12月18日(ri)，上海、廈(sha)門稅(shui)務部(bu)門依(yi)法(fa)查(cha)處并公布了網絡(luo)主播偷稅(shui)案件查(cha)辦細(xi)節，網絡(luo)主播王子柏、程(cheng)虎分(fen)別(bie)被依(yi)法(fa)追繳稅(shui)費(fei)款、加收滯納金并處罰款。

 

隱匿收入偷逃稅  法網恢恢終被罰

——解密網絡主播王子柏偷稅案

　　

　　近(jin)期，國家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)(ju)上海市(shi)稅(shui)(shui)(shui)務局(ju)(ju)第(di)三稽(ji)查局(ju)(ju)依(yi)法(fa)查處(chu)(chu)一起(qi)網絡主(zhu)播(bo)偷(tou)逃稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)案件。涉案人員(yuan)王(wang)子(zi)柏(bo)（網名(ming)：柏(bo)公(gong)子(zi)）在(zai)2021年至(zhi)2023年期間，在(zai)直(zhi)播(bo)平臺為合(he)作商家帶(dai)貨(huo)，通過近(jin)親屬個(ge)人賬(zhang)戶收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)等方(fang)式隱匿傭金(jin)收(shou)(shou)入(ru)，未依(yi)法(fa)申(shen)報納(na)稅(shui)(shui)(shui)，涉嫌偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)。對其違(wei)法(fa)行為，稽(ji)查部門依(yi)法(fa)作出補(bu)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)費款(kuan)(kuan)(kuan)、加收(shou)(shou)滯納(na)金(jin)并處(chu)(chu)罰(fa)款(kuan)(kuan)(kuan)共(gong)計1330萬元的處(chu)(chu)理處(chu)(chu)罰(fa)決定。目前，涉案稅(shui)(shui)(shui)費款(kuan)(kuan)(kuan)、滯納(na)金(jin)、罰(fa)款(kuan)(kuan)(kuan)均已(yi)追繳(jiao)入(ru)庫。

　　

　　申報收入與帶貨熱度嚴重不匹配

　　

　　2024年5月，國家稅務總(zong)局(ju)上海(hai)市稅務局(ju)第(di)三(san)稽查(cha)局(ju)分析線索發現，作為擁(yong)有292萬(wan)粉絲量(liang)的網(wang)絡主(zhu)播，王子柏直播帶貨銷(xiao)售量(liang)很可觀(guan)，但(dan)其申報收入卻與銷(xiao)量(liang)嚴重(zhong)不(bu)匹配。

　　

　　帶著這個(ge)疑惑(huo)，檢查人員查看了王子柏(bo)在(zai)個(ge)人賬號上發布的作品及其中的商(shang)品櫥窗，綜合分(fen)析價格、品類、鏈接(jie)跳轉(zhuan)第三方商(shang)家(jia)等(deng)各種信息后，初步判斷王子柏(bo)屬于為第三方商(shang)家(jia)帶貨并抽取傭金，且存在(zai)少申(shen)報收入嫌疑。

　　

　　檢查(cha)人(ren)員按照程序對王(wang)(wang)子柏(bo)進行約(yue)談(tan)問詢，了解到(dao)，該(gai)直播平臺賬(zhang)號是(shi)王(wang)(wang)子柏(bo)的(de)個人(ren)賬(zhang)號，他(ta)為第三方合作(zuo)商(shang)家的(de)商(shang)品直播帶貨(huo)，按照成(cheng)交量收(shou)取(qu)一定(ding)比例的(de)傭金，并錄制使用某個商(shang)品“種(zhong)草(cao)”視頻(pin)發(fa)布在(zai)賬(zhang)號上，收(shou)取(qu)品牌推廣費(fei)。

　　

　　經進一步調查(cha)發現(xian)，其(qi)傭(yong)金(jin)收入主要通過(guo)兩種方式結算：一部分是由上海某(mou)有限公司(si)（王(wang)子柏擔任該公司(si)股(gu)東）直(zhi)接與第(di)三(san)方商家(jia)按照其(qi)直(zhi)播(bo)(bo)(bo)帶貨商品(pin)(pin)成交金(jin)額結算的傭(yong)金(jin)款項，并開具(ju)發票給商家(jia)，這部分傭(yong)金(jin)不(bu)通過(guo)直(zhi)播(bo)(bo)(bo)平(ping)臺(tai)結算；另有一定比(bi)例傭(yong)金(jin)是在商品(pin)(pin)交易成功后由第(di)三(san)方商家(jia)通過(guo)直(zhi)播(bo)(bo)(bo)平(ping)臺(tai)支付的推廣(guang)服務(wu)費，這部分傭(yong)金(jin)由王(wang)子柏通過(guo)個人賬戶直(zhi)接提現(xian)。

　　

　　直播帶貨真實收入浮出水面

　　

　　為了核實王(wang)子柏(bo)收(shou)(shou)入情況(kuang)是(shi)否與申(shen)報數(shu)據(ju)一致(zhi)，檢(jian)查(cha)人(ren)員向王(wang)子柏(bo)所(suo)在的直播平臺(tai)開具了配合取(qu)(qu)證調查(cha)的《協助檢(jian)查(cha)通知(zhi)書》，獲取(qu)(qu)了其(qi)收(shou)(shou)入數(shu)據(ju)。根據(ju)平臺(tai)提(ti)供的數(shu)據(ju)顯示，2021年至2023年王(wang)子柏(bo)在該直播平臺(tai)帶貨獲取(qu)(qu)了1744.2萬元推(tui)廣服務(wu)(wu)費收(shou)(shou)入。同時，用于(yu)接收(shou)(shou)推(tui)廣服務(wu)(wu)收(shou)(shou)入的銀(yin)行賬戶(hu)自2022年5月由(you)其(qi)本人(ren)銀(yin)行賬戶(hu)更換成了杭州某有限公司（以下簡稱杭州公司）的銀(yin)行賬戶(hu)。檢(jian)查(cha)人(ren)員產(chan)生了新的疑問(wen)：杭州公司和王(wang)子柏(bo)是(shi)什么關(guan)系？

　　

　　經(jing)進一(yi)步核(he)查(cha)發現(xian)，該杭州公司法定(ding)代表人正(zheng)是王(wang)子柏(bo)(bo)的(de)母親，而投(tou)資(zi)人和實控人則是他的(de)姐姐。于是，檢查(cha)人員依法定(ding)程序向銀行申請調取王(wang)子柏(bo)(bo)及其(qi)姐姐、母親等(deng)與其(qi)業(ye)務經(jing)營可能相關的(de)親屬的(de)銀行資(zi)金(jin)(jin)流水，果然從中發現(xian)了(le)新線索，王(wang)子柏(bo)(bo)母親的(de)個人銀行賬戶有(you)千萬資(zi)金(jin)(jin)入賬。

　　

　　面對檢查(cha)人員的(de)(de)詢問和查(cha)證，王子柏承認：因(yin)直(zhi)(zhi)播平臺(tai)傭(yong)金提現政(zheng)策改變(bian)，其將綁定賬(zhang)(zhang)戶(hu)變(bian)更為杭州公司的(de)(de)賬(zhang)(zhang)戶(hu)，進行提現以逃(tao)(tao)避繳納稅(shui)款。而其母親個人賬(zhang)(zhang)戶(hu)里(li)的(de)(de)大(da)額資金，則是近幾年來(lai)他與部(bu)分合作商(shang)家簽(qian)訂“陰(yin)陽合同”，將在(zai)直(zhi)(zhi)播平臺(tai)帶貨的(de)(de)傭(yong)金一拆為二(er)，一小部(bu)分走平臺(tai)正常結算流程，剩(sheng)下(xia)的(de)(de)大(da)頭則由其母親個人銀行賬(zhang)(zhang)號(hao)線下(xia)收取，借此達到逃(tao)(tao)避直(zhi)(zhi)播平臺(tai)抽成，隱匿收入、逃(tao)(tao)避繳納稅(shui)款的(de)(de)目的(de)(de)。

　　

　　隱匿收入無所遁形

　　

　　經查，王子柏通過其(qi)母親個(ge)人賬(zhang)戶，2022年收(shou)取(qu)(qu)(qu)傭金合(he)計1436萬元，2023年收(shou)取(qu)(qu)(qu)傭金合(he)計458萬元。以(yi)上收(shou)入檢查人員在調取(qu)(qu)(qu)其(qi)母親的銀行流水(shui)中全部得到了(le)印證。

　　

　　在(zai)檢查人員出具(ju)的(de)個(ge)人所得稅(shui)申報數據、直播平臺提供的(de)傭金(jin)(jin)結算數據和銀行賬戶的(de)資金(jin)(jin)流水(shui)等證據面前(qian)，王(wang)子柏承(cheng)認了(le)其隱匿傭金(jin)(jin)收入、逃避繳納稅(shui)款(kuan)的(de)違法(fa)事(shi)實。

　　

　　根據《中華人(ren)民共和國稅(shui)收征(zheng)收管理法》第六十三條(tiao)第一款：納(na)(na)稅(shui)人(ren)偽造、變造、隱匿(ni)、擅自銷毀帳(zhang)簿(bu)(bu)、記帳(zhang)憑證，或(huo)者(zhe)在帳(zhang)簿(bu)(bu)上(shang)多列(lie)支出或(huo)者(zhe)不列(lie)、少(shao)(shao)列(lie)收入(ru)，或(huo)者(zhe)經稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)通知申報而拒(ju)不申報或(huo)者(zhe)進行虛假的納(na)(na)稅(shui)申報，不繳(jiao)(jiao)或(huo)者(zhe)少(shao)(shao)繳(jiao)(jiao)應納(na)(na)稅(shui)款的，是偷稅(shui)。對納(na)(na)稅(shui)人(ren)偷稅(shui)的，由(you)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)追繳(jiao)(jiao)其(qi)不繳(jiao)(jiao)或(huo)者(zhe)少(shao)(shao)繳(jiao)(jiao)的稅(shui)款、滯納(na)(na)金(jin)，并處不繳(jiao)(jiao)或(huo)者(zhe)少(shao)(shao)繳(jiao)(jiao)的稅(shui)款百分之五十以上(shang)五倍以下的罰(fa)款；構成(cheng)犯罪(zui)的，依法追究刑事(shi)責任。

　　

　　上(shang)海(hai)市(shi)稅(shui)(shui)務局第三(san)稽查局依據(ju)法律規定，對王(wang)子柏的(de)違(wei)法行為，作出追(zhui)繳稅(shui)(shui)費款(kuan)、滯納(na)金并處(chu)罰款(kuan)的(de)決定。

　　

　　王子柏(bo)表(biao)示，今后(hou)將(jiang)以(yi)此為戒，在(zai)(zai)業務開展中將(jiang)合(he)規經(jing)營、依(yi)法(fa)誠(cheng)信納稅放在(zai)(zai)第一位(wei)。

 

500萬粉絲大V三年收入僅數萬？

——網絡主播程虎虛假申報偷稅真相揭露

 

　　近期，國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局(ju)廈門(men)市(shi)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局(ju)第一(yi)稽查局(ju)依(yi)法查處(chu)(chu)(chu)一(yi)起網絡(luo)主播虛假申(shen)報偷稅(shui)(shui)(shui)案(an)件(jian)。涉(she)(she)案(an)人員程虎（網名：廈門(men)小程）通(tong)過虛假申(shen)報網絡(luo)直播帶貨取(qu)得的(de)傭(yong)金(jin)收入及成立個(ge)體工商(shang)戶線(xian)上銷售商(shang)品(pin)取(qu)得的(de)經營收入，少繳個(ge)人所得稅(shui)(shui)(shui)及增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)等(deng)稅(shui)(shui)(shui)費。針(zhen)對該違法行為，廈門(men)市(shi)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局(ju)第一(yi)稽查局(ju)作出(chu)追繳稅(shui)(shui)(shui)費款(kuan)、滯(zhi)納(na)金(jin)并處(chu)(chu)(chu)罰款(kuan)共計(ji)199萬元的(de)處(chu)(chu)(chu)理(li)處(chu)(chu)(chu)罰決定(ding)。目前，涉(she)(she)案(an)稅(shui)(shui)(shui)費款(kuan)、滯(zhi)納(na)金(jin)、罰款(kuan)均(jun)已(yi)追繳入庫。

　　

　　收入多元 問題初步顯現

　　

　　2023年6月(yue)，廈門市稅(shui)(shui)務(wu)局(ju)第一稽查局(ju)根據相關部門移交的(de)(de)疑點(dian)線索，通過大數據分析(xi)，發現廈門市某平(ping)臺(tai)帶(dai)貨(huo)主播程(cheng)虎2020年至2022年個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)申報的(de)(de)收入(ru)(ru)，均未達(da)到5000元的(de)(de)起征點(dian)。這與程(cheng)虎作(zuo)為(wei)擁有500萬粉(fen)絲且長期(qi)進行直播帶(dai)貨(huo)的(de)(de)視頻(pin)達(da)人(ren)身份(fen)不符，存(cun)在少報收入(ru)(ru)、偷逃稅(shui)(shui)款(kuan)嫌疑。

　　

　　為準確掌握其(qi)真實收入(ru)(ru)情(qing)況(kuang)，檢查組對程虎在(zai)某(mou)平臺(tai)的(de)(de)直播(bo)帶貨(huo)情(qing)況(kuang)進行取證，發現程虎直播(bo)銷售的(de)(de)商品不(bu)僅(jin)來(lai)自平臺(tai)商家(jia)，還(huan)有一部分來(lai)自其(qi)經營的(de)(de)個(ge)(ge)體工商戶，取得的(de)(de)收入(ru)(ru)不(bu)僅(jin)有帶貨(huo)傭(yong)金收入(ru)(ru)，還(huan)有商品銷售收入(ru)(ru)，涉(she)及(ji)線(xian)上(shang)銷售及(ji)線(xian)下發貨(huo)等(deng)多個(ge)(ge)環節(jie)，多種經營模式。

　　

　　為確定上述業(ye)務的(de)具(ju)體經營(ying)模式，從而界定收入性質，檢查人員按照法定程序向平(ping)臺商家及供貨企(qi)業(ye)調取(qu)物(wu)流(liu)發貨數據，詢問程虎及業(ye)務相(xiang)關人員關于(yu)其直播帶貨及個(ge)體工(gong)商戶的(de)經營(ying)細節，并取(qu)得經營(ying)資(zi)料。

　　

　　綜合多(duo)方數(shu)據并分析研(yan)判，檢查(cha)人員(yuan)最(zui)后(hou)還原了程虎(hu)直(zhi)(zhi)播(bo)帶貨(huo)的(de)(de)經營模式(shi)。程虎(hu)一方面(mian)通過線(xian)上(shang)(shang)對(dui)接平臺商(shang)(shang)家，在直(zhi)(zhi)播(bo)間為其(qi)銷(xiao)售商(shang)(shang)品，商(shang)(shang)品發貨(huo)及(ji)退換貨(huo)均由(you)平臺商(shang)(shang)家對(dui)接，該模式(shi)下程虎(hu)取得的(de)(de)是(shi)銷(xiao)售傭金收(shou)入(ru)；另一方面(mian)則是(shi)通過其(qi)成(cheng)立的(de)(de)個(ge)體(ti)工商(shang)(shang)戶線(xian)下對(dui)接廠(chang)商(shang)(shang)供貨(huo)并在直(zhi)(zhi)播(bo)間進行(xing)銷(xiao)售，消(xiao)費者(zhe)在線(xian)上(shang)(shang)下單后(hou)由(you)廠(chang)商(shang)(shang)直(zhi)(zhi)接發貨(huo)，退貨(huo)及(ji)售后(hou)則由(you)程虎(hu)的(de)(de)個(ge)體(ti)工商(shang)(shang)戶處理，該模式(shi)下程虎(hu)取得的(de)(de)是(shi)商(shang)(shang)品銷(xiao)售收(shou)入(ru)。

　　

　　賬目混亂 企圖逃避繳稅

　　

　　檢查人員進一(yi)步(bu)調查發現，由于(yu)自身法(fa)律(lv)(lv)意識淡薄、依法(fa)納稅(shui)意識不強，程虎并(bing)未按法(fa)律(lv)(lv)要(yao)求設置賬簿(bu)，僅(jin)用(yong)筆(bi)記(ji)本(ben)簡要(yao)記(ji)錄(lu)收支明(ming)細(xi)，且字(zi)跡模(mo)糊，幾乎無法(fa)從中確認其真實(shi)財務情況。同時，程虎在通過其經營(ying)的(de)個(ge)體工商(shang)戶對接(jie)廠商(shang)采購商(shang)品時未主動(dong)向(xiang)供貨(huo)商(shang)索取(qu)發票，采購費用(yong)基本(ben)采取(qu)微信、支付寶轉(zhuan)賬的(de)方式(shi)，銷售(shou)時也(ye)很少有消費者(zhe)索取(qu)發票，購銷兩(liang)個(ge)環(huan)節基本(ben)形成無票的(de)體外循環(huan)模(mo)式(shi)。

　　

　　為進(jin)一(yi)步理清其真實收入(ru)，檢查人員從直播平臺入(ru)手(shou)，依法向平臺方調取(qu)其賬(zhang)號后(hou)臺的直播銷(xiao)售流水(shui)、銷(xiao)售明細(xi)、結算記錄等數據，結合提現賬(zhang)戶(hu)資(zi)金流水(shui)、微(wei)信支付寶賬(zhang)單進(jin)行業(ye)務流、資(zi)金流數據交互(hu)比對(dui)，最后(hou)確(que)認程虎2020年至2022年取(qu)得帶貨傭金收入(ru)352.89萬元，個體工商戶(hu)商品(pin)銷(xiao)售收入(ru)749.85萬元。

　　

　　綜合(he)以上情況，檢(jian)(jian)查組認(ren)定(ding)，程虎直播帶貨(huo)取(qu)得(de)(de)的(de)傭金收入屬于(yu)(yu)個(ge)(ge)人(ren)從事(shi)(shi)(shi)商(shang)品(pin)(pin)代銷等勞(lao)務取(qu)得(de)(de)的(de)所(suo)得(de)(de)，符合(he)《中華人(ren)民共和(he)國個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)法實(shi)施(shi)條例》第六條關(guan)于(yu)(yu)勞(lao)務報酬(chou)所(suo)得(de)(de)的(de)規定(ding)；程虎經營(ying)的(de)個(ge)(ge)體工(gong)商(shang)戶取(qu)得(de)(de)的(de)商(shang)品(pin)(pin)銷售收入屬于(yu)(yu)個(ge)(ge)體工(gong)商(shang)戶從事(shi)(shi)(shi)經營(ying)活動取(qu)得(de)(de)的(de)所(suo)得(de)(de)，符合(he)《中華人(ren)民共和(he)國個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)法實(shi)施(shi)條例》第六條關(guan)于(yu)(yu)經營(ying)所(suo)得(de)(de)的(de)規定(ding)。據此，檢(jian)(jian)查組確認(ren)了(le)程虎存在虛(xu)假申(shen)報，少繳個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)、增值稅(shui)款121.13萬元(yuan)的(de)違(wei)法事(shi)(shi)(shi)實(shi)。

　　

　　認清法理 主動接受處罰

　　

　　在案(an)件查辦(ban)的過(guo)程中，檢查人員注重法(fa)理(li)情相融，充(chong)分運用(yong)說理(li)式執法(fa)，引導程虎進行合(he)規(gui)性整改。在稅(shui)務機關政策解(jie)讀(du)以(yi)及大量(liang)事(shi)實證據(ju)面前，程虎認識到自身(shen)錯誤，承認自己的違法(fa)事(shi)實，積極配合(he)調(diao)查，及時提供真實資料。

　　

　　根據《中華人(ren)(ren)民共和國稅收(shou)征收(shou)管理法》第六十三條第一(yi)款(kuan)的(de)有關(guan)規定：納稅人(ren)(ren)偽造、變造、隱(yin)匿、擅自銷毀(hui)帳(zhang)簿、記帳(zhang)憑(ping)證，或(huo)(huo)者在帳(zhang)簿上(shang)多列(lie)支出或(huo)(huo)者不列(lie)、少(shao)列(lie)收(shou)入(ru)，或(huo)(huo)者經稅務機關(guan)通知申報(bao)而拒不申報(bao)或(huo)(huo)者進行虛假的(de)納稅申報(bao)，不繳或(huo)(huo)者少(shao)繳應納稅款(kuan)的(de)，是偷(tou)稅。對納稅人(ren)(ren)偷(tou)稅的(de)，由稅務機關(guan)追繳其不繳或(huo)(huo)者少(shao)繳的(de)稅款(kuan)、滯納金，并(bing)處不繳或(huo)(huo)者少(shao)繳的(de)稅款(kuan)百分之五(wu)十以上(shang)五(wu)倍(bei)以下的(de)罰(fa)款(kuan)；構成犯(fan)罪(zui)的(de)，依法追究刑事責任。

　　

　　廈門市稅務局第(di)一(yi)稽(ji)查(cha)局依據法(fa)律規(gui)定(ding)(ding)，對程(cheng)虎的違法(fa)行為，作出(chu)追繳稅費(fei)款、滯納金并(bing)處罰款的決定(ding)(ding)。

　　

　　程虎表示，這(zhe)次案件給(gei)自(zi)己帶來了深(shen)刻教訓，今(jin)后(hou)將加(jia)強稅法(fa)學習(xi)，強化法(fa)治觀(guan)念，嚴(yan)守合規(gui)(gui)底線(xian)，做到誠信納稅、合規(gui)(gui)經營。