(guan)對領用(yong)紙質發票單位(wei)和(he)個(ge)人提(ti)供(gong)的發票專用(yong)章的印模應(ying)當留存備(bei)查。
第十八條 《辦法(fa)》第十五(wu)條所稱領(ling)用方式是指批量供應、交舊領(ling)新、驗(yan)舊領(ling)新、額度確定(ding)等(deng)方式。
稅(shui)務機(ji)關(guan)根據單位和個人的稅(shui)收(shou)風險程度、納稅(shui)信用(yong)級別、實際經營情(qing)況(kuang)確(que)定或調(diao)整其領(ling)(ling)用(yong)發(fa)票的種類(lei)、數量、額度以及(ji)領(ling)(ling)用(yong)方式。
第(di)十九條 《辦(ban)法》第(di)十五條所稱發票(piao)使用(yong)(yong)情況(kuang)是(shi)指發票(piao)領用(yong)(yong)存情況(kuang)及相關開(kai)票(piao)數據。
第(di)二十條(tiao) 《辦(ban)法》第(di)十六條(tiao)所稱(cheng)書面證明是指有關(guan)(guan)業務(wu)合(he)同、協議或者稅務(wu)機關(guan)(guan)認可的其(qi)他資(zi)料(liao)。
第二十一條 稅務(wu)機關應當與(yu)受(shou)托代開(kai)發票的單位簽訂協議，明確代開(kai)發票的種類、對象、內容和相(xiang)關責任等(deng)內容。
第(di)四章 發票的開(kai)具和保管(guan)
第二(er)十二(er)條 《辦法》第十八條所稱特殊情況(kuang)下，由付款方向收款方開(kai)具發(fa)票，是指下列情況(kuang)：
（一）收購單位和(he)扣繳(jiao)義務人支付個人款項時；
（二）國(guo)家稅務總局認為其他需要(yao)由付款(kuan)(kuan)方向收款(kuan)(kuan)方開(kai)具(ju)發票的。
第(di)二十三條 向消費者個人零售小額(e)商品或者提供零星(xing)服務的，是否可免予逐筆(bi)開具發票(piao)，由省稅務局(ju)確(que)定。
第二(er)十四條(tiao) 填開發票(piao)(piao)的單位(wei)和個人必(bi)須在發生經營(ying)業務(wu)確認營(ying)業收入時開具發票(piao)(piao)。未發生經營(ying)業務(wu)一律(lv)不準開具發票(piao)(piao)。
第二十五條 《辦法(fa)》第十九條規(gui)定的不得(de)變更金(jin)額，包括(kuo)不得(de)變更涉及金(jin)額計算的單價和數量。
第二十六條(tiao) 開具(ju)紙質發票后，如發生(sheng)銷(xiao)售退回(hui)、開票有誤、應(ying)稅服務(wu)中止等情形(xing)，需要(yao)作(zuo)廢發票的(de)，應(ying)當收回(hui)原發票全部聯次并注明“作(zuo)廢”字(zi)樣(yang)后作(zuo)廢發票。
開具(ju)紙質發(fa)(fa)票(piao)后，如發(fa)(fa)生銷售(shou)(shou)退回(hui)(hui)、開票(piao)有誤、應(ying)(ying)稅服務中止、銷售(shou)(shou)折讓(rang)等情(qing)形，需要開具(ju)紅(hong)字(zi)發(fa)(fa)票(piao)的，應(ying)(ying)當(dang)(dang)收回(hui)(hui)原發(fa)(fa)票(piao)全(quan)部(bu)聯次并注明(ming)“紅(hong)沖”字(zi)樣后開具(ju)紅(hong)字(zi)發(fa)(fa)票(piao)。無法收回(hui)(hui)原發(fa)(fa)票(piao)全(quan)部(bu)聯次的，應(ying)(ying)當(dang)(dang)取得對方有效證明(ming)后開具(ju)紅(hong)字(zi)發(fa)(fa)票(piao)。
第二十七(qi)條(tiao) 開具電子發(fa)(fa)票后，如發(fa)(fa)生銷售退回、開票有(you)誤、應稅(shui)服(fu)務中止、銷售折讓等情(qing)形的(de)，應當按照(zhao)規定開具紅字發(fa)(fa)票。
第二十八條 單位和個(ge)人(ren)在(zai)開具發票時，應當填寫項目齊全，內(nei)容真實。
開(kai)具紙質發票應(ying)當按照發票號碼順序填開(kai)，字跡清(qing)楚，全部(bu)聯(lian)(lian)次一(yi)次打印，內容完全一(yi)致，并在發票聯(lian)(lian)和抵扣聯(lian)(lian)加蓋發票專(zhuan)用(yong)章(zhang)。
第(di)(di)二十九條 《辦法》第(di)(di)二十一條所稱與實(shi)際(ji)經營業務(wu)情況不符是指(zhi)具有下列行為之(zhi)一的：
（一）未(wei)購銷商品、未(wei)提供或者接(jie)受服務、未(wei)從事其(qi)他經營(ying)活(huo)動，而開具或取得發票；
（二）有(you)購銷商品、提供或(huo)者接受服(fu)務、從(cong)事其他經(jing)營活(huo)動，但(dan)開具(ju)或(huo)取(qu)得(de)的發票載明的購買方(fang)(fang)、銷售方(fang)(fang)、商品名稱或(huo)經(jing)營項目、金額等與實際情況(kuang)不符。
第三十條 開具發(fa)票應當使(shi)用中文(wen)。民(min)族(zu)(zu)自治地方可以同時使(shi)用當地通用的一種民(min)族(zu)(zu)文(wen)字。
第(di)三十一(yi)條 單位(wei)和個人向委托人提供發票領(ling)用(yong)、開(kai)具等(deng)服務(wu)，應(ying)當接(jie)受稅務(wu)機關監管，所存儲發票數(shu)據的最大(da)數(shu)量應(ying)當符(fu)合稅務(wu)機關的規(gui)定。
第三十二(er)條 開發電(dian)子(zi)發票(piao)(piao)(piao)信息系統為他人提供發票(piao)(piao)(piao)數(shu)據(ju)查詢(xun)、下(xia)載(zai)、存儲、使用等涉稅(shui)服務的，應當(dang)符(fu)合稅(shui)務機關(guan)的數(shu)據(ju)標準和(he)管理規定，并與委托人簽(qian)訂協議，不(bu)得超(chao)越授權范圍使用發票(piao)(piao)(piao)數(shu)據(ju)。
第(di)(di)三(san)十三(san)條(tiao)(tiao) 《辦法》第(di)(di)二(er)十五條(tiao)(tiao)所稱規(gui)定的(de)使用(yong)區域(yu)是指國家稅務總局和省稅務局規(gui)定的(de)區域(yu)。
第三十(shi)四條 《辦法》第二十(shi)六條所稱身份驗證是指單位(wei)和個人在領用、開(kai)具、代開(kai)發(fa)票時，其經辦人應當(dang)實(shi)名辦稅。
第三十五條(tiao) 使用紙(zhi)質發(fa)票(piao)的單位和(he)個人應當(dang)(dang)妥善保管發(fa)票(piao)。發(fa)生發(fa)票(piao)丟失情形時(shi)，應當(dang)(dang)于(yu)發(fa)現丟失當(dang)(dang)日書(shu)面報告(gao)稅務機關(guan)。
第五章 發票的檢查
第三十(shi)六條 稅務機關在發票檢查(cha)中，可以對發票數據進行提取、調出、查(cha)閱(yue)、復(fu)制。
第三十(shi)七條(tiao) 《辦法》第三十(shi)一條(tiao)所稱發(fa)票(piao)換票(piao)證僅限于在本(ben)縣(xian)(市)范(fan)圍內(nei)使用(yong)。需(xu)要調出外縣(xian)（市）的發(fa)票(piao)查驗時，應當提請該縣(xian)（市）稅(shui)務機關調取(qu)發(fa)票(piao)。
第三十(shi)八(ba)條 用票單位(wei)和個(ge)人有權申請稅(shui)務機(ji)關(guan)對發票的(de)真(zhen)(zhen)偽(wei)(wei)進(jin)行鑒(jian)別(bie)。收到申請的(de)稅(shui)務機(ji)關(guan)應當受理(li)并負責鑒(jian)別(bie)發票的(de)真(zhen)(zhen)偽(wei)(wei)；鑒(jian)別(bie)有困難的(de)，可(ke)以提請發票監制稅(shui)務機(ji)關(guan)協助鑒(jian)別(bie)。
在偽造、變造現(xian)場以(yi)及買賣地(di)、存放地(di)查獲的發票，由當地(di)稅務(wu)機(ji)關鑒(jian)別。
第六(liu)章 罰則
第三十九(jiu)條 稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)對違反發票管理法(fa)規的(de)行為依(yi)法(fa)進行處罰(fa)(fa)的(de)，由(you)縣(xian)以上稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)決定；罰(fa)(fa)款(kuan)額在2000元以下的(de)，可由(you)稅(shui)務(wu)(wu)所決定。
第四十條 《辦法》第三(san)十三(san)條第六(liu)項規定以其(qi)他(ta)憑證代替(ti)發票使用的(de)，包括(kuo)：
（一）應當(dang)開具(ju)發票(piao)而未開具(ju)發票(piao)，以其(qi)他(ta)憑證代替發票(piao)使用；
（二(er)）應(ying)當取得(de)發票而未取得(de)發票，以發票外的其他憑證(zheng)或者自制(zhi)憑證(zheng)用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷；
（三）取(qu)得不符合規定的發票，用于抵扣稅款、出(chu)口(kou)退稅、稅前扣除和財務(wu)報(bao)銷。
構成(cheng)逃避繳納(na)稅(shui)款(kuan)、騙(pian)取出口退稅(shui)、虛開發(fa)票(piao)的，按照《中華(hua)人民共和(he)國稅(shui)收征(zheng)收管理(li)法》《辦(ban)法》相關規定執行。
第四十(shi)一條(tiao) 《辦法》第三十(shi)八(ba)條(tiao)所稱(cheng)的(de)公告(gao)是指，稅(shui)務機關應當在辦稅(shui)場所或者(zhe)廣播、電視、報紙(zhi)、期刊、網絡等新聞(wen)媒(mei)體上(shang)公告(gao)納(na)稅(shui)人發票違(wei)法的(de)情況。公告(gao)內(nei)容包括(kuo)：納(na)稅(shui)人名稱(cheng)、統一社會(hui)信用代(dai)碼或者(zhe)納(na)稅(shui)人識別號、經(jing)營(ying)地點、違(wei)反(fan)發票管理法規(gui)的(de)具體情況。
第四十二條(tiao) 對違反發票(piao)管理法規情節(jie)嚴重構成犯罪的，稅務機關應當(dang)依法移送司法機關處理。
第(di)七章 附則
第(di)四(si)十三條(tiao) 計劃單列市稅務局(ju)參(can)照《辦法》中省、自(zi)治區、直轄市稅務局(ju)的職責做好發票管理工(gong)作。
第(di)四十四條(tiao) 本實施(shi)細則自2011年2月1日起施(shi)行。
關(guan)于(yu)(yu)《國(guo)家稅務總局(ju)關(guan)于(yu)(yu)修改〈中華人民共(gong)和國(guo)發(fa)票管理辦法(fa)實施(shi)細(xi)則(ze)〉的(de)決定》的(de)解(jie)讀
近日，國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總局公布了《關(guan)于修改〈中華(hua)人民(min)共和國(guo)發票管(guan)理辦法實施細則〉的決定》（國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總局令第56號(hao)）。現(xian)就(jiu)有關(guan)修改內容解(jie)讀如(ru)下：
一(yi)、修(xiu)改《實(shi)施細(xi)則》的背(bei)景
2023年(nian)7月20日，國務(wu)(wu)院公布(bu)了新修(xiu)(xiu)改的(de)《中(zhong)華(hua)人(ren)民(min)共(gong)和國發票(piao)管理辦法(fa)(fa)》（以(yi)下簡(jian)稱《辦法(fa)(fa)》）。為(wei)貫徹(che)落實(shi)(shi)(shi)中(zhong)辦、國辦印發的(de)《關(guan)于進(jin)一步深化稅收征管改革的(de)意(yi)(yi)見》（以(yi)下簡(jian)稱《意(yi)(yi)見》）有關(guan)要求，確(que)保(bao)《辦法(fa)(fa)》順(shun)利實(shi)(shi)(shi)施(shi)，稅務(wu)(wu)總局對(dui)照《辦法(fa)(fa)》修(xiu)(xiu)改內容(rong)，對(dui)《辦法(fa)(fa)》的(de)配套(tao)規章《中(zhong)華(hua)人(ren)民(min)共(gong)和國發票(piao)管理辦法(fa)(fa)實(shi)(shi)(shi)施(shi)細(xi)則》（以(yi)下簡(jian)稱《實(shi)(shi)(shi)施(shi)細(xi)則》）進(jin)行了修(xiu)(xiu)改。
二、修改的必要性(xing)
新修(xiu)改的《辦法(fa)》公(gong)布實(shi)施(shi)后，作為(wei)配套(tao)規章(zhang)的《實(shi)施(shi)細(xi)則》部分內容已經不適應、不符合《辦法(fa)》和當前發票管(guan)理工作實(shi)際，迫(po)切需(xu)要修(xiu)改完善。
一是貫徹(che)落實《意見(jian)》的具體(ti)措施。《意見(jian)》明確要健全稅費法律(lv)法規制度(du)，推(tui)動(dong)修(xiu)訂《辦法》等法律(lv)法規和規章。對(dui)《實施細則》進行修(xiu)改，是稅務機關完(wan)善部門規章，推(tui)動(dong)《意見(jian)》有關任務落實落地的具體(ti)體(ti)現。
二(er)是(shi)保障《辦(ban)(ban)法(fa)(fa)》實施(shi)的必要舉措。新《辦(ban)(ban)法(fa)(fa)》頒布實施(shi)后(hou)，《實施(shi)細則》中的部分內容已(yi)經不(bu)適應(ying)、不(bu)符(fu)合(he)《辦(ban)(ban)法(fa)(fa)》要求，需要根(gen)據《辦(ban)(ban)法(fa)(fa)》修(xiu)改(gai)內容進行相(xiang)(xiang)應(ying)修(xiu)改(gai)或作出進一(yi)步細化(hua)規定，并(bing)與現行法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規相(xiang)(xiang)銜接，以增強可操作性。
三是為發(fa)票電(dian)子化(hua)改革(ge)提供(gong)制度(du)支撐的迫切需(xu)要。新(xin)《辦法》明確(que)了電(dian)子發(fa)票的法律地位(wei)和(he)基本(ben)管理(li)規定，需(xu)要在《實施細則》中對(dui)電(dian)子發(fa)票數據安全管理(li)、第三方服務監管、紅沖(chong)規范等進(jin)一步(bu)細化(hua)明確(que)，為電(dian)子發(fa)票推廣應用提供(gong)制度(du)保障。
四是保障納稅人(ren)合法權(quan)益的必然要(yao)求(qiu)。通過修改《實施細則(ze)》進一步明晰征納雙方、用(yong)票人(ren)和第(di)三方服(fu)務(wu)機(ji)(ji)構的權(quan)利義(yi)務(wu)，有(you)利于保障納稅人(ren)合法權(quan)益，規范稅務(wu)機(ji)(ji)關執法行為。
三、修(xiu)改的主要內容
（一）明確電子發票基本管理(li)規定
在《辦法》確立電(dian)子(zi)發票法律地位的基礎上(shang)，順應電(dian)子(zi)發票管(guan)理需(xu)要，進(jin)一(yi)步(bu)明確電(dian)子(zi)發票的基本管(guan)理規定。
一(yi)是(shi)明(ming)確(que)電(dian)子發(fa)票(piao)的(de)(de)定(ding)義(yi)為“在購(gou)銷商品、提供或者接受服務(wu)以及從事其(qi)他經營活動中，按照(zhao)稅(shui)務(wu)機關發(fa)票(piao)管(guan)理規定(ding)以數據電(dian)文形式開(kai)具、收取(qu)的(de)(de)收付款憑證(zheng)”，強(qiang)調“電(dian)子發(fa)票(piao)與紙(zhi)質發(fa)票(piao)的(de)(de)法律效力相同，任何單位和個人(ren)不(bu)得拒(ju)收”；同時明(ming)確(que)稅(shui)務(wu)機關“建設電(dian)子發(fa)票(piao)服務(wu)平臺”和“提供數字化等形態電(dian)子發(fa)票(piao)開(kai)具、交付、查(cha)驗等服務(wu)”的(de)(de)職責。
二是根據電(dian)(dian)子發(fa)票的管(guan)理需要，增加(jia)“額度確定”的發(fa)票領用(yong)方式；增加(jia)電(dian)(dian)子發(fa)票開具紅字發(fa)票的基(ji)本管(guan)理規(gui)定。
三(san)是(shi)細化《辦法》第二(er)十二(er)條第三(san)款(kuan)“單位和個人開(kai)發電(dian)子(zi)發票(piao)信息系(xi)統自(zi)用或者為(wei)他(ta)人提供電(dian)子(zi)發票(piao)服務的(de)，應當遵守國(guo)務院(yuan)稅務主(zhu)管部(bu)門(men)的(de)規定”的(de)管理要求，增加(jia)開(kai)發電(dian)子(zi)發票(piao)信息系(xi)統的(de)基(ji)本管理規定。
（二）增(zeng)加發(fa)票(piao)數據(ju)安(an)全管理規定
在(zai)《辦法》明確發票(piao)(piao)編(bian)碼規則、數據(ju)標準的管理以及增加(jia)發票(piao)(piao)數據(ju)違法行為類型和(he)罰則的基礎上，落實《意(yi)見》第六條“完善稅(shui)收大數據(ju)安全(quan)治理體系和(he)管理制度”的要求，進(jin)一步(bu)健(jian)全(quan)發票(piao)(piao)數據(ju)安全(quan)管理制度。
一是(shi)根據(ju)《數(shu)據(ju)安全(quan)法(fa)》《個人信息保(bao)護法(fa)》等有關(guan)規定，明(ming)確稅務(wu)機(ji)關(guan)“建立健(jian)全(quan)發(fa)票(piao)(piao)(piao)數(shu)據(ju)安全(quan)管理制度，保(bao)障發(fa)票(piao)(piao)(piao)數(shu)據(ju)安全(quan)”的(de)職責(ze)、納稅人“發(fa)票(piao)(piao)(piao)數(shu)據(ju)安全(quan)保(bao)護”的(de)義務(wu)，以及(ji)提供發(fa)票(piao)(piao)(piao)領用(yong)、開(kai)具等服(fu)務(wu)的(de)第三方“接受稅務(wu)機(ji)關(guan)監管”的(de)責(ze)任(ren)。
二(er)是細化《辦法》第二(er)十九條關于檢查(cha)發(fa)票數據的相(xiang)關規定，明確“稅務機關在發(fa)票檢查(cha)中，可以對發(fa)票數據進行提取、調出(chu)、查(cha)閱、復制(zhi)”。
（三）細(xi)化發票違法行為(wei)認定情形
適(shi)應稅收征(zheng)管實踐需要，進一步完善發票(piao)違法(fa)行(xing)為的認定。
對《辦法》第(di)二十(shi)一條關于(yu)虛(xu)開發票的條款進行(xing)細化，明(ming)確“與實際經營業務情(qing)況不符”的具(ju)體情(qing)形。
（四(si)）與現(xian)行(xing)法(fa)律(lv)法(fa)規相銜接
與現行法律法規(gui)做好銜接，進一步完善發票違法行為處罰程序。
考(kao)慮到(dao)《中華(hua)(hua)人(ren)(ren)民共和國行政處(chu)罰(fa)法(fa)》第(di)五十(shi)二條(tiao)(tiao)向當(dang)(dang)事人(ren)(ren)出(chu)示行政處(chu)罰(fa)決(jue)(jue)定書(shu)已有明確規定，因此刪除“應(ying)當(dang)(dang)將行政處(chu)罰(fa)決(jue)(jue)定書(shu)面通知(zhi)當(dang)(dang)事人(ren)(ren)”相關(guan)表述；根據(ju)《中華(hua)(hua)人(ren)(ren)民共和國行政處(chu)罰(fa)法(fa)》第(di)五十(shi)四條(tiao)(tiao)關(guan)于“符合立案標準的，行政機關(guan)應(ying)當(dang)(dang)及時立案”的規定，考(kao)慮到(dao)部分違反(fan)發(fa)票管理(li)法(fa)規的情(qing)形未達到(dao)立案標準，適用簡(jian)易處(chu)罰(fa)或首違不罰(fa)而(er)無需立案，刪除“對違反(fan)發(fa)票管理(li)法(fa)規的案件，應(ying)當(dang)(dang)立案查處(chu)”。
（五）完善發票印制、領(ling)用、開具(ju)規定
將近年來(lai)發票(piao)制度(du)改革成果固化(hua)為制度(du)安排，對發票(piao)印制、領用(yong)、開具規(gui)定進(jin)行優化(hua)完(wan)善。
一是按照“企(qi)業印(yin)(yin)制(zhi)(zhi)發(fa)(fa)票”轉為政(zheng)府采購事(shi)項的(de)要求，刪除(chu)“發(fa)(fa)票準印(yin)(yin)證”“印(yin)(yin)制(zhi)(zhi)發(fa)(fa)票的(de)資格”等(deng)規定，明確(que)稅(shui)務機關“應當根據政(zheng)府采購合同和發(fa)(fa)票防偽用品管(guan)理(li)要求對印(yin)(yin)制(zhi)(zhi)發(fa)(fa)票企(qi)業實施(shi)監督管(guan)理(li)”。
二是為更(geng)好服務市場主體，減輕納稅人發票使用負(fu)擔，刪(shan)除發票領(ling)購簿、發票工本(ben)費(fei)、發票保證人和保證金(jin)等相關規定。
三是(shi)為防范冒用身(shen)份(fen)領用和開(kai)具發票等違(wei)法行為，明確(que)身(shen)份(fen)驗證(zheng)是(shi)指“單位和個人(ren)在(zai)領用、開(kai)具、代開(kai)發票時，其(qi)經辦人(ren)應當實(shi)名辦稅”；細化(hua)《辦法》第十九條規定的“不得(de)(de)變更金額”包括(kuo)不得(de)(de)變更涉及金額計算的單價(jia)和數(shu)量(liang)；完善紙質發票作廢紅(hong)沖的具體管理(li)規定。
