關注！兩部門發文優化預繳申報享受研發費用加
作者：qdjunyuan 發表時間：2023-06-27 10:09
關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告
國家稅務總(zong)局 財政部公告2023年第11號
為更好地支(zhi)持企業創新發(fa)展，根據《中華人民共和(he)國企業所得稅法》及其實施條例等相關規(gui)定，現(xian)就優(you)化預繳申報享受研發(fa)費用(yong)加計扣除政策有(you)關事項公告如下：
一、企業(ye)(ye)7月份(fen)預繳(jiao)申報第2季(ji)度（按季(ji)預繳(jiao)）或6月份(fen)（按月預繳(jiao)）企業(ye)(ye)所(suo)得稅時，能準確(que)歸集核(he)算研發費用(yong)的，可以結合(he)自身生產經營實際情況，自主(zhu)選擇就當年(nian)(nian)上半年(nian)(nian)研發費用(yong)享受加計(ji)扣(kou)除政策。
對7月(yue)份預(yu)繳(jiao)申報(bao)期未選擇享(xiang)受(shou)優惠的(de)企業，在10月(yue)份預(yu)繳(jiao)申報(bao)或年(nian)度匯(hui)(hui)算清繳(jiao)時(shi)能夠準確歸集核算研發費用的(de)，可結合(he)自身(shen)生產(chan)經(jing)營實際情況，自主選擇在10月(yue)份預(yu)繳(jiao)申報(bao)或年(nian)度匯(hui)(hui)算清繳(jiao)時(shi)統一享(xiang)受(shou)。
二、企(qi)(qi)業10月份預(yu)繳(jiao)申報第(di)3季度(du)（按(an)季預(yu)繳(jiao)）或9月份（按(an)月預(yu)繳(jiao)）企(qi)(qi)業所得稅時(shi)，能(neng)準(zhun)確歸(gui)集核算研發費用的，企(qi)(qi)業可結(jie)合自(zi)身生產經營實際情況，自(zi)主(zhu)選擇就當年前三(san)季度(du)研發費用享受(shou)加(jia)計扣除政策。
對10月(yue)份預繳(jiao)申報期未選擇享(xiang)受優惠的企業，在(zai)年度匯算(suan)(suan)清繳(jiao)時(shi)能夠準確歸集核算(suan)(suan)研發費(fei)用的，可(ke)結合自身生(sheng)產(chan)經營(ying)實際情況，自主選擇在(zai)年度匯算(suan)(suan)清繳(jiao)時(shi)統一享(xiang)受。
三(san)(san)、企業(ye)(ye)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)研發(fa)(fa)費用(yong)加(jia)計(ji)(ji)扣(kou)(kou)除優惠政策采取“真實(shi)發(fa)(fa)生(sheng)、自行(xing)判別、申報(bao)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)、相關資料(liao)留存(cun)備查(cha)”的(de)辦理方式，由企業(ye)(ye)依據(ju)實(shi)際發(fa)(fa)生(sheng)的(de)研發(fa)(fa)費用(yong)支出，自行(xing)計(ji)(ji)算加(jia)計(ji)(ji)扣(kou)(kou)除金(jin)額，填(tian)報(bao)《中(zhong)華人民共和國企業(ye)(ye)所得稅月(yue)（季）度預繳納稅申報(bao)表(biao)（A類）》享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)稅收優惠，并(bing)根據(ju)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)加(jia)計(ji)(ji)扣(kou)(kou)除優惠的(de)研發(fa)(fa)費用(yong)情況（上半年或前三(san)(san)季度）填(tian)寫《研發(fa)(fa)費用(yong)加(jia)計(ji)(ji)扣(kou)(kou)除優惠明(ming)細(xi)表(biao)》（A107012）。《研發(fa)(fa)費用(yong)加(jia)計(ji)(ji)扣(kou)(kou)除優惠明(ming)細(xi)表(biao)》（A107012）與(yu)規定的(de)其(qi)他資料(liao)一并(bing)留存(cun)備查(cha)。
四、本(ben)公(gong)告自2023年1月1日起施行。《》（2022年第10號）同時廢止。
2023年6月21日
關于《國家稅務總局 財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》的解讀
為更好地支持企(qi)業創新(xin)發展，結合全面扎(zha)實開展學(xue)習貫徹習近平新(xin)時代中國特色社會(hui)主義思想主題(ti)教育有關要求，國家稅務總(zong)局、財(cai)政部制發了《關于優化預繳申報享受(shou)研發費用加計扣除政策有關事項的公(gong)告》（2023年第11號，以下簡稱《公(gong)告》）。現將有關問題(ti)解(jie)讀(du)如下：
在2021年(nian)以前，研(yan)發費用加計扣(kou)除政(zheng)策在企(qi)業所得稅匯(hui)算清繳時享受。2021年(nian)，經國務(wu)院同意，我(wo)局制(zhi)發了《》（2021年第28號），允許企(qi)業(ye)在2021年10月份預(yu)繳(jiao)申(shen)報(bao)(bao)時，就前三季度(du)研發費(fei)用享受(shou)加計(ji)扣(kou)除政(zheng)策。2022年，為(wei)進一步穩定(ding)政(zheng)策預(yu)期，我局制(zhi)(zhi)發了(le)《關(guan)(guan)于(yu)企(qi)業(ye)預(yu)繳(jiao)申(shen)報(bao)(bao)享受(shou)研發費(fei)用加計(ji)扣(kou)除優惠政(zheng)策有(you)關(guan)(guan)事項(xiang)的公(gong)告》（2022年第10號），將企(qi)業(ye)在10月份預(yu)繳(jiao)申(shen)報(bao)(bao)時享受(shou)研發費(fei)用加計(ji)扣(kou)除政(zheng)策的舉措予以制(zhi)(zhi)度(du)化(hua)(hua)、長(chang)期化(hua)(hua)。
允許企(qi)業(ye)10月(yue)份(fen)預繳(jiao)(jiao)(jiao)申(shen)報(bao)時(shi)(shi)享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)研(yan)(yan)發(fa)費用加計(ji)扣除(chu)的(de)(de)(de)政策(ce)實施兩(liang)年來(lai)，運行情況良(liang)好(hao)，將企(qi)業(ye)享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)優惠的(de)(de)(de)時(shi)(shi)點(dian)(dian)提(ti)前了(le)3-8個月(yue)，使企(qi)業(ye)盡早享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)到(dao)政策(ce)紅利(li)，緩解了(le)資金的(de)(de)(de)壓力。在(zai)學習貫徹習近平新時(shi)(shi)代中(zhong)國特色社會(hui)主義思想主題(ti)(ti)教育(yu)調研(yan)(yan)中(zhong)，有企(qi)業(ye)反映目(mu)前僅(jin)能在(zai)10月(yue)預繳(jiao)(jiao)(jiao)申(shen)報(bao)期(qi)、次年匯(hui)算清(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)期(qi)兩(liang)個時(shi)(shi)點(dian)(dian)可(ke)以(yi)享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)研(yan)(yan)發(fa)費用加計(ji)扣除(chu)，建(jian)議增加允許申(shen)報(bao)享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)的(de)(de)(de)時(shi)(shi)點(dian)(dian)，使企(qi)業(ye)進一步提(ti)前享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)到(dao)政策(ce)紅利(li)。按照習近平總(zong)書記強調的(de)(de)(de)“要堅持邊學習、邊對照、邊檢視、邊整改(gai)，把問題(ti)(ti)整改(gai)貫穿主題(ti)(ti)教育(yu)始終，讓人民(min)群(qun)眾切實感受(shou)(shou)到(dao)解決問題(ti)(ti)的(de)(de)(de)實際成效(xiao)”的(de)(de)(de)要求，我們對企(qi)業(ye)提(ti)出的(de)(de)(de)問題(ti)(ti)進行了(le)認真研(yan)(yan)究，起草(cao)了(le)《公告》，允許企(qi)業(ye)在(zai)7月(yue)份(fen)預繳(jiao)(jiao)(jiao)申(shen)報(bao)時(shi)(shi)就上(shang)(shang)半年發(fa)生的(de)(de)(de)研(yan)(yan)發(fa)費用享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)加計(ji)扣除(chu)政策(ce)，即在(zai)原有10月(yue)份(fen)預繳(jiao)(jiao)(jiao)申(shen)報(bao)和年度(du)匯(hui)算清(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)兩(liang)個享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)時(shi)(shi)點(dian)(dian)的(de)(de)(de)基礎上(shang)(shang)，再新增一個享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)時(shi)(shi)點(dian)(dian)，將企(qi)業(ye)享(xiang)(xiang)(xiang)受(shou)(shou)優惠的(de)(de)(de)時(shi)(shi)點(dian)(dian)再提(ti)前三個月(yue)。
按照《國家稅務總局(ju)關于企業預繳申報享受(shou)研(yan)發費用加計扣除(chu)優惠政策有關事項的公告》（2022年第10號(hao)）、《》(2018年第23號）等規定(ding)，企業可在10月份預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)申報(bao)及年度匯算清繳(jiao)(jiao)(jiao)時享(xiang)受(shou)研發(fa)費用加計扣除(chu)政策(ce)。《公告》在上(shang)述(shu)兩個(ge)時點(dian)的(de)基(ji)礎上(shang)，新增(zeng)一個(ge)享(xiang)受(shou)時點(dian)，對7月份預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)申報(bao)第2季度（按(an)季預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)）或6月份（按(an)月預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)）企業所得稅時，能(neng)準確歸集核算研發(fa)費用的(de)，允許企業就當年上(shang)半年發(fa)生的(de)研發(fa)費用享(xiang)受(shou)加計扣除(chu)政策(ce)。
三、企業在7月份預繳申報時未選擇享受研發費用加計扣除政策的，以后還可以享受嗎？
對7月份預(yu)繳(jiao)申報(bao)期(qi)未選擇享(xiang)受(shou)優(you)惠的企業，在10月份預(yu)繳(jiao)申報(bao)或(huo)年度匯算(suan)(suan)清繳(jiao)時(shi)能夠準確歸集核算(suan)(suan)研(yan)發費用的，可結合自(zi)身生(sheng)產經營(ying)實際情況，自(zi)主選擇在10月份預(yu)繳(jiao)申報(bao)或(huo)年度匯算(suan)(suan)清繳(jiao)時(shi)統一享(xiang)受(shou)。
四、與10號公告相比，企業預繳申報時享受研發費用加計扣除政策的管理要求有什么變化？
《公告》明(ming)確的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)預繳申報時(shi)享(xiang)(xiang)受研(yan)(yan)發費用(yong)(yong)(yong)加(jia)計扣(kou)除(chu)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)管理(li)要求，與10號公告的(de)(de)(de)要求保持一致，沒(mei)有(you)變(bian)化，具體(ti)為：企(qi)業(ye)享(xiang)(xiang)受研(yan)(yan)發費用(yong)(yong)(yong)加(jia)計扣(kou)除(chu)優惠政(zheng)策(ce)采取(qu)“真實(shi)發生、自行(xing)判(pan)別、申報享(xiang)(xiang)受、相(xiang)關資料留(liu)(liu)存備查”的(de)(de)(de)辦理(li)方式(shi)，由企(qi)業(ye)依(yi)據(ju)實(shi)際發生的(de)(de)(de)研(yan)(yan)發費用(yong)(yong)(yong)支出，自行(xing)計算加(jia)計扣(kou)除(chu)金額，填報《中華人(ren)民共和國企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)月（季）度(du)預繳納稅(shui)申報表(biao)（A類(lei)）》享(xiang)(xiang)受稅(shui)收優惠，并根(gen)據(ju)享(xiang)(xiang)受加(jia)計扣(kou)除(chu)優惠的(de)(de)(de)研(yan)(yan)發費用(yong)(yong)(yong)情況（上半年(nian)或前三(san)季度(du)）填寫《研(yan)(yan)發費用(yong)(yong)(yong)加(jia)計扣(kou)除(chu)優惠明(ming)細(xi)表(biao)》（A107012）。《研(yan)(yan)發費用(yong)(yong)(yong)加(jia)計扣(kou)除(chu)優惠明(ming)細(xi)表(biao)》（A107012）與規定(ding)的(de)(de)(de)其他資料一并留(liu)(liu)存備查。
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