成文(wen)日期：2024-08-27

為(wei)支持企(qi)業改(gai)(gai)制(zhi)重(zhong)組及事業單(dan)位改(gai)(gai)制(zhi)，進一步激發(fa)各類(lei)經(jing)營主體內生動力和創新活力，促進經(jing)濟社會高質量發(fa)展，現(xian)就有關印花稅政策公告如下：

一、關于(yu)營業(ye)賬簿的(de)印花(hua)稅

（一(yi)）企業改制(zhi)重組以及事業單位改制(zhi)過(guo)程中(zhong)成立的(de)新(xin)企業，其(qi)新(xin)啟用(yong)營業賬簿(bu)記載的(de)實收資本（股本）、資本公積合(he)計(ji)金額，原已繳納(na)印(yin)花稅(shui)的(de)部分(fen)不再(zai)繳納(na)印(yin)花稅(shui)，未繳納(na)印(yin)花稅(shui)的(de)部分(fen)和以后新(xin)增加的(de)部分(fen)應(ying)當按規定繳納(na)印(yin)花稅(shui)。

（二）企(qi)業債權(quan)轉股權(quan)新(xin)增加的(de)實(shi)(shi)收(shou)資(zi)本(ben)(ben)（股本(ben)(ben)）、資(zi)本(ben)(ben)公(gong)積合計(ji)金額，應當按(an)規(gui)定繳納印花稅(shui)(shui)。對經國務(wu)院批準實(shi)(shi)施的(de)重組項(xiang)目中(zhong)發生的(de)債權(quan)轉股權(quan)，債務(wu)人(ren)因債務(wu)轉為資(zi)本(ben)(ben)而增加的(de)實(shi)(shi)收(shou)資(zi)本(ben)(ben)（股本(ben)(ben)）、資(zi)本(ben)(ben)公(gong)積合計(ji)金額，免征印花稅(shui)(shui)。

（三）企業改制重(zhong)組(zu)以及事業單位改制過程(cheng)中，經評估增(zeng)加的實(shi)收資本（股本）、資本公積合(he)計金額，應當(dang)按規定(ding)繳納印(yin)花稅。

（四）企業其他會計科目記載(zai)的資金轉為實(shi)收資本(ben)（股本(ben)）或者資本(ben)公積的，應當按規定繳納印花(hua)稅。

二、關于各類應稅(shui)合(he)同的印花稅(shui)

企業改制(zhi)重(zhong)組(zu)以及事業單位改制(zhi)前(qian)書立(li)但尚未履(lv)行(xing)完畢(bi)的(de)各類應稅合同(tong)，由改制(zhi)重(zhong)組(zu)后的(de)主體承(cheng)繼原合同(tong)權利和義務且(qie)未變更(geng)原合同(tong)計(ji)稅依據的(de)，改制(zhi)重(zhong)組(zu)前(qian)已繳(jiao)納印(yin)花稅的(de)，不再(zai)繳(jiao)納印(yin)花稅。

三(san)、關于(yu)產權轉移書據的印花(hua)稅

對企業改(gai)制(zhi)、合并、分立、破產清算以(yi)及事業單(dan)位改(gai)制(zhi)書立的(de)產權轉移(yi)書據，免征印花(hua)稅。

對(dui)縣級以上人民(min)政府(fu)或(huo)者(zhe)其(qi)所屬具有(you)國有(you)資產管理職責的部門按規定對(dui)土地使用權、房屋等建(jian)筑(zhu)物和構筑(zhu)物所有(you)權、股(gu)權進行行政性調(diao)整書(shu)立(li)的產權轉移書(shu)據，免征(zheng)印花稅。

對同(tong)一投資主體內部(bu)劃(hua)轉(zhuan)土地(di)使用(yong)權、房屋等建筑(zhu)物(wu)和構筑(zhu)物(wu)所有權、股權書立的(de)產權轉(zhuan)移(yi)書據，免征印花稅。

四、關于政策適用(yong)的范(fan)圍

（一）本公告所稱企(qi)(qi)業改(gai)(gai)制，具體(ti)(ti)包(bao)括(kuo)非(fei)公司制企(qi)(qi)業改(gai)(gai)制為(wei)(wei)有(you)限(xian)責(ze)任公司或者股份有(you)限(xian)公司，有(you)限(xian)責(ze)任公司變(bian)更為(wei)(wei)股份有(you)限(xian)公司，股份有(you)限(xian)公司變(bian)更為(wei)(wei)有(you)限(xian)責(ze)任公司。同時，原(yuan)(yuan)企(qi)(qi)業投(tou)資主體(ti)(ti)存續并(bing)在改(gai)(gai)制（變(bian)更）后(hou)的公司中(zhong)所持股權（股份）比(bi)例超過75%，且改(gai)(gai)制（變(bian)更）后(hou)公司承繼原(yuan)(yuan)企(qi)(qi)業權利、義務。

（二）本公告所稱(cheng)企業(ye)重組，包括(kuo)合(he)并、分立、其他資產或股權出資和劃轉、債務(wu)重組等。

合(he)(he)(he)并(bing)(bing)，是指兩(liang)個或兩(liang)個以上的公(gong)(gong)司，依照法(fa)律規定(ding)、合(he)(he)(he)同約定(ding)，合(he)(he)(he)并(bing)(bing)為(wei)一(yi)個公(gong)(gong)司，且原投資主體存(cun)續。母(mu)公(gong)(gong)司與其全資子公(gong)(gong)司相互吸收合(he)(he)(he)并(bing)(bing)的，適用該款規定(ding)。

分立，是指公司依照(zhao)法律規定(ding)、合同約定(ding)分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的(de)公司。

（三）本(ben)公告(gao)所稱(cheng)投資主體(ti)存續(xu)，是指原改(gai)制(zhi)、重(zhong)組(zu)企業(ye)出資人必須存在于改(gai)制(zhi)、重(zhong)組(zu)后的(de)企業(ye)，出資人的(de)出資比例(li)可(ke)以發生變動。

本(ben)公告所稱投資(zi)主(zhu)體(ti)相同，是指公司(si)分立前后出資(zi)人不發生變動，出資(zi)人的出資(zi)比例可以發生變動。

（四）本(ben)公告所稱事業單(dan)位(wei)改制，是指事業單(dan)位(wei)按照國家有關規定(ding)改制為企(qi)業，原出資(zi)人（包(bao)括履行國有資(zi)產出資(zi)人職責的(de)單(dan)位(wei)）存續并在(zai)改制后(hou)的(de)企(qi)業中出資(zi)（股權、股份）比例(li)超(chao)過50%。

（五）本(ben)公(gong)告所稱同一(yi)(yi)投(tou)資(zi)(zi)(zi)主體(ti)內部(bu)，包括母公(gong)司(si)(si)與其全(quan)資(zi)(zi)(zi)子公(gong)司(si)(si)之間，同一(yi)(yi)公(gong)司(si)(si)所屬(shu)全(quan)資(zi)(zi)(zi)子公(gong)司(si)(si)之間，同一(yi)(yi)自(zi)然(ran)人(ren)與其設立的個人(ren)獨資(zi)(zi)(zi)企(qi)業、一(yi)(yi)人(ren)有限公(gong)司(si)(si)、個體(ti)工(gong)商戶之間。

（六）本(ben)公(gong)告所稱企業、公(gong)司，是指依照(zhao)我國有關法律法規設立并(bing)在中國境內注(zhu)冊的企業、公(gong)司。

本(ben)公告(gao)自2024年10月(yue)(yue)1日(ri)起(qi)執(zhi)行(xing)至(zhi)2027年12月(yue)(yue)31日(ri)。《財政(zheng)部(bu) 國家稅務(wu)總局(ju)關于企(qi)業改制過程中(zhong)有關印花稅政(zheng)策(ce)的通知》（財稅〔2003〕183號）同時(shi)廢止。

特此公告。

 

 

 

 

財政部 稅(shui)務總局

2024年8月27日