關注！兩部門發文優化預繳申報享受研發費用加
作者：qdjunyuan 發表時間：2023-06-27 09:57
關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告
國家稅(shui)務總(zong)局 財政部(bu)公告2023年(nian)第11號(hao)
為(wei)更(geng)好地支持企(qi)業創新(xin)發展，根據《中華人民共(gong)和國企(qi)業所得稅法》及其(qi)實施條(tiao)例等相關(guan)規定，現(xian)就優(you)化預繳(jiao)申報享受(shou)研發費用加計扣除政(zheng)策有關(guan)事項公告如下：
一、企(qi)業(ye)7月份預(yu)繳(jiao)(jiao)申報第(di)2季(ji)度(du)（按(an)季(ji)預(yu)繳(jiao)(jiao)）或6月份（按(an)月預(yu)繳(jiao)(jiao)）企(qi)業(ye)所得(de)稅時，能準確歸集核算研(yan)發費用的，可以結合自(zi)身生產(chan)經營實際情況，自(zi)主選(xuan)擇就當年上半(ban)年研(yan)發費用享(xiang)受加計扣(kou)除政策。
對7月份(fen)預繳(jiao)(jiao)申(shen)報(bao)(bao)期未選擇(ze)(ze)享受優惠(hui)的企業(ye)，在(zai)10月份(fen)預繳(jiao)(jiao)申(shen)報(bao)(bao)或年度匯(hui)算清繳(jiao)(jiao)時能夠(gou)準確(que)歸(gui)集(ji)核(he)算研發費用的，可結(jie)合自身生產經營實際情(qing)況，自主(zhu)選擇(ze)(ze)在(zai)10月份(fen)預繳(jiao)(jiao)申(shen)報(bao)(bao)或年度匯(hui)算清繳(jiao)(jiao)時統一(yi)享受。
二、企(qi)(qi)業(ye)10月(yue)(yue)份預(yu)繳(jiao)申報(bao)第3季度（按(an)季預(yu)繳(jiao)）或(huo)9月(yue)(yue)份（按(an)月(yue)(yue)預(yu)繳(jiao)）企(qi)(qi)業(ye)所得稅時，能準確歸集核算研發費(fei)用(yong)(yong)的，企(qi)(qi)業(ye)可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三(san)季度研發費(fei)用(yong)(yong)享受加計扣除政策。
對(dui)10月份預(yu)繳(jiao)申報期(qi)未選擇(ze)享受優惠(hui)的企業，在年度匯算清(qing)繳(jiao)時能夠準確(que)歸集核算研發費用(yong)的，可(ke)結合自(zi)身(shen)生產經(jing)營(ying)實(shi)際情況，自(zi)主選擇(ze)在年度匯算清(qing)繳(jiao)時統一(yi)享受。
三(san)、企(qi)業享(xiang)受(shou)研(yan)(yan)發(fa)(fa)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)加計扣(kou)除(chu)優(you)惠(hui)政策采取“真實發(fa)(fa)生、自(zi)(zi)行判別、申(shen)報享(xiang)受(shou)、相關資(zi)料留(liu)存備(bei)查”的辦理方(fang)式(shi)，由企(qi)業依據(ju)實際發(fa)(fa)生的研(yan)(yan)發(fa)(fa)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)支出，自(zi)(zi)行計算加計扣(kou)除(chu)金額，填(tian)報《中(zhong)華人民(min)共(gong)和國企(qi)業所得稅(shui)月（季）度(du)預繳(jiao)納(na)稅(shui)申(shen)報表(biao)（A類）》享(xiang)受(shou)稅(shui)收優(you)惠(hui)，并根據(ju)享(xiang)受(shou)加計扣(kou)除(chu)優(you)惠(hui)的研(yan)(yan)發(fa)(fa)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)情況(kuang)（上(shang)半年或(huo)前三(san)季度(du)）填(tian)寫《研(yan)(yan)發(fa)(fa)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)加計扣(kou)除(chu)優(you)惠(hui)明細表(biao)》（A107012）。《研(yan)(yan)發(fa)(fa)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)加計扣(kou)除(chu)優(you)惠(hui)明細表(biao)》（A107012）與規定的其他資(zi)料一并留(liu)存備(bei)查。
四(si)、本公告自2023年(nian)1月1日(ri)起施(shi)行。《》（2022年第10號）同時廢止。
關于《國家稅務總局 財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》的解讀
為(wei)更好地(di)支持企業創新發展，結合全面(mian)扎實開展學習貫徹習近平(ping)新時代中國特(te)色社會主(zhu)義思想(xiang)主(zhu)題教育有關要求，國家稅務總局(ju)、財(cai)政部制發了(le)《關于優化預繳申報享受研發費用(yong)加計扣除(chu)政策(ce)有關事(shi)項的(de)公告(gao)》（2023年第11號，以下(xia)簡稱《公告(gao)》）。現將有關問題解讀(du)如下(xia)：
在2021年以(yi)前，研(yan)發費用加(jia)計(ji)扣(kou)除政策在企業(ye)所得稅匯算(suan)清繳時享(xiang)受。2021年，經國務(wu)院同意，我局(ju)制發了《》（2021年第28號），允許企(qi)業(ye)在2021年10月(yue)份(fen)預(yu)繳申報(bao)時，就前三季度(du)研發費(fei)用享(xiang)(xiang)受(shou)加(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)(chu)政策(ce)。2022年，為進一步穩定政策(ce)預(yu)期，我局制發了《關于企(qi)業(ye)預(yu)繳申報(bao)享(xiang)(xiang)受(shou)研發費(fei)用加(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)(chu)優惠政策(ce)有關事項(xiang)的公告》（2022年第10號），將企(qi)業(ye)在10月(yue)份(fen)預(yu)繳申報(bao)時享(xiang)(xiang)受(shou)研發費(fei)用加(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)(chu)政策(ce)的舉措予以(yi)制度(du)化(hua)、長期化(hua)。
允(yun)許企(qi)(qi)業(ye)(ye)10月份(fen)預繳(jiao)申(shen)報時(shi)(shi)享(xiang)受(shou)研發費(fei)(fei)用加(jia)(jia)計扣除的(de)(de)政(zheng)策(ce)實(shi)施兩(liang)年(nian)來，運行情況良好，將企(qi)(qi)業(ye)(ye)享(xiang)受(shou)優(you)惠(hui)的(de)(de)時(shi)(shi)點提(ti)前(qian)(qian)了(le)(le)(le)3-8個月，使企(qi)(qi)業(ye)(ye)盡(jin)早享(xiang)受(shou)到(dao)(dao)政(zheng)策(ce)紅利，緩(huan)解了(le)(le)(le)資金的(de)(de)壓力。在(zai)學習(xi)貫徹習(xi)近(jin)平(ping)新時(shi)(shi)代中國特色(se)社會(hui)主義思想主題(ti)(ti)教育調(diao)研中，有(you)企(qi)(qi)業(ye)(ye)反映目(mu)前(qian)(qian)僅能在(zai)10月預繳(jiao)申(shen)報期、次年(nian)匯算清(qing)繳(jiao)期兩(liang)個時(shi)(shi)點可以享(xiang)受(shou)研發費(fei)(fei)用加(jia)(jia)計扣除，建(jian)議增(zeng)加(jia)(jia)允(yun)許申(shen)報享(xiang)受(shou)的(de)(de)時(shi)(shi)點，使企(qi)(qi)業(ye)(ye)進(jin)一步提(ti)前(qian)(qian)享(xiang)受(shou)到(dao)(dao)政(zheng)策(ce)紅利。按照習(xi)近(jin)平(ping)總書記強調(diao)的(de)(de)“要堅持邊(bian)學習(xi)、邊(bian)對(dui)照、邊(bian)檢視、邊(bian)整(zheng)改，把問題(ti)(ti)整(zheng)改貫穿主題(ti)(ti)教育始終，讓人民(min)群眾(zhong)切實(shi)感受(shou)到(dao)(dao)解決(jue)問題(ti)(ti)的(de)(de)實(shi)際成(cheng)效”的(de)(de)要求(qiu)，我(wo)們對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)提(ti)出的(de)(de)問題(ti)(ti)進(jin)行了(le)(le)(le)認(ren)真研究，起(qi)草了(le)(le)(le)《公告》，允(yun)許企(qi)(qi)業(ye)(ye)在(zai)7月份(fen)預繳(jiao)申(shen)報時(shi)(shi)就上半年(nian)發生的(de)(de)研發費(fei)(fei)用享(xiang)受(shou)加(jia)(jia)計扣除政(zheng)策(ce)，即在(zai)原有(you)10月份(fen)預繳(jiao)申(shen)報和(he)年(nian)度匯算清(qing)繳(jiao)兩(liang)個享(xiang)受(shou)時(shi)(shi)點的(de)(de)基礎上，再(zai)新增(zeng)一個享(xiang)受(shou)時(shi)(shi)點，將企(qi)(qi)業(ye)(ye)享(xiang)受(shou)優(you)惠(hui)的(de)(de)時(shi)(shi)點再(zai)提(ti)前(qian)(qian)三個月。
按(an)照《國家稅務總局關于企業預繳申報享(xiang)受(shou)研發費用加計扣除優惠政策有關事項的(de)公告》（2022年第10號）、《》(2018年(nian)第23號）等規定，企業可在10月份(fen)(fen)預(yu)繳(jiao)(jiao)申報(bao)及(ji)年(nian)度匯算清繳(jiao)(jiao)時享受研發(fa)費(fei)用加計扣除政策。《公告(gao)》在上述兩個時點的基礎上，新增一個享受時點，對7月份(fen)(fen)預(yu)繳(jiao)(jiao)申報(bao)第2季度（按(an)季預(yu)繳(jiao)(jiao)）或6月份(fen)(fen)（按(an)月預(yu)繳(jiao)(jiao)）企業所得(de)稅時，能(neng)準(zhun)確歸(gui)集核算研發(fa)費(fei)用的，允許(xu)企業就當(dang)年(nian)上半年(nian)發(fa)生的研發(fa)費(fei)用享受加計扣除政策。
三、企業在7月份預繳申報時未選擇享受研發費用加計扣除政策的，以后還可以享受嗎？
對7月份預(yu)繳(jiao)(jiao)申報(bao)期未選擇享受優(you)惠的(de)(de)企業，在(zai)10月份預(yu)繳(jiao)(jiao)申報(bao)或年度匯算(suan)清(qing)繳(jiao)(jiao)時(shi)能(neng)夠準(zhun)確歸集核算(suan)研發費用的(de)(de)，可(ke)結合自(zi)身生(sheng)產經營實際情況，自(zi)主選擇在(zai)10月份預(yu)繳(jiao)(jiao)申報(bao)或年度匯算(suan)清(qing)繳(jiao)(jiao)時(shi)統一(yi)享受。
四、與10號公告相比，企業預繳申報時享受研發費用加計扣除政策的管理要求有什么變化？
《公(gong)告》明確的(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)業預繳(jiao)申(shen)報時享(xiang)受(shou)研(yan)發費用(yong)加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)(kou)除(chu)政策的(de)(de)(de)(de)(de)管理要求，與10號公(gong)告的(de)(de)(de)(de)(de)要求保持一致(zhi)，沒有變化(hua)，具(ju)體為：企(qi)業享(xiang)受(shou)研(yan)發費用(yong)加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)(kou)除(chu)優惠(hui)(hui)政策采取“真實發生(sheng)、自(zi)行判別、申(shen)報享(xiang)受(shou)、相(xiang)關(guan)資料留存備查(cha)”的(de)(de)(de)(de)(de)辦(ban)理方式，由(you)企(qi)業依據(ju)實際發生(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)研(yan)發費用(yong)支(zhi)出，自(zi)行計(ji)算加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)(kou)除(chu)金額，填報《中華人民(min)共和(he)國企(qi)業所得稅(shui)月(yue)（季）度預繳(jiao)納(na)稅(shui)申(shen)報表（A類）》享(xiang)受(shou)稅(shui)收優惠(hui)(hui)，并根據(ju)享(xiang)受(shou)加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)(kou)除(chu)優惠(hui)(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)研(yan)發費用(yong)情況(kuang)（上(shang)半(ban)年或前(qian)三季度）填寫《研(yan)發費用(yong)加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)(kou)除(chu)優惠(hui)(hui)明細表》（A107012）。《研(yan)發費用(yong)加(jia)(jia)計(ji)扣(kou)(kou)除(chu)優惠(hui)(hui)明細表》（A107012）與規定的(de)(de)(de)(de)(de)其他資料一并留存備查(cha)。
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