國家稅務總局

關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

國家(jia)稅務總局公告2023年第3號

根據個人所(suo)得稅法及(ji)其(qi)實(shi)施條例、稅收征收管理(li)法及(ji)其(qi)實(shi)施細則等(deng)有(you)關規定，現就辦理(li)2022年度個人所(suo)得稅綜合所(suo)得匯算清繳（以下簡稱匯算）有(you)關事項公告(gao)如下：

一、匯算的主要內容

2022年(nian)度(du)終了后(hou)(hou)，居民(min)個(ge)人（以(yi)下稱納稅(shui)(shui)(shui)人）需要匯總2022年(nian)1月1日(ri)至12月31日(ri)取得的工資薪(xin)金、勞務報(bao)(bao)酬(chou)、稿酬(chou)、特許權使用(yong)費等(deng)四(si)項綜合所(suo)得的收入額(e)，減(jian)(jian)除(chu)費用(yong)6萬元以(yi)及專項扣(kou)除(chu)、專項附(fu)加(jia)扣(kou)除(chu)、依法確定的其他扣(kou)除(chu)和符合條件的公(gong)益慈善事(shi)業(ye)捐贈后(hou)(hou)，適用(yong)綜合所(suo)得個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率并減(jian)(jian)去(qu)速算(suan)扣(kou)除(chu)數（稅(shui)(shui)(shui)率表見附(fu)件1），計算(suan)最終應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額(e)，再減(jian)(jian)去(qu)2022年(nian)已(yi)預繳稅(shui)(shui)(shui)額(e)，得出應(ying)退或(huo)應(ying)補稅(shui)(shui)(shui)額(e)，向稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)申(shen)報(bao)(bao)并辦(ban)理退稅(shui)(shui)(shui)或(huo)補稅(shui)(shui)(shui)。具體計算(suan)公(gong)式如下：

應退或應補稅額(e)=[（綜合所得(de)收入額(e)-60000元(yuan)-“三險一金”等(deng)專項扣(kou)除(chu)-子(zi)女(nv)教育等(deng)專項附加扣(kou)除(chu)-依法確(que)定的其他扣(kou)除(chu)-符合條件的公益慈善事業捐(juan)贈）×適用稅率-速算扣(kou)除(chu)數]-已預(yu)繳稅額(e)

匯算不(bu)涉及納(na)稅人的財產租賃等分類所得(de)，以(yi)及按規定不(bu)并入綜合所得(de)計算納(na)稅的所得(de)。

二、無需辦理匯算的情形

納(na)稅(shui)人在(zai)2022年已依法預(yu)繳個人所(suo)得稅(shui)且符合(he)下(xia)列情形之一的(de)，無需辦理匯(hui)算(suan)：

（一(yi)）匯(hui)算需補稅(shui)但綜合所得收(shou)入全(quan)年不超(chao)過(guo)12萬元的；

（二）匯算需(xu)補(bu)稅金(jin)額(e)不超過400元(yuan)的；

（三(san)）已預(yu)繳稅額(e)與匯算(suan)應納稅額(e)一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的(de)。

三、需要辦理匯算的情形

符(fu)合下列情(qing)形(xing)之一的(de)，納(na)稅人需辦理(li)匯算：

（一(yi)）已(yi)預繳(jiao)稅額(e)大于(yu)匯算應納稅額(e)且申請退稅的；

（二）2022年取得的(de)綜(zong)合所得收入超(chao)過12萬(wan)元且(qie)匯算(suan)需要補稅金額超(chao)過400元的(de)。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wu)人未(wei)(wei)依(yi)法(fa)履行(xing)扣繳義務(wu)，造成(cheng)2022年少申(shen)報或者未(wei)(wei)申(shen)報綜合所得的，納稅人應(ying)當依(yi)法(fa)據實辦理(li)匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2022年發(fa)生(sheng)的稅前(qian)扣除(chu)，納稅人可在匯算期間填報或補充(chong)扣除(chu)：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合(he)條件(jian)的大病醫療支出；

（二）符合(he)條(tiao)件的(de)3歲(sui)以(yi)下(xia)嬰(ying)幼兒照護、子女(nv)教育、繼續(xu)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專(zhuan)項附加扣(kou)除，以(yi)及(ji)減(jian)除費用、專(zhuan)項扣(kou)除、依法確定的(de)其他扣(kou)除；

（三）符合條(tiao)件的公益慈善事業捐贈(zeng)；

（四(si)）符合(he)條件的個(ge)人(ren)養(yang)老金扣(kou)除(chu)。

同時取得(de)綜合所得(de)和經營(ying)所得(de)的納稅人(ren)，可在綜合所得(de)或經營(ying)所得(de)中申(shen)(shen)報(bao)減除(chu)費用6萬(wan)元、專(zhuan)(zhuan)項扣除(chu)、專(zhuan)(zhuan)項附加(jia)扣除(chu)以及依(yi)法確定的其他扣除(chu)，但不得(de)重復(fu)申(shen)(shen)報(bao)減除(chu)。

五、辦理時間

2022年(nian)(nian)度匯算辦理(li)時間為2023年(nian)(nian)3月(yue)(yue)1日(ri)(ri)至6月(yue)(yue)30日(ri)(ri)。在中國(guo)境(jing)內無(wu)住(zhu)所的納稅人(ren)在3月(yue)(yue)1日(ri)(ri)前離境(jing)的，可以在離境(jing)前辦理(li)。

六、辦理方式

納稅人(ren)可自主選擇下列辦(ban)理方(fang)式(shi)：

（一）自行辦理(li)。

（二）通過任職(zhi)受雇單位(wei)（含(han)按累(lei)計預扣(kou)法預扣(kou)預繳(jiao)其勞務報酬所得個人所得稅的單位(wei)）代為辦理。

納稅人(ren)提出代辦要求的，單位應(ying)當(dang)代為辦理，或者培訓、輔(fu)導納稅人(ren)完成匯算(suan)申報和退（補）稅。

由單(dan)(dan)位代(dai)為(wei)辦(ban)理的(de)，納稅人應在2023年4月30日(ri)前與單(dan)(dan)位以(yi)書面或者(zhe)電子(zi)等方式(shi)進行確(que)(que)認，補充提(ti)供2022年在本單(dan)(dan)位以(yi)外(wai)取得的(de)綜合所(suo)得收入(ru)、相關(guan)扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對(dui)所(suo)提(ti)交信息的(de)真實性(xing)、準(zhun)確(que)(que)性(xing)、完整性(xing)負責。納稅人未(wei)與單(dan)(dan)位確(que)(que)認請其代(dai)為(wei)辦(ban)理的(de)，單(dan)(dan)位不得代(dai)辦(ban)。

（三）委(wei)托(tuo)受托(tuo)人（含涉稅專業服務(wu)機構或其他單位及個人）辦(ban)理，納(na)稅人需與受托(tuo)人簽訂(ding)授權(quan)書(shu)。

單(dan)位(wei)或受(shou)托(tuo)人(ren)(ren)(ren)為納(na)稅人(ren)(ren)(ren)辦理(li)匯算(suan)后，應當及時將(jiang)辦理(li)情況告知(zhi)納(na)稅人(ren)(ren)(ren)。納(na)稅人(ren)(ren)(ren)發現匯算(suan)申報信息存在錯(cuo)誤的，可以要求單(dan)位(wei)或受(shou)托(tuo)人(ren)(ren)(ren)更正申報，也可自(zi)行更正申報。

七、辦理渠道

為便(bian)(bian)利納(na)稅(shui)人(ren)，稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關為納(na)稅(shui)人(ren)提(ti)供高效、快捷的網絡(luo)辦(ban)(ban)稅(shui)渠(qu)道。納(na)稅(shui)人(ren)可優先通(tong)過(guo)手(shou)機(ji)個(ge)人(ren)所得稅(shui) APP、自然人(ren)電子稅(shui)務(wu)(wu)局網站辦(ban)(ban)理(li)匯算，稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關將為納(na)稅(shui)人(ren)提(ti)供申報(bao)表項目預填服(fu)務(wu)(wu)；不方(fang)便(bian)(bian)通(tong)過(guo)上述(shu)方(fang)式(shi)辦(ban)(ban)理(li)的，也可以通(tong)過(guo)郵寄方(fang)式(shi)或到辦(ban)(ban)稅(shui)服(fu)務(wu)(wu)廳辦(ban)(ban)理(li)。

選擇郵寄申報(bao)的(de)，納(na)稅人需將申報(bao)表寄送至按本公告第(di)九條(tiao)確定的(de)主管稅務(wu)機(ji)關(guan)所在省(sheng)、自(zi)治區、直轄市(shi)(shi)和(he)計劃單列市(shi)(shi)稅務(wu)局公告的(de)地址(zhi)。

八、申報信息及資料留存

納稅(shui)(shui)人辦理匯算，適(shi)用個人所得稅(shui)(shui)年度(du)自行納稅(shui)(shui)申(shen)報表（附件2、3），如需修改本人相關(guan)基礎信(xin)息(xi)，新(xin)增享受扣(kou)除(chu)或者稅(shui)(shui)收優(you)惠的，還應按規(gui)定一并填報相關(guan)信(xin)息(xi)。納稅(shui)(shui)人需仔細核對，確保所填信(xin)息(xi)真實、準確、完整。

納稅(shui)人、代辦匯算(suan)的單(dan)位(wei)，需各(ge)自將專項附加扣(kou)除、稅(shui)收(shou)優(you)惠材料等匯算(suan)相關(guan)資料，自匯算(suan)期結束(shu)之(zhi)日起留存5年。

存在股(gu)權(quan)（股(gu)票）激勵（含境(jing)內企(qi)業(ye)以境(jing)外企(qi)業(ye)股(gu)權(quan)為標的(de)對(dui)員工進行的(de)股(gu)權(quan)激勵）、職務科技成(cheng)果(guo)轉化現金(jin)獎(jiang)勵等情況的(de)單位，應當按照相關規(gui)定(ding)報(bao)告、備(bei)案(an)。

九、受理申報的稅務機關

按照方便(bian)就近(jin)原(yuan)則，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)自行辦理(li)或受托人(ren)為納(na)稅(shui)(shui)人(ren)代為辦理(li)的(de)(de)，向納(na)稅(shui)(shui)人(ren)任職(zhi)受雇單(dan)位的(de)(de)主管稅(shui)(shui)務機關(guan)申報；有兩處及(ji)以上任職(zhi)受雇單(dan)位的(de)(de)，可(ke)自主選擇向其(qi)中一處申報。

納稅人沒有任職(zhi)受雇單(dan)位(wei)的(de)，向(xiang)其戶籍所在(zai)地(di)(di)、經常居住地(di)(di)或者主要(yao)收入(ru)來(lai)源地(di)(di)的(de)主管(guan)稅務機關申(shen)報。主要(yao)收入(ru)來(lai)源地(di)(di)，是(shi)指(zhi)2022年向(xiang)納稅人累(lei)計發放勞務報酬、稿酬及(ji)特許權(quan)使用費金額最大(da)的(de)扣繳(jiao)義務人所在(zai)地(di)(di)。

單(dan)位(wei)為納(na)稅人代辦(ban)匯算的，向單(dan)位(wei)的主(zhu)管稅務機關申報(bao)。

為方(fang)便納(na)稅(shui)服(fu)務和征收(shou)管理，匯算期結束(shu)后，稅(shui)務部門將為尚未辦理申(shen)報的(de)納(na)稅(shui)人(ren)確定其主管稅(shui)務機關。

十、退（補）稅

（一）辦理退稅

納(na)稅(shui)人(ren)(ren)申請匯算(suan)退(tui)(tui)稅(shui)，應當提(ti)供其在(zai)中國(guo)(guo)境(jing)內開設(she)的符合條(tiao)件的銀(yin)行(xing)賬(zhang)戶(hu)。稅(shui)務機關(guan)按規定審核后(hou)，按照國(guo)(guo)庫(ku)管理(li)有(you)(you)關(guan)規定辦理(li)稅(shui)款退(tui)(tui)庫(ku)。納(na)稅(shui)人(ren)(ren)未提(ti)供本人(ren)(ren)有(you)(you)效(xiao)銀(yin)行(xing)賬(zhang)戶(hu)，或者(zhe)提(ti)供的信息資料有(you)(you)誤的，稅(shui)務機關(guan)將通知納(na)稅(shui)人(ren)(ren)更正，納(na)稅(shui)人(ren)(ren)按要求更正后(hou)依法辦理(li)退(tui)(tui)稅(shui)。

為方便(bian)辦理(li)退稅(shui)(shui)，2022年(nian)綜合所(suo)得(de)全年(nian)收入額(e)不超過6萬元且已預繳個人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的納(na)稅(shui)(shui)人，可(ke)選擇使用個稅(shui)(shui) APP及網(wang)站提供的簡(jian)易(yi)申報功能，便(bian)捷辦理(li)匯(hui)算退稅(shui)(shui)。

申請2022年度(du)(du)匯(hui)(hui)算(suan)退稅(shui)的納(na)稅(shui)人，如存在應當辦理(li)(li)(li)2021及以前年度(du)(du)匯(hui)(hui)算(suan)補稅(shui)但(dan)未辦理(li)(li)(li)，或者經稅(shui)務機關通知2021及以前年度(du)(du)匯(hui)(hui)算(suan)申報(bao)(bao)存在疑點但(dan)未更正或說(shuo)明情況的，需在辦理(li)(li)(li)2021及以前年度(du)(du)匯(hui)(hui)算(suan)申報(bao)(bao)補稅(shui)、更正申報(bao)(bao)或者說(shuo)明有關情況后依法申請退稅(shui)。

（二）辦理補(bu)稅

納(na)稅(shui)(shui)人辦理(li)匯算補(bu)稅(shui)(shui)的(de)，可以通(tong)過(guo)網上銀(yin)行(xing)、辦稅(shui)(shui)服(fu)務廳POS機(ji)刷卡、銀(yin)行(xing)柜臺(tai)、非銀(yin)行(xing)支付機(ji)構等方式繳納(na)。郵寄申(shen)報并補(bu)稅(shui)(shui)的(de)，納(na)稅(shui)(shui)人需通(tong)過(guo)個稅(shui)(shui)APP及網站(zhan)或者主管稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)辦稅(shui)(shui)服(fu)務廳及時關(guan)注申(shen)報進(jin)度并繳納(na)稅(shui)(shui)款。

匯算需補(bu)稅(shui)的(de)納稅(shui)人(ren)，匯算期(qi)結束后未足(zu)額(e)補(bu)繳稅(shui)款(kuan)的(de)，稅(shui)務(wu)機關將(jiang)依法加收滯納金，并(bing)在其(qi)個(ge)人(ren)所得稅(shui) 《納稅(shui)記錄》中予(yu)以標注。

納稅(shui)人因申報信息填寫錯誤造(zao)成匯算多(duo)退或(huo)少(shao)繳(jiao)稅(shui)款的，納稅(shui)人主動或(huo)經稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)提(ti)醒后及時改正的，稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)可以按照“首違不罰(fa)”原則(ze)免(mian)予(yu)處罰(fa)。

十一、匯算服務

稅(shui)(shui)(shui)務機關推出系列優化服務措施，加強匯算的(de)政策解讀和操作(zuo)(zuo)輔導力度，分類編制辦(ban)稅(shui)(shui)(shui)指引，通俗解釋政策口徑、專業術語和操作(zuo)(zuo)流程，多渠道、多形式開(kai)展(zhan)提示(shi)提醒服務，并通過(guo)個稅(shui)(shui)(shui)APP及網站、12366納稅(shui)(shui)(shui)繳費服務平臺(tai)等渠道提供(gong)涉稅(shui)(shui)(shui)咨詢，幫(bang)助納稅(shui)(shui)(shui)人解決疑難問題，積極回(hui)應納稅(shui)(shui)(shui)人訴求(qiu)。

匯(hui)算開始(shi)前，納稅(shui)人(ren)可登(deng)錄個(ge)稅(shui)APP及網站，查(cha)看自己的綜合(he)所得(de)和(he)納稅(shui)情況，核對銀(yin)行卡、專項(xiang)附(fu)加扣除涉及人(ren)員(yuan)身份信息(xi)等基礎資(zi)料，為匯(hui)算做好準備。

為合理有序引(yin)導(dao)納(na)稅人辦(ban)(ban)理匯算，提升納(na)稅人辦(ban)(ban)理體(ti)驗，主管稅務(wu)機關(guan)將(jiang)分批分期(qi)通知提醒納(na)稅人在確定的時(shi)(shi)間段內(nei)辦(ban)(ban)理。同(tong)時(shi)(shi)，稅務(wu)部門(men)推出預(yu)約(yue)(yue)辦(ban)(ban)理服(fu)務(wu)，有匯算初期(qi)（3月(yue)1日(ri)至3月(yue)20日(ri)）辦(ban)(ban)理需求的納(na)稅人，可(ke)以根據自(zi)身情況，在2月(yue)16日(ri)后通過個稅APP及網站(zhan)預(yu)約(yue)(yue)上(shang)述時(shi)(shi)間段中的任意一天辦(ban)(ban)理。3月(yue)21日(ri)至6月(yue)30日(ri)，納(na)稅人無需預(yu)約(yue)(yue)，可(ke)以隨時(shi)(shi)辦(ban)(ban)理。

對符合匯算(suan)退稅(shui)條件且生活負擔較重的納(na)稅(shui)人，稅(shui)務機(ji)關提(ti)供優先(xian)退稅(shui)服務。獨立完(wan)成匯算(suan)存在困難的年(nian)長、行動不(bu)便等(deng)特殊人群提(ti)出申請，稅(shui)務機(ji)關可提(ti)供個(ge)性(xing)化便民服務。

十二、其他事項

《國家稅(shui)務總局(ju)關于個人(ren)所得(de)稅(shui)自行納(na)稅(shui)申報有(you)關問題(ti)公告(gao)》（2018年第(di)62號）第(di)一條(tiao)、第(di)四條(tiao)與本(ben)公告(gao)不一致的(de)，依照本(ben)公告(gao)執行。

特此公告。（點擊文末“閱讀原文”下載附件）

附(fu)件：1.個人(ren)所(suo)得稅稅率表(biao)（綜合所(suo)得適用）

2.個人所(suo)得稅年度自行納稅申(shen)報(bao)表（A表、簡易(yi)版、問答版）

3.個人所得稅(shui)年度(du)自行納(na)稅(shui)申報表（B表）

國家稅務總(zong)局

2023年2月2日