一、關于人的范圍

《中華(hua)人(ren)民共(gong)和(he)(he)國(guo)政府和(he)(he)意大利(li)共(gong)和(he)(he)國(guo)政府對所得(de)消除雙(shuang)重(zhong)征稅(shui)和(he)(he)防止逃避稅(shui)的(de)(de)協(xie)定(ding)》（以(yi)下簡稱《協(xie)定(ding)》）第一(yi)條第二(er)款納入(ru)了(le)關于稅(shui)收透(tou)(tou)明(ming)(ming)體(ti)的(de)(de)規定(ding)。根據(ju)該規定(ding)，對于按(an)照(zhao)締約(yue)國(guo)任何一(yi)方的(de)(de)稅(shui)法(fa)視為完全透(tou)(tou)明(ming)(ming)或(huo)部分(fen)透(tou)(tou)明(ming)(ming)的(de)(de)實體(ti)或(huo)安(an)排，締約(yue)國(guo)一(yi)方將該實體(ti)或(huo)安(an)排取得(de)或(huo)通過其取得(de)的(de)(de)所得(de)作為本國(guo)居(ju)民取得(de)所得(de)進行稅(shui)務(wu)處(chu)理(li)的(de)(de)部分(fen)，應視為由締約(yue)國(guo)一(yi)方居(ju)民取得(de)的(de)(de)所得(de)，締約(yue)國(guo)另一(yi)方應允許(xu)就該部分(fen)所得(de)給予協(xie)定(ding)待遇。

二、關于稅種范圍

《協定(ding)》在中國適用(yong)于個人所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)和企(qi)業所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)，在意大利適用(yong)于個人所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)、公司所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)以及就生產性活動征收的地方稅(shui)(shui)，無論這些(xie)稅(shui)(shui)是(shi)否通過源(yuan)泉扣繳的方式征收。

三、關于常設機構

建筑工地(di)、建筑、裝配或(huo)安裝工程，或(huo)者與(yu)其有(you)關的(de)監督(du)管理(li)活動，持(chi)續(xu)超(chao)(chao)過12個月的(de)構成常(chang)(chang)設機(ji)構。企業通過雇員或(huo)雇用的(de)其他人員提供勞務，包括(kuo)咨(zi)詢(xun)勞務，該性質的(de)活動（為同(tong)一項目(mu)或(huo)相關聯的(de)項目(mu)）在締約國一方任何12個月中連續(xu)或(huo)累計(ji)超(chao)(chao)過183天的(de)構成常(chang)(chang)設機(ji)構。

四、關于股息

締約(yue)(yue)國一(yi)方(fang)居民(min)(min)公(gong)(gong)司支付(fu)給締約(yue)(yue)國另一(yi)方(fang)居民(min)(min)的(de)(de)股(gu)息(xi)(xi)，可以在(zai)締約(yue)(yue)國一(yi)方(fang)按照該國法(fa)律征(zheng)(zheng)稅(shui)。但是，如果(guo)股(gu)息(xi)(xi)的(de)(de)受(shou)益(yi)所(suo)(suo)有(you)人是締約(yue)(yue)國另一(yi)方(fang)居民(min)(min)，在(zai)受(shou)益(yi)所(suo)(suo)有(you)人是公(gong)(gong)司且在(zai)包括(kuo)股(gu)息(xi)(xi)支付(fu)日在(zai)內的(de)(de)365天期間均(jun)直接(jie)擁有(you)支付(fu)股(gu)息(xi)(xi)的(de)(de)公(gong)(gong)司至少25%資本(ben)的(de)(de)情況(kuang)下，所(suo)(suo)征(zheng)(zheng)稅(shui)款不應超(chao)過股(gu)息(xi)(xi)總(zong)額的(de)(de)5%；在(zai)其他情況(kuang)下，則不應超(chao)過股(gu)息(xi)(xi)總(zong)額的(de)(de)10%。

五、關于利息

（一）稅率

發生于締(di)(di)約國(guo)一(yi)(yi)方而支(zhi)付給締(di)(di)約國(guo)另一(yi)(yi)方居民的(de)(de)利息(xi)(xi)，可(ke)以在締(di)(di)約國(guo)一(yi)(yi)方按照該國(guo)法律(lv)征稅。但是(shi)，如果利息(xi)(xi)的(de)(de)受(shou)益所有(you)人是(shi)締(di)(di)約國(guo)另一(yi)(yi)方居民，對(dui)于向金融機構支(zhi)付的(de)(de)三年期及以上(shang)的(de)(de)用于投資 項目的(de)(de)貸(dai)款利息(xi)(xi)，所征稅款不應超過利息(xi)(xi)總(zong)額的(de)(de)8%；在其他情況(kuang)下，則不應超過利息(xi)(xi)總(zong)額的(de)(de)10%。

（二(er)）免稅規定

發生于締(di)約(yue)國(guo)(guo)(guo)一(yi)(yi)(yi)(yi)方(fang)(fang)(fang)的利(li)(li)息(xi)，屬于以(yi)下情形之一(yi)(yi)(yi)(yi)的，應(ying)在該國(guo)(guo)(guo)免(mian)稅：一(yi)(yi)(yi)(yi)是(shi)利(li)(li)息(xi)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)人(ren)為(wei)(wei)該締(di)約(yue)國(guo)(guo)(guo)一(yi)(yi)(yi)(yi)方(fang)(fang)(fang)政(zheng)(zheng)府或(huo)(huo)其(qi)地(di)方(fang)(fang)(fang)當(dang)局(ju)(ju)(ju)；二是(shi)利(li)(li)息(xi)是(shi)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)給(gei)締(di)約(yue)國(guo)(guo)(guo)另一(yi)(yi)(yi)(yi)方(fang)(fang)(fang)政(zheng)(zheng)府、其(qi)行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)區或(huo)(huo)地(di)方(fang)(fang)(fang)當(dang)局(ju)(ju)(ju)、中(zhong)央銀行(xing)(xing)、公(gong)(gong)(gong)共(gong)機(ji)構(gou)(gou)(gou)，或(huo)(huo)由(you)(you)締(di)約(yue)國(guo)(guo)(guo)另一(yi)(yi)(yi)(yi)方(fang)(fang)(fang)全資(zi)擁有(you)的任何機(ji)構(gou)(gou)(gou)，或(huo)(huo)者支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)利(li)(li)息(xi)的貸款由(you)(you)締(di)約(yue)國(guo)(guo)(guo)另一(yi)(yi)(yi)(yi)方(fang)(fang)(fang)政(zheng)(zheng)府、其(qi)行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)區或(huo)(huo)地(di)方(fang)(fang)(fang)當(dang)局(ju)(ju)(ju)、中(zhong)央銀行(xing)(xing)、公(gong)(gong)(gong)共(gong)機(ji)構(gou)(gou)(gou)或(huo)(huo)由(you)(you)締(di)約(yue)國(guo)(guo)(guo)另一(yi)(yi)(yi)(yi)方(fang)(fang)(fang)政(zheng)(zheng)府全資(zi)擁有(you)的任何機(ji)構(gou)(gou)(gou)擔保或(huo)(huo)保險(xian)(xian)。同時(shi)，《協定》在議定書中(zhong)明確了適用上(shang)述利(li)(li)息(xi)免(mian)稅規(gui)定的“任何公(gong)(gong)(gong)共(gong)機(ji)構(gou)(gou)(gou)或(huo)(huo)由(you)(you)締(di)約(yue)國(guo)(guo)(guo)另一(yi)(yi)(yi)(yi)方(fang)(fang)(fang)政(zheng)(zheng)府全資(zi)擁有(you)的任何機(ji)構(gou)(gou)(gou)”范(fan)圍。《協定》還(huan)規(gui)定，發生于意大利(li)(li)而支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)給(gei)作(zuo)為(wei)(wei)中(zhong)國(guo)(guo)(guo)居民的受益所有(you)人(ren)的利(li)(li)息(xi)，當(dang)債(zhai)券發行(xing)(xing)人(ren)是(shi)意大利(li)(li)銀行(xing)(xing)、意大利(li)(li)存(cun)貸款銀行(xing)(xing)（CDP）、外貿保險(xian)(xian)服務公(gong)(gong)(gong)司（Sace）或(huo)(huo)對外投資(zi)促(cu)進公(gong)(gong)(gong)司（Simest）時(shi),應(ying)免(mian)于征收意大利(li)(li)稅收。

六、關于特許權使用費

發(fa)生于(yu)(yu)締(di)約(yue)(yue)國(guo)一方(fang)而支(zhi)付給締(di)約(yue)(yue)國(guo)另一方(fang)居(ju)民的(de)特許(xu)(xu)權(quan)(quan)(quan)使(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)費，可以在締(di)約(yue)(yue)國(guo)一方(fang)按照(zhao)該國(guo)法律征稅。但是(shi)，如(ru)果特許(xu)(xu)權(quan)(quan)(quan)使(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)費受(shou)益所(suo)有人是(shi)締(di)約(yue)(yue)國(guo)另一方(fang)居(ju)民，對于(yu)(yu)為(wei)使(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)或(huo)有權(quan)(quan)(quan)使(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)任何文學(xue)(xue)、藝(yi)術或(huo)科(ke)學(xue)(xue)著(zhu)作(zuo)(zuo)（包括軟(ruan)件、電(dian)(dian)影(ying)影(ying)片(pian)、無線電(dian)(dian)或(huo)電(dian)(dian)視廣播使(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)的(de)膠片(pian)或(huo)磁帶）的(de)版權(quan)(quan)(quan)，任何專利、商標(biao)、設計或(huo)模(mo)型(xing)、圖紙、秘密(mi)配方(fang)或(huo)程序，或(huo)者為(wei)有關工業、商業、科(ke)學(xue)(xue)經驗的(de)信息所(suo)支(zhi)付的(de)作(zuo)(zuo)為(wei)報酬的(de)各(ge)種(zhong)款(kuan)項(xiang)，所(suo)征稅款(kuan)不應超(chao)過(guo)特許(xu)(xu)權(quan)(quan)(quan)使(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)費總額(e)的(de)10%；對于(yu)(yu)為(wei)使(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)或(huo)有權(quan)(quan)(quan)使(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)工業、商業或(huo)科(ke)學(xue)(xue)設備所(suo)支(zhi)付的(de)作(zuo)(zuo)為(wei)報酬的(de)各(ge)種(zhong)款(kuan)項(xiang)，所(suo)征稅款(kuan)不應超(chao)過(guo)特許(xu)(xu)權(quan)(quan)(quan)使(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)費調整(zheng)數(shu)額(e)的(de)10%，該項(xiang)“調整(zheng)數(shu)額(e)”是(shi)指特許(xu)(xu)權(quan)(quan)(quan)使(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)費總額(e)的(de)50%。

七、關于財產收益

締(di)約國(guo)一方居民轉讓股份(fen)取得的收益，如果該股份(fen)超過50%的價(jia)值(zhi)直接(jie)或(huo)間接(jie)來(lai)自位于締(di)約國(guo)另(ling)一方的不動產，可以在該締(di)約國(guo)另(ling)一方征(zheng)稅。

締(di)約(yue)(yue)國一(yi)(yi)方(fang)居民(min)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)締(di)約(yue)(yue)國另一(yi)(yi)方(fang)居民(min)公司(si)股份取得的(de)收益，如果轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)者(zhe)在(zai)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)行為前12個月內的(de)任何時候曾經直接或(huo)間(jian)接持(chi)有該公司(si)至少25%的(de)資本，可以在(zai)該締(di)約(yue)(yue)國另一(yi)(yi)方(fang)征(zheng)稅。

八、關于享受協定優惠的資格判定

為防止協(xie)定(ding)(ding)濫用，《協(xie)定(ding)(ding)》在(zai)“享受協(xie)定(ding)(ding)優惠(hui)的(de)資格判定(ding)(ding)”條款中納入了“主要目的(de)測(ce)試(shi)”規定(ding)(ding)，即如果申(shen)請享受協(xie)定(ding)(ding)優惠(hui)的(de)人以獲取協(xie)定(ding)(ding)優惠(hui)待遇(yu)為其安(an)排(pai)或交易的(de)主要目的(de)之一(yi)，則不得享受協(xie)定(ding)(ding)優惠(hui)待遇(yu)，除非能夠證明在(zai)此種(zhong)情況下(xia)給予該優惠(hui)符合協(xie)定(ding)(ding)相關規定(ding)(ding)的(de)宗旨和目的(de)。

九、關于生效執行時間

中(zhong)意雙(shuang)方已完成(cheng)《協定》生(sheng)(sheng)效所必需的(de)(de)各自(zi)國內法律(lv)程序。《協定》于2025年(nian)2月(yue)19日(ri)生(sheng)(sheng)效，適用于2026年(nian)1月(yue)1日(ri)或(huo)以(yi)(yi)后取得(de)所得(de)的(de)(de)源泉扣繳的(de)(de)稅(shui)收，以(yi)(yi)及(ji)2026年(nian)1月(yue)1日(ri)或(huo)以(yi)(yi)后開始的(de)(de)任何納稅(shui)期間征(zheng)收的(de)(de)其(qi)他所得(de)稅(shui)。